Вопрос: Организация, зарегистрированная в г.Москве, реализовала физическому лицу основное средство (оборудование) за наличный расчет по цене, превышающей остаточную его стоимость. С какой суммы следует уплатить налог с продаж и каким образом отразить данную операцию в учете? ("Консультант бухгалтера", N 3, март 2000 г.)

Организация, зарегистрированная в г.Москве, реализовала физическому лицу основное средство (оборудование) за наличный расчет по цене, превышающей остаточную его стоимость.

С какой суммы следует уплатить налог с продаж и каким образом отразить данную операцию в учете?


Поскольку согласно пункту 1 статьи 2 Закона г.Москвы от 17 марта 1999 г. N 14 "О налоге с продаж", объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, следовательно, в данном случае, налогом с продаж должна облагаться продажная (договорная) цена основного средства.

Рассмотрим на условном примере отражение реализации основного средства за наличный расчет.

Предприятие реализовало физическому лицу оборудование за наличный расчет. Первоначальная стоимость основного средства составляла 10.000 рублей. Износ на момент его реализации - 8.000 рублей. Договорная цена оборудования (без учета НДС и налога с продаж) - 3.000 рублей.

При этом, величина налогов на реализованное основное средство будет рассчитана следующим образом: НДС - 600 рублей (3.000 руб. 20%), налога с продаж - 144 рубля ((3.000 руб. + 600 руб.) х 4%).

Таким образом, общая стоимость реализованного основного средства составит 3.744 рубля (3.000 руб. + 600 руб. + 144 руб.).

В учете данная операция будет отражена проводками:


Таблица 1

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
1. Реализация основного средства за на-
личный расчет
50 47 3.744
2. Списана первоначальная стоимость ос-
новного средства
47 01 10.000
3. Списан износ по реализованному обору-
дованию
02 47 8.000
4. Начислен налог с продаж по реализо-
ванному основному средству
47 63/налог с
продаж
144
5. Начислен НДС по реализованному основ-
ному средству
47 68/НДС 600
6. Прибыль от реализации основного сред-
ства
47 80 1.000

1 марта 2000 г.


Журнал "Консультант бухгалтера"


Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ N ФС77-24863 от 30.06.2006 г.

Издается с сентября 1993 г.

Адрес редакции: 107014, г. Москва, а/я 112

Телефоны редакции: (495) 963-19-26

Адрес электронной почты - zakaz@dis.ru

Адрес в Интернете - www.dis.ru


Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение