Вопрос: Начисляются ли взносы во внебюджетные государственные фонды с заработной платы инвалидов, работающих на предприятии по трудовым договорам? Возникает ли объект обложения подоходным налогом у физического лица, которому организация возмещает затраты на проведение медицинского обследования (продавцов отделов продуктов питания), если подтверждающие документы оформлены в виде квитанции об оплате страхового взноса по договору добровольного медицинского страхования, заключенного в мед. учреждении? ("Московский налоговый курьер", N 5, май 2000 г.)

Выражаем Вам свое почтение и просим дать разъяснения по следующим вопросам:

Начисляются ли взносы во внебюджетные государственные фонды с заработной платы инвалидов, работающих на предприятии по трудовым договорам?

Возникает ли объект обложения подоходным налогом у физического лица, которому организация возмещает затраты на проведение медицинского обследования (продавцов отделов продуктов питания), если подтверждающие документы оформлены в виде квитанции об оплате страхового взноса по договору добровольного медицинского страхования, заключенного в мед. учреждении?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г.Москве от 21 февраля 2000 г. N 08-11/6796

1. В соответствии с подпунктом "а" статьи 6 Федерального Закона Российской Федерации от 20 ноября 1999 года N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год" от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования освобождаются организации любых организационно-правовых форм в части выплат, начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг в пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III групп и получающих пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, предприятия, учреждения и организации любых организационно-правовых форм при начислении заработной платы и других выплат, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп и получающим пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации, начисление взносов в государственные социальные внебюджетные фонды не производят.

2. Согласно подпункту "я" пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" в целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не включается стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) членов их семей, оплаченная предприятиями, учреждениями и организациями.

Законом не установлено ограничений в предоставлении льготы в зависимости от формы оплаты стоимости медицинского обслуживания упомянутых категорий физических лиц, следовательно, стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания, предоставляемого медицинскими учреждениями по договорам добровольного медицинского страхования, не подлежит включению в совокупный налогооблагаемый доход физических лиц.

Учитывая вышеизложенное, в соответствии с действующим законодательством не подлежат налогообложению затраты, возмещенные предприятием своим работникам в связи с оплатой ими из личных средств страхового взноса по договору добровольного медицинского страхования.

А.А. Глинкин,

Заместитель руководителя Управления,

государственный советник налоговой службы III ранга

21 февраля 2000 г.