Международный аудит-консалтинг на рубеже столетий: наступает ли новая эпоха? (С.В.Пятенко, Е.Г.Волкова, "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 3, март 2000 г.)

Международный аудит-консалтинг на рубеже столетий:
наступает ли новая эпоха?


По материалам зарубежной печати


Все крупные организации проходят определенные циклы развития: централизацию и децентрализацию, диверсификацию и специализацию. Многие зарубежные специалисты считают, что в 1999 году закончилась определенная эпоха в развитии ведущих международных аудиторско-консультационных фирм. Своих громадных размеров "большая пятерка" достигла путем диверсификации традиционных аудиторских услуг и освоения новых направлений, прежде всего - консалтинга. Формировался единый в мировом масштабе бизнес. Аудиторы, консультанты, налоговые специалисты и профессионалы других областей из разных стран работали как единая фирма с жестко централизованным управлением. При этом число самих гигантов сокращалось: в 70-е годы их было восемь, в 80-е годы стало шесть, к концу 90-х годов осталось пять.


Динамичные лидеры


Как видно из таблицы, существующая бизнес-модель продолжает обеспечивать высокую доходность "большой пятерки". Преобладающая в последние годы тенденция опережающего роста доходов "большой пятерки" по сравнению с ростом доходов следующих за ними аудиторско-консультационных фирм подтвердилась и в 1999 году. У всех лидеров рейтинга, как и год назад, наблюдается рост, исчисляемый двузначными цифрами.

Лидер 1999 года - PWC, безусловно, чувствует себя на вершине списка достаточно спокойно, в том числе из-за разделения ближайшего соперника - Andersen Worldwide. В 1999 году, первом полном году, когда PWC работала как единое целое, и достигнутый объединенной фирмой рост в 15% можно расценить в качестве весьма солидного. Однако объединение не обошлось без определенных потрясений. Так, было сокращено около 1000 сотрудников инфраструктурных подразделений в США. Следует отметить, что, несмотря на подобные факты, североамериканский регион продолжает играть ключевую роль на мировом рынке аудита-консалтинга.

Практически все крупнейшие международные организации, следующие за "большой пятеркой" в представленном рейтинге, являются конфедеративными ассоциациями, формирующимися путем включения в сеть национальных фирм, качество услуг которых соответствует международным стандартам. Доходы этих крупнейших ассоциаций увеличились по сравнению с предыдущим периодом в среднем на 8%. Их совокупные поступления составили около 17 млрд.дол. США - чуть меньше, чем доходы одной PriceWaterhouseCoopers.


Оптимистичные последователи


Следующие за лидерами аудиторско-консультационные организации в последнее время испытывают давление со стороны "большой пятерки" и со стороны быстро разворачивающих свою деятельность американских "консолидаторов", прежде всего American Express Tax and Business services и HRB Business Services. Решения американских фирм - членов аудиторских ассоциаций принять предложения "консолидаторов" о продаже бизнеса ухудшили позиции ряда крупных структур, таких, как MRI, Nexia International, Summit International, Kreston International.

Вместе с тем ассоциации укрепляют свои позиции за счет притока новых членов и усиления их взаимодействия, что вызвано давлением со стороны конкурирующих структур. Совместное обучение и координация маркетинговых процессов с участием специалистов разных фирм ассоциаций становятся постоянной практикой. Но все-таки предпринятые меры по усилению кооперации в аудиторских ассоциациях отличаются от политики глобального централизованного управления, проводимой "большой пятеркой".

Хотя и отдельные фирмы, и ассоциации в целом ощущают угрозу поглощения "большими братьями", их руководители с оптимизмом смотрят в будущее. Они считают, что предложения продавать свой бизнес могут заинтересовать только компании, как правило, не имеющие традиций и планов стратегического развития. "Если фирмы нашего уровня хотят стать частью "большой пятерки", они могут просто войти в нее", - сказал г-н С.Флеминг, глава БДО. - Но многие из них хотят оставаться независимыми. Мы в отличие от "большой пятерки" предлагаем выгодную комбинацию международного "бренда" и собственной независимости". В том же ключе высказался и В.Роташ, исполнительный директор Horwath International: "Если вы хотите, чтобы ваше дело продолжали, если у вас есть молодые активные партнеры, двигающие бизнес вперед, вы не будете его продавать"*(1).


Централизация и децентрализация


На рубеже столетий, по-видимому, кончается время, когда "большая пятерка" была монолитным бизнесом, извлекающим доходы как из консалтинга, так и из традиционной аудиторской деятельности. Практически все эти фирмы находятся в той или иной стадии процесса серьезной модернизации.

KPMG в настоящее время приступила к осуществлению плана отпустить в свободное плавание часть своего консультационного бизнеса. Ernst & Young ведет переговоры по комбинированию своего собственного и некорпоративного консалтинга. PriceWaterhouseCoopers обдумывает новые варианты внутрифирменных взаимоотношений между консультантами и аудиторами. Продолжается реструктуризация в Delloitte & Touche - появилась Delloitte & Touche Consulting group. В Andersen Worldwide процесс реструктуризации пошел так активно, что теперь бывшие партнеры, работающие кто в Arthur Andersen, кто в Andersen Consulting, встречаются друг с другом в жестких судебных процессах. Вполне возможно, что с реструктуризацией закончится эпоха развития крупнейших аудиторских организаций в соответствии со стратегией полномасштабной экспансии, проводимой ими в последние десятилетия.

Главный вопрос для "большой пятерки": как создать эффективный механизм взаимодействия между традиционным аудитом и современным консалтингом? Рост стоимости интеллектуальных видов бизнеса на рынке капитала, потребность во внешнем финансировании для поддержания развития, постоянная конкуренция при найме квалифицированных специалистов с котируемыми на рынке консультационными компаниями, предлагающими в качестве дополнительных компенсаций свои акции, и одновременно забота о соблюдении принципов аудиторской независимости - все это заставляет многолетних лидеров рынка деловых услуг разрабатывать новые модели ведения бизнеса.

Скорее всего новые модели построения бизнеса будут создаваться с учетом трех факторов:

1) предпочтительности комплексного подхода к оказанию услуг;

2) возможности привлечения внешнего капитала;

3) необходимости соблюдения требований со стороны государства относительно независимости аудиторов.

Каким образом будет решена эта головоломка и какова будет общая ситуация на мировом аудиторско-консультационном рынке, прояснится в ближайшие годы.


Крупнейшие аудиторско-консультационные фирмы мира в 1999 году
(Составлено по материалам "International Accounting Bulletin")


 /----------------------------------------------------------------------\
 |N  |         Название фирмы       |Доход за |Общая    |Средний |Число |
 |п/п|                              |1999 г., |числен-  |годовой |офисов|
 |   |                              |дол.     |ность со-|доход   |      |
 |   |                              |         |трудни-  |на од-  |      |
 |   |                              |         |ков, чел.|ного со-|      |
 |   |                              |         |         |трудни- |      |
 |   |                              |         |         |ка,     |      |
 |   |                              |         |         |дол.    |      |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 | 1 |               2              |    3    |    4    |    5   |   6  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |1  |PricewaterhouseCoopers*(2)    |17595000 |  157051 | 112034 | 881  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |2  |Ernst & Young*(2)             |12400000 |  95800  | 129436 | 675  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |3  |KPMG*(2)                      |12200000 |  103500 | 117874 | 821  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |4  |Deloitte Touche Tohmatsu      |         |         |        |      |
 |   |International                 |10600000 |  82087  | 129131 | 695  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |5  |Arthur Andersen*(2)           |7300000  |  72728  | 100374 | 385  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |6  |BDO International*(2)         |1763000  |  18515  | 95220  | 532  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |7  |Grant Thornton International  |1617000  |  20670  | 78229  | 812  |
 |   |*(2)                          |         |         |        |      |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |8  |RSM International*(2)         |1316900  |  17118  | 76931  | 557  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |9  |Horwath International         |1293000  |  17686  | 73109  | 357  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |10 |Moores Rowland International  |1220000  |  17133  | 71208  | 630  |
 |   |*(2)                          |         |         |        |      |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |11 |Summit International*(2)      |969500   |  11555  | 83903  | 418  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |12 |Nexia International           |896000   |  11189  | 80079  | 216  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |13 |Fiducial International        |838000   |  11730  | 71441  | 1174 |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |14 |HLB International             |767000   |  10280  | 74611  | 422  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |15 |PKF*(2)                       |765500   |  9814   | 78001  | 421  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |16 |Moore Stephens*(2)            |632000   |  10119  | 62457  | 352  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |17 |AGN International*(2)         |595100   |  7880   | 75520  | 345  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |18 |MacIntyre Strater             |520000   |  5870   | 88586  | 255  |
 |   |International*(2)             |520000   |  5870   | 88586  | 255  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |19 |BKR International*(2)         |437000   |  6118   | 71429  | 316  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |20 |International Group           |         |         |        |      |
 |   |of Accounting Firms           |422400   |  6735   | 62717  | 330  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |21 |CPA Associates International  |394000   |  5765   | 68343  | 225  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |22 |Polaris International         |393400   |  5575   | 70565  | 267  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |23 |SC International              |380400   |  5070   | 75030  | 217  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |24 |Euro Deli                     |376500   |  н/д*(3)|  н/д   | 413  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |25 |Morison International/NACPAF  |360300   |  4823   | 74705  | 262  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |26 |Kreston International*(2)     |354000   |  5076   | 69740  | 275  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |27 |DFK International             |332000   |  5465   | 60750  | 261  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |28 |TAG International             |285000   |  3668   | 77699  | 137  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |29 |IA International*(2)          |265000   |  4604   | 57559  | 199  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |30 |INPACT International          |264500   |  4296   | 61569  | 276  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |31 |Jeffeys Henry International   |245000   |  3445   | 71118  | 125  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |32 |Eura-Audit/CharterGroup Inter-|         |         |        |      |
 |   |national                      |234000   |  4143   | 56481  | 132  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |33 |INAA Group                    |211700   |  3483   | 60781  | 204  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |34 |GMN International             |181700   |  2394   | 75898  | 95   |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |35 |Constantin Group              |181000   |  2036   | 88900  | 72   |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |36 |Fidunion International        |180000   |  2466   | 72993  | 249  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |37 |ACPA International            |165000   |  2908   | 56740  | 137  |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |38 |Kingston Sorel International  |157800   |  1747   | 90326  | 73   |
 |---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
 |39 |Urbach Hacker Young Internati-|         |         |        |      |
 |   |onal                          |136000   |  2512   | 54140  | 100  |
 \-----------------------------------------------------------------------

С.В.Пятенко,

первый заместитель

генерального директора фирмы "ФБК"


Е.Г.Волкова,

консультант фирмы "ФБК"


-------------------------------------------------------------------------

*(1) International Accounting Bulletin. - 23 December. - 1999 - P.12.

*(2) По нашим сведениям, работает в России через юридическое лицо.

*(3) Нет данных




Журналы издательства "ФБК-Пресс"


Издательский дом ФБК-ПРЕСС выпускает журналы по бухгалтерскому учету, аудиту и налоговому праву с 1991 года. Специализированные издания уже тогда были хорошо известны на рынке деловой литературы и пользовались особой популярностью у широкого круга специалистов. В последующие годы издательству удалось закрепить достигнутое и добиться качества изданий, которое отвечает самым высоким требованиям специалистов. Это - результат слаженной работы высококвалифицированных профессионалов Издательского дома ФБК-ПРЕСС: экономистов, финансистов, юристов и полиграфистов.


Учредитель: ООО "ИД ФБК-ПРЕСС"


Почтовый адрес: 101990, г. Москва, ул. Мясницкая, д.44/1


Телефон редакции: (495) 737-53-53


E-mail: fbk-press@fbk.ru

Адрес в Интернете: www.fbk-press.ru


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.