Вопрос: Включаются ли денежные средства, полученные организацией, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, по договору беспроцентного займа от физического лица, заключенного в установленном порядке, в валовую выручку (совокупный доход) организации, от которой исчисляется единый налог? (ответ ДНП Минфина РФ)


Включаются ли денежные средства, полученные организацией, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, по договору беспроцентного займа от физического лица, заключенного в установленном порядке, в валовую выручку (совокупный доход) организации, от которой исчисляется единый налог?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 6 сентября 2000 г. N 04-02-05/2а "О порядке применения законодательства РФ по упрощенной системе учета и налогообложения"


Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения законодательства Российской Федерации по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности и сообщает следующее.

Согласно ст.807 Гражданского кодекса Российской Федерации заимодавец по договору займа передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, с условием возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Кроме этого, в соответствии со ст.423 ГК РФ любой договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания и существа договора не вытекает иное. Статей 809 ГК РФ предусмотрено, что договор займа может быть беспроцентным, т.е. без уплаты заимодавцу процентов на сумму займа.

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" органом государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливается объект обложения единым налогом организации в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности - совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период.

Учитывая изложенное, денежные средства, полученные по договору беспроцентного займа от физического лица, заключенного в установленном порядке, не включаются в валовую выручку (совокупный доход) организации, от которой исчисляется единый налог.

В соответствии с п.5 ст.1 указанного Федерального закона для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций (Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден Центральным банком Российской Федерации (Письмо от 04.10.93 N 18)).

Поскольку объектом обложения единым налогом организации, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, является совокупный доход, надлежит применять следующий порядок учета доходов и расходов.

Во исполнение указанного выше Федерального закона Приказом Минфина России от 22.02.96 N 18 утвержден образец формы Книги учета доходов и расходов (Приложение 1) и Порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (Приложение 2).

В графе 6 "Расходы" разд.1 "Доходы и расходы" отражаются расходы субъекта, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы, перечисленные в п.2 ст.3 Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ определен конкретный перечень расходов, принимаемых при расчете базы налогообложения, когда в качестве объекта обложения используется показатель совокупного дохода, и этот перечень видов расходов является исчерпывающим.

При этом в графе 7 Книги учета доходов и расходов показываются затраты, не предусмотренные в п.2 ст.3 указанного Федерального закона, в частности расходы на оплату труда, стоимость канцелярских товаров, которые не могут уменьшать налоговую базу.


Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики

А.И.Салина


Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.