Вопрос: Нужно ли в налоговой декларации о доходах иностранного юридического лица отражать расходы отделения при условии отсутствия статуса постоянного представительства и налогооблагаемой прибыли? ("Финансовая газета", N 15, апрель 2000 г.)

Нужно ли в налоговой декларации о доходах иностранного юридического лица отражать расходы отделения при условии отсутствия статуса постоянного представительства и налогооблагаемой прибыли?


Если подойти формально к прочтению методических рекомендаций по составлению налоговой декларации о доходах иностранного юридического лица, то можно заключить, что при отсутствии предпринимательской деятельности декларант заполняет только разделы 1 и 2 налоговой декларации. Это связано с тем, что разделы 4-8 налоговой декларации представляют собой расчет налога на прибыль и заполняются теми иностранными организациями, которые имеют выручку от реализации, доходы от реализации имущества и другие доходы, извлекаемые в связи с деятельностью через отделение, и соответствующие этим доходам расходы (затраты, относимые на себестоимость; внереализационные расходы).

В то же время налоговая декларация представляет собой своеобразную форму баланса предприятия, в котором должны найти отражение все стороны деятельности предприятия независимо от того, носят они предпринимательский характер или нет. Поэтому представляется целесообразным при отсутствии предпринимательской деятельности использовать разделы расчетной части декларации, в частности раздел 5 "Затраты", в целях постатейного отражения затрат, понесенных в связи с осуществлением деятельности в Российской Федерации. При этом достаточно сделать пометку "что конкретно в отношении индивидуального налогоплательщика отражает данный раздел".

Необходимо обратить внимание на рекомендации в части использования добавочных листов налоговой декларации, которые заполняются в случаях:

ведения как облагаемых, так и необлагаемых видов деятельности;

ведения видов деятельности, облагаемых по разным ставкам;

ведения видов деятельности, прибыль от которых рассчитывается условным методом;

наличия нескольких постоянных представительств иностранной организации на территории одной налоговой инспекции.

Отмечая многофункциональность раздела 5 налоговой декларации, налогоплательщикам рекомендуется более творчески подойти к ее составлению, не использовать ее расчетную часть только лишь для расчета налога на прибыль. Например:

при использовании условного метода от расходов в разделе 5 можно отразить все расходы, понесенные иностранным предприятием в связи с деятельностью на территории России, а в разделе 8В будут отражены только лишь те расходы, которые относятся к облагаемому виду деятельности;

применение условного метода от доходов не исключает наличия расходов, которые несет предприятие, но которые в силу специфики определения объекта налогообложения не участвуют в формировании облагаемой прибыли. Такие расходы также можно отразить в разделе 5 налоговой декларации;

при прямом методе расчета налога на прибыль следовало бы заполнить добавочный лист в части раздела 5 налоговой декларации, в котором отразить все понесенные расходы - как включаемые в себестоимость, так и нет, относящиеся к облагаемой деятельности и не относящиеся к таковой и т.д.

Кроме налоговой декларации иностранные организации должны представить отчет о деятельности. При произвольности формы его составления тем не менее требуется представить полную информацию, отражающую особенности деятельности конкретного иностранного предприятия на территории Российской Федерации. В отчете следует отразить также все понесенные расходы независимо от их внесения в налоговую декларацию и независимо от отнесения их к облагаемым или необлагаемым видам деятельности.


М. Тавкина,

советник налоговой службы II ранга


7 апреля 2000 года


Газета "Финансовая газета"


Учредители: Министерство Финансов Российской Федерации, Главная редакция международного журнала "Проблемы теории и практики управления"

Газета зарегистрирована в Госкомпечати СССР 9 августа 1990 г.

Регистрационное свидетельство N 48

Издается с июля 1991 г.

Индексы 50146, 32232

Адрес редакции: г. Москва, ул. Ткацкая, д. 5, стр. 3

Телефон +7 (499) 166 03 71

http://fingazeta.ru/

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.