Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 24, июнь 2000 г.)

Налоговое обозрение


Армения


Армения подписала соглашения об избежании двойного налогообложения доходов со странами Прибалтики. 13 марта 2000 г. министр иностранных дел Армении подписал соглашение и протокол к нему с Литвой, 15 марта 2000 г. - с Латвией. Соглашения и протоколы вступают в силу после их ратификации и обмена ратификационными грамотами. Тексты соглашений в целом соответствуют модельной конвенции Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Для избежания двойного налогообложения применяется зачетный метод.

14 апреля 2000 г. после второго раунда переговоров в Джакарте было парафировано соглашение об избежании двойного налогообложения между Арменией и Индонезией. В апреле также состоялся первый раунд переговоров по заключению соглашения об избежании двойного налогообложения между Арменией и Канадой.


Великобритания


В пресс-релизе от 17 апреля 2000 г. английское налоговое ведомство сообщило о решении отменить требование к налоговым агентам удерживать налог с выплат процентов по международным облигациям (бондам) и акциям зарубежных компаний.

В английском правительстве полагают, что эта мера даст возможность повысить привлекательность Великобритании для инвестиций. По оценкам экспертов, это решение может обойтись бюджетной системе государства в 2000-2001 финансовом году в 20 млн фунтов стерлингов. На самом деле эта мера не влияет на размеры налоговых поступлений, которые в конечном счете получает от налогоплательщиков государство, отодвигается лишь срок платежа.

Система отчетности английских налоговых агентов по налогам на дивиденды, полученные по акциям зарубежных компаний и процентам по котируемым в Великобритании евробондам, была введена в 1996 г. Завершение внедрения этой системы приходится на декабрь 1997 г., под ее действие подпадают примерно 600 кредитно-финансовых организаций страны. Выступая в качестве налоговых агентов, они обязаны удерживать налог у источника выплаты английским резидентам, а также собирать и хранить у себя налоговые декларации нерезидентов и других лиц, которые получают выплаты без удержания налога. Однако эта система упраздняется и заменяется другой, предусматривающей более простой и менее трудоемкий порядок предоставления информации налоговому ведомству.


* * *


В Великобритании обсуждается вопрос об увеличении минимального возраста, по достижении которого выходящий на пенсию налогоплательщик может воспользоваться налоговыми льготами. Предлагаемая правительством программа преследует цель затруднить английским работодателям отправку на пенсию работников, которые еще хотели бы поработать. Предполагается, что соответствующий возраст составит от 50 до 55 лет, и повышаться он будет постепенно в период 2010 - 2020 гг. Минимальный возраст ухода на пенсию государственных служащих может быть еще выше - от 60 до 65 лет, причем незадолго до выхода на пенсию этим служащим может быть разрешено работать неполный рабочий день.


Германия


В правящей партийной коалиции Германии разработаны предложения по внедрению изменений в налоговое законодательство. По оценкам экспертов, это позволит немецким компаниям сэкономить до 1 млрд немецких марок. Согласно поправкам размер налогового освобождения, на которое могут претендовать фирмы при продаже своего бизнеса, повышается с 60 тыс. до 100 тыс. марок. Кроме того, отменяется "освобождение от налогов с прогрессией", которое приводило к повышению уровня налогообложения дивидендов. В соответствии с предложениями освобождение от налогообложения прибыли, полученной от продажи участия в акционерном капитале, может быть предоставлено уже в 2001 г., т.е. на год раньше запланированного срока.

Вместе с тем отмечается, что освобождение будет предоставляться лишь тем предприятиям, которые не используют для начисления корпорационного налога на прибыль систему вмененного дохода. Освобождение будет также предоставляться определенным категориям банков.


Израиль


Правительство Израиля сообщило подробности давно ожидавшейся всеобъемлющей налоговой реформы, в рамках которой, в частности, будет проведено сокращение размеров подоходного налога для лиц со средним и высоким уровнем доходов, впервые в истории страны будет введен налог на прирост капитала при одновременной отмене ряда налоговых льгот и преференций. По данным министерства финансов страны, ставка налога на прирост капитала (как национального, так и зарубежного), а также на проценты по депозитам на сберегательных счетах будет составлять до 25%. Максимальная ставка подоходного налога для лиц с месячным доходом от 18561 до 31734 израильских шекелей за 3 года должна быть снижена с 59,7 до 50%. Более значительно будут снижены ставки налогов для лиц с меньшими доходами.

Налоговые льготы будут предоставляться только по сбережениям на случай выхода на пенсию, в том числе по накоплениям в пенсионных фондах и в рамках программ страхования жизни.

Будет введен налог на имущество стоимостью более 2 млн шекелей, начисляемый по ставке 10%.

Предложенные правительством меры подлежат утверждению законодательной властью страны, оппозиционно настроенные круги которой полагают, что новые предложения правительства мало что дают для облегчения положения беднейших слоев израильского общества.


Словакия


С 1 января 2000 г. в Словакии установлены следующие ставки подоходного налога с физических лиц:


 /-------------------------------------------------------------\
 | Налогооблагаемый доход,           |Ставка налогообложения, %|
 |     словацких крон                |                         |
 |-----------------------------------+-------------------------|
 |До 90000                           |           12            |
 |-----------------------------------+-------------------------|
 |90001 - 150000                     |           20            |
 |-----------------------------------+-------------------------|
 |150001 - 240000                    |           25            |
 |-----------------------------------+-------------------------|
 |240001 - 396000                    |           30            |
 |-----------------------------------+-------------------------|
 |396001 - 564000                    |           35            |
 |-----------------------------------+-------------------------|
 |564001 - 1128000                   |           40            |
 |-----------------------------------+-------------------------|
 |Более 1128000                      |           42            |
 \-------------------------------------------------------------/

Размер индивидуальной налоговой скидки повышен с 21000 крон до 38760 крон, одновременно отменена дополнительная скидка на расходы наемного работника (300 или 700 крон в месяц).

Отменен 30%-ный вычет при обложении иностранных экспертов. Однако теперь эксперты облагаются подоходным налогом только в части доходов из источников на территории Словакии.

Доходы индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами хозяйственной деятельности, при условии, что величина их годового дохода не превышает 1,5 млн крон, теперь облагаются по специальной ставке в размере от 2 до 2,5%. Индивидуальный предприниматель, который числился безработным на протяжении более чем 6 месяцев, получает право на "налоговые каникулы" в течение 3 лет при условии, если он:

предоставил работу по меньшей мере двум другим лицам, числившимся безработными на протяжении не менее 3 месяцев;

продолжает хозяйственную деятельность еще на протяжении 3 лет по завершении "налоговых каникул".

Фермеры, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, имеют право сократить налогооблагаемую базу на величину до 65% полученного дохода и уплатить подоходный налог по ставке 7%. "Налоговые каникулы" сроком на 3 года также распространяются на фермеров.

Ставка налога на прибыль корпораций снижена с 40 до 29%. Размер специальной ставки налога на прибыль фермерских хозяйств - юридических лиц составляет 15%.

Порядок трансфертного ценообразования распространен на отношения между резидентами.


Е. Воловик,

государственный советник

налоговой службы III ранга




Газета "Финансовая газета. Региональный выпуск"


Учредитель: Редакция Международного финансового еженедельника "Финансовая газета"


Газета зарегистрирована в Роскомпечати 3 октября 1994 г.

Регистрационное свидетельство N 012947

Адрес редакции: г. Москва, ул. Ткацкая, д. 5, стр. 3

Телефон +7 (499) 166 03 71

http://fingazeta.ru/

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.