Вопрос: Просим разъяснить, как рассчитать отрицательную разницу по налогу на добавленную стоимость для предприятий, предоставляющих коммунальные услуги по регулируемым ценам (тарифам)? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 24, июнь 2000 г.)

Просим разъяснить, как рассчитать отрицательную разницу по налогу на добавленную стоимость для предприятий, предоставляющих коммунальные услуги по регулируемым ценам (тарифам)?


Расчет отрицательной разницы по налогу на добавленную стоимость для организаций, осуществляющих реализацию коммунальных услуг по регулируемым ценам (тарифам) для населения, при условии определения выручки в целях налогообложения "по отгрузке" следует производить следующим образом (цифры условные):

Дебет 20, Кредит 10, 60 - списана стоимость приобретенных для нужд основного производства товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и услуг - 100 руб.;

Дебет, 19 Кредит 60 - отражена сумма НДС со стоимости приобретенных для нужд основного производства ТМЦ и услуг согласно выделенной отдельной строкой сумме НДС, указанной в накладной и других документах, - 20 руб.;

Дебет 60, Кредит 51 - оплачена стоимость ТМЦ и услуг согласно предъявленному к оплате первичному документу - 120 руб.;

Дебет 68, Кредит 19 - принят к возмещению НДС согласно оплаченным счетам поставщиков, актам выполненных работ и счетам-фактурам - 20 руб.;

Дебет 46, Кредит 20 - списана себестоимость коммунальных услуг - 100 руб.;

Дебет 76, Кредит 46 - начислена стоимость коммунальных услуг потребителям по ценам и тарифам, утвержденным для населения органами местного самоуправления, - 60 руб.;

Дебет 46, Кредит 68 - начислен НДС на сумму реализации услуг населению (60 х 16,67 : 100) = 10 руб.;

Дебет 80, Кредит 46 - отражен убыток от реализации услуг по регулируемым тарифам (100-(60-10) = 50 руб.;

Дебет 55, Кредит 96 - поступила дотация из бюджета - 50 руб.;

Дебет 96, Кредит 80 - отражены бюджетные ассигнования в составе внереализационных доходов - 50 руб.;

Дебет 51, Кредит 76 - поступили средства от населения- 60 руб.;

Дебет 51, Кредит 68 - поступило возмещение по НДС в порядке, предусмотренном п.27 Инструкции N 39 - (10-20) = 10 руб.


А. Черный,

советник налоговой службы II ранга


7 июня 2000 г.



Газета "Финансовая газета. Региональный выпуск"


Учредитель: Редакция Международного финансового еженедельника "Финансовая газета"


Газета зарегистрирована в Роскомпечати 3 октября 1994 г.

Регистрационное свидетельство N 012947

Адрес редакции: г. Москва, ул. Ткацкая, д. 5, стр. 3

Телефон +7 (499) 166 03 71

http://fingazeta.ru/

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.