• ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Налог на имущество (Выпуск АКДИ БП N 27, июль 2000 г.)

Налог на имущество


Налог на имущество уплачивается один раз в квартал без авансовых платежей всеми юридическими лицами (кроме освобожденных), имеющими на балансе основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, и относится на финансовые результаты деятельности организации


Налогоплательщики


- Юридические лица по российскому законодательству (кроме освобожденных - см. ниже)

- Иностранные компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ

Филиалы и иные обособленные подразделения выполняют обязанности юридического лица по уплате налога на той территории, на которой они осуществляют функции этого лица


Не являются налогоплательщиками


- Центральный банк РФ и его учреждения

- Бюджетные учреждения и организации, органы законодательной (представительной) и исполнительной власти, органы местного самоуправления, ПФР, ФСС РФ, ГФЗН, ФОМС

- Коллегии адвокатов и их структурные подразделения

- Предприятия по производству, переработке и хранению с/х продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов, если выручка от этих видов деятельности составляет не менее 70% от общей

- Специализированные протезно-ортопедические предприятия

- Религиозные объединения и организации, национально-культурные общества

- Предприятия народных художественных промыслов, если объем производства этих изделий не менее 50% от общего объема выпуска

- Жилищно-строительные, дачно-строительные, гаражные кооперативы, садоводческие товарищества, общественные объединения, ассоциации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность

- Общественные организации инвалидов, а также другие предприятия с численностью инвалидов не менее 50% от общего числа работников

- НИИ Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств

- Государственные научные центры и научно-исследовательские, конструкторские и опытно-экспериментальные учреждения (предприятия), если объем научно-исследовательских, опытно-конструкторских и экспериментальных работ составляет не менее 70%

- Предприятия учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы

- Российский фонд федерального имущества, фонды имущества субъектов Федерации, районов и городов (за исключением районов в городах и городов районного подчинения)

- Специализированные предприятия по перечню Правительства РФ, производящие медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

- Органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы

- Профессиональные аварийно-спасательные службы, формирования


Объект налогообложения


- Налогом на имущество облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика

- Для целей налогообложения при ведении совместной деятельности без образования юридического лица стоимость имущества:

- объединенного для совместной деятельности, учитывается при расчете облагаемой базы только участником договора о совместной деятельности, внесшим это имущество

- созданного (дополнительно приобретенного) в результате этой деятельности, учитывается всеми участниками в соответствии с долей собственности, установленной каждому из них по договору


Расчет налоговой базы


Налогооблагаемой базой является среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев и год). Ее расчет производится по следующим формулам:


  Стоимость имущества на:
1 января (С1) 1 апреля (С2) 1 июля (С3) 1 октября (С4) 1 янв. сл. г. (С5)
Среднегодовая

стоимость
имущества
(СГСИ)
за I квартал (1/2С1 + 1/2С2) : 4
за полугодие (1/2С1 + С2 1/2С3) : 4
за 9 месяцев (1/2С1 + С2 + С3 + 1/2С4) : 4
за год (1/2С1 + С2 + С3 + С4 + 1/2С5) : 4

Стоимость имущества на 1-е число каждого периода определяется как сумма остатков на соответствующих счетах бухгалтерского учета (за минусом остаточной стоимости льготируемого имущества). СГСИ для вновь созданного предприятия определяется аналогичным образом в зависимости от даты его создания. Если предприятие создано до 15-го числа второго месяца квартала включительно, то период создания принимается за полный квартал, если позже, то СГСИ рассчитывается начиная с 1-го числа следующего квартала.


Ставки, порядок и сроки уплаты налога


- На федеральном уровне установлен предельный размер налоговой ставки - не более 2% от облагаемой базы

- Конкретные ставки устанавливаются законодательными органами субъектов РФ (при их отсутствии применяется максимальная налоговая ставка) и могут быть различными для разных видов деятельности

- Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период представляются в ГНИ одновременно с бухотчетом

- Налог уплачивается в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал (годового отчета - в течение 10 дней). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется нарастающим итогом с начала года с учетом ранее начисленных платежей

- При наличии в составе организации обособленного структурного подразделения, не имеющего отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, сумма налога по этому подразделению определяется исходя из налоговой ставки, действующей на данной территории, и стоимости основных средств, материалов, МП и товаров этого подразделения (зачисляются в доход соответствующих бюджетов по месту нахождения этого подразделения)


Льготы по уплате налога


Стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия, уменьшается на балансовую (за вычетом износа) стоимость следующих видов имущества:


Вид льготируемого имущества Источник*
Имущество, используемое:
- исключительно для нужд образования и культуры

2 п. 5 "г"
- для образования страхового запаса на
предприятиях с сезонным циклом поставок и работ,
а также запасы, созданные по решению органов
государственной власти и управления, включая
органы местного самоуправления
2 п. 5 "ж"
- исключительно для отдыха или оздоровления детей
до 18 лет
2 п. 5 "л"
- на период реализации целевых
социально-экономических программ строительства
жилья, центров профессиональной переподготовки
военнослужащих, осуществляемых за счет займов,
кредитов и безвозмездной финансовой помощи
(перечень определяется Правительством РФ)
2 п. 5 "р"
- для непосредственного осуществления
безвозмездной помощи, определяемой в соответствии
с Федеральным законом от 04.05.99 N 95-ФЗ (на
весь срок использования данного имущества в этих
целях)
1 ст. 5 "к"
- для производства, переработки и хранения с/х
продукции, выращивания, лова и переработки рыбы

2 п. 6 "в"
Имущество, полученное за счет безвозмездной
помощи (в первые два года)
1 ст. 5 "к"
Объекты жилищно-коммунальной и
социально-культурной сферы, находящиеся на
балансе
2 п. 6 "а"
Объекты, используемые для охраны природы,
пожарной безопасности или гражданской обороны
2 п. 6 "б"
Ледоколы, суда с ядерными энергоустановками и
суда атомно-технологического обслуживания;
магистральные трубопроводы, железнодорожные пути
сообщения, автодороги общего пользования, линии
связи и ЛЭП, сооружения для поддержания в
эксплуатационном состоянии указанных объектов
2 п. 6 "г"
Спутники связи 2 п. 6 "д"
Земля 2 п. 6 "е"
Специализированные суда, механизмы, оборудование,
используемое не более 3 месяцев в году для
обеспечения нормальной работы разных видов
транспорта, а также автодорог общего пользования
2 п. 6 "ж"
Эталонное и стендовое оборудование
территориальных органов Госстандарта РФ
Мобилизационные резервы и мобилизационные
мощности
2 п. 6 "з"

2 п. 6 "и"

Для правильного применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по льготируемому имуществу

Субъекты Федерации и органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу


------------------------------

* 1. Закон РФ от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий";

2. Инструкция ГНС РФ от 08.06.95 N 33.


Выпуск АКДИ БП N 27, июль 2000 г.




Предлагаемый материал содержится в еженедельнике "Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". Газета зарегистрирована в Министерстве печати и массовой информации РФ, регистрационный N 1065. E-mail редакции "Бухгалтерского приложения" - buhgalt@akdi.ru.


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.