Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 19, май 2000 г.)

Налоговое обозрение


Австралия


В казначействе Австралии ожидают, что вводимый в июле 2000 г. налог на товары и услуги (аналог НДС) позволит в течение одного года получить в бюджет дополнительно 24,21 млрд австралийских долларов.

Федеральное правительство планирует направить эти поступления субъектам федерации (штатам), дополнив их средствами от сборов других налогов на сумму 2,58 млрд долл.


Бельгия


Совет Европейского союза 28 февраля 2000 г. принял решение, в соответствии с которым странам - членам Союза разрешается установить пониженные ставки НДС на "трудоемкие работы (услуги)". Состав этих услуг определяется каждой страной отдельно.


* * *


Европейская комиссия призвала правительства европейских стран ввести предложенный еще в 1997 г. энергетический налог.

Введение этого налога дает странам Европы возможность установить налог на авиационное топливо для полетов, совершаемых как по внутренним линиям, так и внутри Европейского союза. В перспективе этот налог может быть распространен и на авиалинии за пределами Союза.

Предложения Европейской комиссии основаны на результатах последних исследований, в соответствии с которыми вредное воздействие на окружающую среду тем ниже, чем выше уровень налогообложения авиационного топлива. Согласно расчетам объем выбросов двуокиси углерода в атмосферу сокращается более чем в 270 раз при увеличении ставки налогообложения потребляемого топлива всего в 24,5 раза.

Европейская комиссия отдает себе отчет в том, что налогообложение авиационного топлива, если оно будет применяться только к авиакомпаниям стран Европейского союза, приведет к снижению их прибылей и поставит их в невыгодное положение на мировом рынке авиаперевозок. В связи с этим Европейская комиссия призывает ввести всемирный налог на авиационное топливо для коммерческих авиаперевозок.

Предложение о введении налога на авиационное топливо было по-разному встречено правительствами стран Европы. Его поддержали во Франции и Германии, тогда как в Испании и Ирландии высказались против. Согласно регламенту это предложение может быть принято лишь при условии его единогласного одобрения всеми странами ЕС.

Естественно, что авиакомпании стран Европейского союза не одобряют планы введения налогообложения топлива в системе коммерческих авиаперевозок. Их представители заявляют, что этот шаг является "не лучшим способом" борьбы с пагубным воздействием авиации на окружающую среду. Результаты проведенных экспертами Европейской ассоциации авиакосмической промышленности исследований свидетельствуют о том, что выхлопы газов в коммерческой авиации составляют только 0,26% суммарного объема выбросов двуокиси углерода в атмосферу всеми видами транспорта. В связи с этим ассоциация предлагает найти другие способы сокращения загрязнения окружающей среды.

Представители структур коммерческих авиаперевозок высказывают опасения из-за того, что введение нового налога приведет к повышению цен на авиабилеты и в конечном итоге к закрытию небольших авиакомпаний.


* * *


Европейская комиссия второй раз потребовала от Бельгии отменить налог на спутниковые телевизионные антенны ("тарелки"), который установлен в некоторых районах и городах Бельгии. Основанием для введения этого налога на местах было утверждение о том, что "тарелки" портят внешний вид зданий. Однако налог взимается независимо от места установки "тарелки" (даже если она установлена в саду и ее не видно с улицы).

Сегодня наибольшее число районов, где действует налог на телевизионные антенны, относится к Валлонии. Налог сохранился в нескольких крупных городах, в том числе в Монсе, Шарлеруа, Льеже. Ставка налога составляет от 5 тыс. до 10 тыс. бельгийских франков в год, и это означает, что порядок значения суммы налога совпадает со стоимостью самой "тарелки".

Первое обращение Европейской комиссии с требованием отменить налог на спутниковые телевизионные антенны было направлено бельгийскому правительству примерно год назад. В ответ на это обращение в ряде провинций налог был отменен. Однако Европейская комиссия продолжает получать жалобы от налогоплательщиков на то, что в Бельгии осталось достаточно много районов, где налог на спутниковые телевизионные антенны продолжает взиматься.

Помимо отмены налога на телевизионные антенны в своем втором обращении к правительству Бельгии Европейская комиссия вновь потребовала вернуть налогоплательщикам всю взысканную до сих пор сумму этого налога. Она считает налог дискриминационным, поскольку он ущемляет как интересы граждан в части приема теле- и радиопередач, так и интересы вещательных корпораций.

В другом своем определении Европейская комиссия потребовала от правительства Бельгии отменить действующий порядок налогообложения выплат по ипотечной задолженности. В соответствии с законодательством физические лица имеют право на скидку с подоходного налога в размере суммы выплат ипотечной задолженности по займам на строительство, приобретение или ремонт жилья в Бельгии. Вместе с тем такая скидка может быть предоставлена только при условии страхования займа под залог недвижимости в одной из страховых компаний Бельгии на случай смерти заемщика. По мнению экспертов Европейской комиссии, это ограничение ущемляет право граждан на свободу выбора финансовой организации для страхования займа в других странах Европейского союза и противоречит ст. 40 Договора Европейского союза о свободе выбора источника оказания услуг.

В случае если Бельгия в течение 2 месяцев не прореагирует на обращение Европейской комиссии, последняя оставляет за собой право обратиться в Европейский арбитражный суд.


Бразилия


В феврале 2000 г. налоговые поступления в федеральный бюджет составили 12,9 млрд реалов, что на 10% ниже поступлений в январе (14,4 млрд реалов). Федеральное налоговое ведомство объясняет падение величины сборов сезонным фактором, в соответствии с которым в начале года в Бразилии традиционно наблюдается увеличение размера налоговых сборов в связи с ростом потребительских расходов в конце предшествующего года.


Великобритания


По признанию премьер-министра Великобритании, сделанному 15 марта 2000 г., в период правления лейбористов английские налогоплательщики уплачивают больше налогов, чем в период правления консерваторов. До этого момента лейбористы этот факт упорно отрицали. Согласно данным пресс-секретаря премьер-министра, лейбористскому государству в виде налогов в этом году поступит 37,2% национального богатства страны, тогда как консерваторы закончили свое правление на отметке 35,3%.


* * *


Правительство Великобритании объявило о начале переговоров со своими заморскими территориями и другими странами по выработке мер борьбы с налоговым мошенничеством английских и транснациональных компаний.

Наиболее эффективным методом борьбы правительство Великобритании считает обмен налоговой информацией, который дает возможность английскому налоговому ведомству получить доступ к сведениям о зарубежных операциях английских налогоплательщиков и транснациональных компаний.

Служба внутренних доходов Великобритании уже располагает возможностями обмена определенной информацией со странами, с которыми Великобритания заключила соглашения об избежании двойного налогообложения. Однако это не исключает возможности заключения дополнительных договоров, позволяющих расширить информационный обмен и улучшить действующую систему.

По имеющимся данным, пока на инициативу Великобритании откликнулись только Бермудские острова.


Венесуэла


Венесуэла отменила с мая 2000 г. налог на банковский дебет (снятие средств со счетов) при проведении операций с акциями, т.е. спустя год после его введения.

Теперь брокеры должны удостоверить биржевую операцию, дать сведения об используемых финансовых инструментах, указать фамилию покупателя и продавца, а также сумму сделки. Лица, совершающие авторизованные сделки на фондовой бирже, обязаны уведомлять соответствующую банковскую организацию о том, что определенные счета будут применяться исключительно для операций на фондовой бирже.

Принятию этого решения способствовала критика со стороны биржевых брокеров, которые утверждали, что объемы торгов на фондовой бирже Каракаса после введения налога сократились более чем на 50% и достигли 2 млн долл. США за один день.


Восточный Тимор


Символом движения к независимости Восточного Тимора стало введение впервые истории страны налоговой системы. Временный управляющий ООН на Восточном Тиморе подписал 8 марта 2000 г. указ N 2000/12, в соответствии с которым в Восточном Тиморе создаются временные налоговая и таможенная системы. Налогообложению подлежат товары, экспортируемые и импортируемые, а также произведенные в Восточном Тиморе. Первые налоги и сборы будут взысканы Пограничной службой миссии ООН в стране. Налоги и таможенные пошлины поступят в бюджет страны для финансирования собственных нужд.

Восточный Тимор - восточная часть острова Тимор в Малайском архипелаге - бывшая португальская колония.


Греция


Европейская комиссия приняла решение предъявить иск в Европейском арбитражном суде правительству Греции в связи с налоговой дискриминацией европейских граждан, приобретающих имущество в Греции на иностранную валюту. Согласно действующему законодательству граждане Греции имеют преимущества в использовании льготной ставки при уплате налога на передачу имущества. По мнению Комиссии, установленные в Греции для греческих граждан более низкие ставки налогообложения имущества противоречат основным положениям Европейского союза в части запрета дискриминации по национальному признаку.

Согласно греческому законодательству по пониженной ставке облагается имущество, приобретенное на иностранную валюту следующими категориями лиц:

греческими гражданами, работающими или работавшими за рубежом не менее 6 лет;

греческими моряками, работающими или работавшими не менее 6 лет на греческих или иностранных судах на международных линиях с выплатой заработной платы в иностранной валюте;

греческими гражданами, прожившими за рубежом не менее 6 лет.

Европейская комиссия отмечает, что греческое правительство не прореагировало на соответствующее представление, сделанное ему в августе прошлого года.


Казахстан


Президентом Казахстана образована комиссия по подготовке проекта нового налогового кодекса страны. В рабочую группу комиссии вошли представители исполнительной и законодательной ветвей власти: министерства государственных доходов, министерства финансов, администрации премьер-министра, национального банка, парламента. В составе экспертного совета - члены парламента, представители министерств и ведомств, крупного бизнеса, аудиторских компаний, Международного центра по налогам и инвестициям, Агентства международного развития США.

Перед комиссией была поставлена задача подготовить проект налогового кодекса до 1 апреля 2000 г.


* * *


Приказом Министерства государственных доходов Казахстана с февраля 2000 г. внесен ряд поправок в инструкцию по налогообложению прибыли предприятий.

В поправках уточняется определение курсовой разницы при исчислении годового дохода, определяется состав документов, которые необходимы для подтверждения некоторых видов задолженности, а также устанавливается, что юридическое лицо, имеющее обособленные структурные подразделения, уплачивает налог с валовой суммы заработной платы и выручки от реализации.


* * *


В Казахстане внесены поправки в инструкцию N 35 по налогу на эмиссию ценных бумаг, которые действуют с декабря 1999 г. Согласно новому порядку налогоплательщик обязан подать промежуточные налоговые декларации не позднее 30 календарных дней после получения индивидуального номера налогоплательщика или уплаты налога на эмиссию ценных бумаг. В соответствии с налоговым кодексом приведены также формы бланков промежуточных и годовых деклараций по этому налогу.


* * *


В соответствии с инструкцией, определяющей правила выбора налогоплательщика - юридического лица для проведения налоговой проверки, основным критерием выбора является размер предприятия. Он определяется исходя из объемов реализации, объемов экспортно-импортных операций, размеров уплаченных за последние 2 года налогов, а также размеров налоговых обязательств. Таким образом, приоритетными для контрольной работы налоговых органов Казахстана являются крупные предприятия.

Для предприятий малого и среднего бизнеса рассчитывается показатель "риска нарушения налогового законодательства". В расчете используются данные о налоговой нагрузке на предприятие, об объемах реализации, величине разности выходного и входного НДС, сведения о нарушениях налогового законодательства в прошлом, данные о своевременности декларирования прибыли и внесения налоговых платежей, объеме наличных оборотов, участии предприятия в международной торговле.


Эстония


В Эстонии с 1 февраля 2000 г. изменены нормы не облагаемых налогом суточных и расходов на проживание для лиц, находящихся в служебных командировках. В соответствии с новыми нормами максимальный размер суточных, не облагаемых налогом, увеличен с 60 до 80 эстонских крон. Необлагаемая норма суточных для лиц, командированных за границу, осталась прежней (500 крон). При продолжительности командировки в один день или в случае, если работа служащего связана с непрерывными поездками, размер не облагаемых налогом суточных составляет 50 крон для командировок внутри страны и 350 крон - для командировок за рубеж.

Время проезда от места проживания к месту работы и обратно командировкой не является. Нормы по финансовому обеспечению командированных работников распространены на членов советов управляющих предприятиями и организациями.


Южно-Африканская Республика


В предложенном правительством Южно-Африканской Республики проекте бюджета на 2000/01 финансовый год предполагается введение налога на прибыль с капитала. По сообщению министерства финансов, прибыль от продажи активов будет облагаться налогом с 1 апреля 2001 г. Предложения правительства предусматривают обложение 25% прибыли с капитала физических лиц по ставкам, максимальный размер которых составит 42%. Прибыль предприятий предлагается облагать по ставке 30%. Жилые дома, частные автомобили, домашнее имущество предполагается налогом на прибыль с капитала не облагать.

По заявлению представителя национального налогового ведомства, Южно-Африканская Республика постепенно становится страной налогоплательщиков, все больше людей проявляют желание уплатить налоги и призывают к этому остальных. Представитель министерства финансов полагает, что рост налогопослушности южноафриканцев и повышение эффективности работы налоговых органов позволяют говорить о возможности снижения налогов в ближайшей перспективе. Повышению собираемости налогов может способствовать и активность населения, которая проявляется в направлении гражданами в налоговые органы сигналов о своих соседях, уклоняющихся от уплаты налогов. Все это позволяет надеяться на снижение налогового бремени на 9 млрд рэндов и более.

В Республике отмечен рост неожиданных явок в налоговые органы налогоплательщиков, ранее уклонявшихся от уплаты налогов, поскольку они напуганы слухами о том, что их могут проверить работники налоговых органов. Активно используется населением и "горячая линия", открытая в налоговых органах.

Вместе с тем в стране на учет в налоговых органах встало всего 6 млн человек, в то время как численность экономически активного населения оценивается цифрой 12 млн человек. По данным налогового ведомства, от 25 до 35% предпринимателей уклоняются от уплаты НДС, налога на прибыль, подоходного налога.


Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга



Газета "Финансовая газета. Региональный выпуск"


Учредитель: Редакция Международного финансового еженедельника "Финансовая газета"


Газета зарегистрирована в Роскомпечати 3 октября 1994 г.

Регистрационное свидетельство N 012947

Адрес редакции: г. Москва, ул. Ткацкая, д. 5, стр. 3

Телефон +7 (499) 166 03 71

http://fingazeta.ru/

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.