Программа спецкурса для повышения квалификации профессиональных бухгалтеров "Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности" ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 3, январь 2000 г.)

Программа
спецкурса для повышения квалификации профессиональных бухгалтеров
"Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности"
Продолжительность спецкурса - 40 часов


Цель спецкурса - дать слушателям знания в области методологии и методики анализа финансовой отчетности, раскрытия ее аналитических возможностей и сформировать практические навыки по оценке финансового состояния организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости в целях разработки обоснованных экономических решений по прогнозированию финансового положения в краткосрочных и долгосрочных бизнес-программах.


Тема 1. Теоретико-методологические и методические основы
анализа финансовой отчетности


Понятие финансовой отчетности как источника информации о составе и движении активов, капитала, обязательств и финансовых результатов в деятельности хозяйствующих субъектов в рыночной экономике. Виды финансовой отчетности: бухгалтерская и статистическая; обобщающая и сегментарная; внешняя и внутренняя; сводная и консолидированная. Формы финансовой отчетности. Проблемы взаимной увязки различных форм отчетности. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в России.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и Директивы Европейского Союза (ЕС) - важнейшие международные нормативные акты, регулирующие состав и содержание бухгалтерских отчетов в международной практике. Качественные характеристики отчетных форм.

Программа реформирования бухгалтерского учета в России. Переход России на международные стандарты учета и составления финансовой отчетности. Сближение состава и содержания форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Предмет, объекты, цель и задачи анализа финансовой отчетности. Информационное, организационное и методическое обеспечение анализа финансовой отчетности. Формирование аналитической информации и ее пользователи.

Методы и приемы анализа финансовой отчетности. Методические подходы к проведению анализа. Формы обобщения результатов анализа.


Тема 2. Анализ данных финансовой отчетности формы N 1
"Бухгалтерский баланс"


Значение, функции и роль Бухгалтерского баланса в оценке изменения имущественных отношений организации на конец периода по сравнению с началом: прироста (снижения) стоимости активов и источников их формирования; динамики ее финансового положения и устойчивости развития.

Анализ состава и структуры актива баланса и оценка имущественного положения организации. Анализ состава и структуры собственного и заемного капитала. Оценка динамики соотношения заемного и собственного капитала и причины его изменения. Анализ формирования чистых активов и их роль в оценке финансовой устойчивости работы организации. Экономическое содержание и назначение статей бухгалтерской отчетности: чистые активы и собственный капитал.

Анализ состава, структуры и динамики оборотных (текущих) активов. Система показателей оборачиваемости оборотных активов и их составляющих элементов. Особенности исчисления срока погашения запасов и кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной и сомнительной. Оценка соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. Влияние инфляции на оценку их реальной стоимости. Факторный анализ оборачиваемости оборотных активов как инструмент поиска направлений ее ускорения.

Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса организации (ее активов). Группировка активов по их ликвидности и пассивов по срочности их оплаты. Анализ платежеспособности и ликвидности оборотных активов, оценка их динамики и взаимосвязи. Система показателей (количественных и качественных) оценки финансовой устойчивости организации; порядок их расчета и сравнения с установленными нормативными значениями.

Обобщение итогов анализа. Разработка предложений и рекомендаций по оптимизации структуры заемного и собственного капитала, ускорению оборачиваемости активов и укреплению финансовой устойчивости организации; порядок их расчета и сравнения с установленными нормативными значениями.

Обобщение итогов анализа. Разработка предложений и рекомендаций по оптимизации структуры заемного и собственного капитала, ускорению оборачиваемости активов и укреплению финансовой устойчивости организации.


Тема 3. Анализ данных финансовой отчетности формы N 2
"Отчет о прибылях и убытках"


Значение, функции и роль Отчета о прибылях и убытках в оценке изменения доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, факторы формирования конечных финансовых результатов ее деятельности и динамики рентабельности продаж.

Система показателей оценки финансовых результатов деятельности: выручка от продаж; производственная и полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг; валовая прибыль (брутто-прибыль); прибыль (убыток) от продаж; результат прочей реализации, финансовой деятельности и других внереализационных операций; прибыль (убыток) от обычной деятельности; доходы и расходы чрезвычайные; прибыль (убыток) бухгалтерская (до налогообложения); чистая прибыль (убыток); нераспределенная прибыль. Экономическое содержание показателей оценки финансовых результатов деятельности организации за отчетный период, порядок их расчета и правила включения каждой статьи в отчет о прибылях и убытках.

Анализ динамики выручки от продаж, затрат на производство и реализацию товаров, продукции и услуг. Анализ факторов формирования доходов и расходов. Особенности анализа валовой прибыли, прибыли от продаж, обычной прибыли и чистой прибыли. Оценка направления использования чистой прибыли. Анализ динамики прибыльности (рентабельности) продаж, активов, собственного капитала. Расчет влияния факторов на изменение показателей рентабельности.

Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление неиспользованных возможностей роста прибыли и повышение уровня рентабельности хозяйствования.


Тема 4. Анализ данных финансовой отчетности формы N 3
"Отчет о движении капитала"


Значение, функции и роль Отчета о движении капитала в оценке изменения состава, структуры и стадий перемещения собственного капитала в течение отчетного периода; прирост его стоимости в разрезе источников формирования; соотношение израсходованной величины с поступившими средствами на увеличение собственного капитала.

Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала и приравненных к нему средств по статьям и источникам его формирования. Анализ и оценка соотношения поступивших средств на увеличение собственного капитала и использованных по различным направлениям его расходования. Выявление приоритетности расходования собственного капитала, принятой в организации.

Анализ движения уставного капитала, добавочного капитала, резервного фонда, фондов накопления и социальной сферы, прочих фондов и резервов. Оценка использования средств целевого финансирования и поступлений из бюджета. Выявление причин увеличения (снижения) доли средств собственного капитала в общей сумме источников финансирования организации.

Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление неиспользованных возможностей по оптимизации расходования собственных источников финансирования.


Тема 5. Анализ данных финансовой отчетности формы N 4
"Отчет о движении денежных средств"


Значение, функции и роль Отчета о движении денежных средств в оценке приращения денежных средств на конец года по сравнению с началом; изменения состава их поступлений и направлений использования в постатейном разрезе; структура формирования и расходования денежных средств по видам деятельности.

Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Оценка структуры денежных средств по видам деятельности.

Анализ и оценка поступления денежных средств по видам деятельности организации и статьям формирования (получения) денежных средств. Анализ и оценка целесообразности расходования денежных средств по видам деятельности и статьям их использования.

Анализ поступления денежных средств в кассу организации по наличному расчету. Выявление причин существования этой формы расчета с покупателями, дебиторами и заказчиками и обоснование целесообразности осуществления расчетов наличными денежными средствами.

Оценка взаимосвязи показателей Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках и Отчета о движении денежных средств, причины несоответствия данных форм отчетностей.

Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление возможностей по оживлению расчетно-платежных взаимоотношений с клиентами, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами, обеспечивающие в конечном итоге укрепление платежеспособности и финансовой устойчивости организации.


Тема 6. Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность


Особенности составления сводной и консолидированной отчетности в России. Подходы к составлению консолидированной отчетности в международной практике. Принципы консолидации. Процедуры консолидации.

Взаимоаннулирующие статьи. Частично аннулирующие статьи. Доля меньшинства. Переоценка активов.

Метод погашения. Метод слияния. Сравнение методов поглощения и слияния. Проблемы учета и расчета дивидендов.

Особенности методологии и методики анализа консолидированной отчетности. Оценка результатов деятельности группы и ее структурных подразделений.


Тема 7. Сегментарная отчетность


Определение сегментарной отчетности, методы составления сегментарной отчетности. Раскрытие информации, включаемой в сегментарную отчетность. Описание деятельности каждого сегмента. Понятие финансового результата сегмента. Используемые активы сегмента. Анализ данных сегментарной отчетности.


Тема 8. Пояснения к Бухгалтерскому балансу
и Отчету о прибылях и убытках


Раскрытие финансовой информации. Проблемы обоснования критерия существенности информации в отечественной и международной практике.

Раскрытие учетной политики. Влияние выбранных принципов учетной политики на структуру Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках. Влияние изменений в учетной политике на финансовое положение предприятия, оцениваемое по данным отчетности. Необходимость раскрытия таких изменений в пояснительной записке.

Анализ информации о наличии и движении в отчетном периоде нематериальных активов; отдельных видов основных средств; арендованных основных средств; отдельных видов финансовых вложений; дебиторской задолженности; о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций и др.; о составе и движении средств резервов; о кредиторской задолженности; об объемах реализации по видам деятельности и географическим рынкам сбыта; о составе затрат на производство; о составе прочих внереализационных доходов и расходов; о выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации.


Тема 9. Статистическая финансовая отчетность


Статистическая отчетность: порядок заполнения и представления.

Ф. N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг".

Ф. N П-2 "Сведения об инвестициях".

Ф. N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации".

Ф. N П-5-з "Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия".

Анализ данных форм статистической отчетности.


Тема 10. Налоговые расчеты и составление отчетных форм


Расчеты по налогу на прибыль. Расчеты при начислении налога на добавленную стоимость. Расчеты при исчислении налога на имущество. Расчеты при исчислении налогов с физических лиц. Расчеты при исчислении налоговых платежей в дорожные фонды. Прочие налоги и сборы. Анализ правильности составления налоговых деклараций. Оценка налоговой нагрузки в сравнении с результатами деятельности организации.


Литература


1. Аринушкин И. Балансы акционерных предприятий. - М.: Правоведение, 1912.

2. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. Пер. с англ./Научная редакция Е.И. Елисеева, гл. ред. серии Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 1996.

3. Блатов Н.А. Баланс промышленного предприятия и его анализ. - Л.: Ленпартиздат, 1940.

4. Вейцман Н.Р. Балансы капиталистических предприятий и их анализ. - М., 1962.

5. Винсент Дж. Лав. Как понимать и использовать финансовую отчетность. пособие Эрнст & Янг. Пер. с англ. - М., 1996.

6. Гернстнер П. Анализ баланса. Пер. с нем. Н.А. Ревякина/Под ред. Н.Г. Филимонова. - М.: Экономическая жизнь, 1926.

7. Губер Т. Как читать баланс? - М.: Макиз, 1925.

8. Донцова Л.В, Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Дело и сервис, 1998.

9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: Дело и сервис, 1998.

10. Казакевич В.П. Анализ финансовых отчетов капиталистических предприятий. - М., 1969.

11. Карлин Т.П., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP). Учебник. Пер. с англ. - М.: ИНФРА-М., 1998.

12. Ковалев В.В. Управление финансами. - М.: ФБК-Пресс, 1998.

13. Ковалев В.В., Паперов Я.В. Как читать баланс. 3-е изд., перераб. и допол. - М.: Финансы и статистика, 1998.

14. Крейбих И.К., Рузановский А.П., Шер И.Ф. Вопросы анализа баланса, отчетной калькуляции и фабрично-заводской бухгалтерии. - М.: Вестник счетовода, 1925.

15. Крис Дж. Барлтрон, Д.М. Нотон. Интерпретирование финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1994.

16. Маргулис А.Ш. Анализ баланса промышленного предприятия. - М.: Госфиниздат, 1949.

17. Мерилл Линг и др. Как читать финансовый отчет. Пер. с англ. - М.: Дело, 1992.

18. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. - М.: Бухгалтерский учет, 1998.

19. Райс Э. Бухгалтерский учет и отчетность без проблем: как читать отчетность компаний и пользоваться ею. - М.: ИНФРА-М., 1997.

20. Рощаховский А.К. Балансы акционерных предприятий. - Спб., 1991.

21. Рузановский А.П. Анализ баланса. - М.: Макиз, 1925.

22. Стоцкий В.И. Баланс промышленного предприятия и его анализ. - М-Л, Госполитиздат, 1941.

23. Дж. К. Ван Хорн. Основы управления финансами./Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1996.

24. Щенков С.А. Бухгалтерский баланс промышленного предприятия. - М.: Госфин-издат, 1963.

25. Щенков С.А. Отчетность промышленных предприятий. - М.: Финансы, 1966.



Газета "Финансовая газета. Региональный выпуск"


Учредитель: Редакция Международного финансового еженедельника "Финансовая газета"


Газета зарегистрирована в Роскомпечати 3 октября 1994 г.

Регистрационное свидетельство N 012947

Адрес редакции: г. Москва, ул. Ткацкая, д. 5, стр. 3

Телефон +7 (499) 166 03 71

http://fingazeta.ru/

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.