Вопрос: Наша организация, являясь генподрядчиком, приняла работы у подрядчика по акту форма КС-2 (акт о приемке выполненных работ) и оплатила их, но не сдала заказчику. По нашему мнению, налогооблагаемым оборотом является разница между налогом на добавленную стоимость с сумм денежных средств, полученных от заказчика и уплаченных подрядчику. Производится ли зачет налога на добавленную стоимость если работы приняты у подрядчика по акту форма КС-2, но не оплачены ему? (ответ ДНП Минфина РФ)

В соответствии с п.2, статьи 7 Закона РФ N 1992-1 от 06.12.1991 года "О налоге на добавленную стоимость" (в редакции последующих изменений и дополнений) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога фактически уплаченными поставщиками за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Правильно ли мы трактуем, что в случае, если наша организация, являясь генподрядчиком, приняла работы у подрядчика по акту форма КС-2 (акт о приемке выполненных работ) и оплатила их, но не сдала заказчику, налогооблагаемым оборотом является разница между налогом на добавленную стоимость с сумм денежных средств, полученных от заказчика и уплаченных подрядчику.

Производится ли зачет налога на добавленную стоимость если работы приняты у подрядчика по акту форма КС-2, но не оплачены ему.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 5 марта 2001 г. N 04-03-10 "О налоге на добавленную стоимость"

В связи с вашим письмом от 20.12.2000 N 5 Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в действие с 1 января 2001 года, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Поэтому при исчислении генподрядчиком налога на добавленную стоимость с сумм денежных средств, полученных от заказчиков в счет предстоящего выполнения работ, уменьшение налоговой базы на суммы, перечисленные генподрядчиком субподрядчикам в счет оплаты части работ, не производится.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) подлежат налоговому вычету.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость по работам, фактически выполненным субподрядчиками и оплаченным генподрядчиком, подлежат вычету у генподрядчика при исчислении налога, подлежащего взносу в бюджет за отчетный налоговый период.

В случае если работы, фактически выполненные субподрядчиками, генподрядчиком не оплачены, суммы налога на добавленную стоимость по этим работам подлежат возмещению генподрядчику после оплаты работ субподрядчикам.

Заместитель руководителя Департамента

Н.А.Комова