На нашем предприятии заработная плата выплачивается своевременно в установленные сроки. При расчете отпускных в июне месяце 2000 года мы столкнулось с проблемой расчета облагаемого дохода и подоходного налога. Как правильно следует рассчитать налог с заработка и отпускных сумм при уходе работника в отпуск и в какой срок сумму удержанного с работника налога перечислить в бюджет?
Пунктом 29 Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 года N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено, что при уходе работника в отпуск начисленные ему суммы отпускных следует включать в доход того месяца, в котором производится выплата этих отпускных сумм.
Для расчета облагаемого дохода и исчисления сумм подоходного налога при уходе работника в отпуск необходимо определить полагающиеся по закону вычеты за весь налогооблагаемый период, то есть за отработанные на предприятии месяцы, включая и месяц в течение которого работник будет находиться в отпуске. Поэтому даже если работник в течение отпускного месяца доходов получать не будет, то ему следует предоставить за этот месяц налоговые вычеты.
Облагаемый налогом доход определяется как разница между полученной суммой совокупного годового дохода полученного с начала года и общей суммой полагающихся по закону вычетов. С полученной суммы облагаемого дохода исчисляется налог по ставкам, приведенным в пункте 18 названной Инструкции с зачетом ранее удержанной суммы налога.
Предположим, что работник ежемесячно получал заработную плату в размере 1500 рублей. Его заработок за январь - май составил 7500 рублей, а за июнь 3500 рублей, включая отпускные суммы за период отпуска с 1 июля по 30 июля в размере 2000 рублей. Зарплата июня и отпускные суммы ему были выплачены 30 июня. Таким образом его совокупный доход с начала года составляет 11000 рублей. За налоговый период январь-июль ему предоставляются вычеты: суммы удержанные в Пенсионный фонд РФ в размере 110 рублей (15 х 6 + 20); необлагаемый минимум дохода 1168 рублей 86 копеек (166.98 х 7) - за каждый месяц налогового периода по две минимальных месячных оплаты труда, поскольку его совокупный доход за указанный период не превысил 15 000 рублей. Общая сумма вычетов определена в размере 1278 рублей 86 копеек. Подоходный налог исчисляется в размере 1167 рублей с облагаемого дохода 9721 рубля 14 копеек.
Согласно пункта 31 Инструкции удержанная сумма подоходного налога при уходе работника в отпуск должна быть перечислена предприятием на соответствующий бюджетный счет в день получения в банке средств на оплату труда за июнь 2000 года, но не позднее 5 июля 2000 года.
Государственный советник налоговой службы 3 | Акимова В.М. |
15 августа 2000 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.