Вопрос: Как правильно произвести расчет дополнительных платежей по организации и обособленному подразделению, не имеющему баланса и расчетного счета и расположенному в другом субъекте Российской Федерации, применяя постановление Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 660?


Как правильно произвести расчет дополнительных платежей по организации и обособленному подразделению, не имеющему баланса и расчетного счета и расположенному в другом субъекте Российской Федерации, применяя постановление Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 660?


В соответствии с положениями, предусмотренными Приложением N 7 (примечание 4 к Расчету дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Банка России за пользование банковским кредитом) к Инструкции Госналогслужбы России "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", сумма средств, подлежащая взносу в бюджет, распределяется между бюджетами пропорционально распределению налога на прибыль между бюджетами различных уровней.

Пунктом 5 Методических указаний Госналогслужбы России по применению постановления Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 660, направленных письмом Госналогслужбы России от 04.08.95 N НП-4-01/46н, зарегистрированным в Минюсте России 14.08.95 за N 932 (с учетом изменений и дополнений), определено, что исчисление и уплата в федеральный бюджет налога на прибыль, а также дополнительных платежей, рассчитанных исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Банком России, производятся организациями по месту своего нахождения без распределения сумм налогов и дополнительных платежей по структурным подразделениям. Такой же порядок применяется к средствам, подлежащим возврату из бюджета.

Определение разницы между суммой налога на прибыль, подлежащей внесению в бюджеты субъектов Российской Федерации (возврату из бюджетов) исходя из фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал, корректируемой на учетную ставку Банка России за пользование банковским кредитом, производится организацией отдельно по организации (без обособленных подразделений) и отдельно по каждому обособленному подразделению.

Перечисление этих сумм в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения обособленных подразделений производит организация, в состав которой они входят, аналогично порядку по налогу на прибыль.

Например.

Организация и ее обособленное подразделение находятся в разных субъектах Российской Федерации. По месту нахождения организации установлена ставка налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации в размере 19%, по месту нахождения обособленного подразделения - 18%.

Исходя из данных Справки об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли, составленной организацией, в 1 квартале 2000 года предполагаемая прибыль организации в целом должна была составить 300 000 руб., в том числе прибыль обособленного подразделения - 70 000 руб. В связи с этим авансовые платежи были перечислены в следующих размерах:

в федеральный бюджет - 33 000 руб.;

в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации - 43 700 руб.;

в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения организации - 12 600 руб.

По итогам деятельности организации за 1 квартал 2000 года получена прибыль, подлежащая налогообложению, в размере 350 000 руб., где прибыль, приходящаяся на обособленное подразделение, составляет 100 000 руб.

Допустим, что учетная ставка Банка России составила 14%.

Следовательно, уплата налога на прибыль и сумм дополнительных платежей должна быть осуществлена в следующих размерах:

Суммы налога на прибыль Суммы дополнительных платежей в федеральный бюджет - 38 500 руб. 770 руб. (38 500 - 33 000)х14%

в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации - 47 500 руб. 532 руб. (47 500 - 43 700)х14%

в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения организации - 18 000 руб. 756 руб. (18 000 - 12 600)х14%.


Советник налоговой службы III ранга

Жукова О.Б.


28 марта 2000 г.


Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение