Вопрос: Предприятие ООО оказывает услуги юридическим и физическим лицам по производству мелкого ремонта квартир и оргтехники. При выполнении ремонтных работ возникает необходимость применения закупаемых материалов, а также замена неисправных деталей на новые. Как правильно списывается НДС на расчеты с бюджетом в отчетном периоде: по мере оприходования на счет 10 оплаченного товара (т. е. в день получения накладной на весь оплаченный и оприходованный товар делаются проводки К-19 Д-68.2) или по мере списания товара с кредита счета 10 в дебет счета 26 (то есть НДС списывается К-19 Д-68.2 только на ту часть товара, которая израсходована) ("Московский налоговый курьер", N 7, июль 2000 г.)

Предприятие ООО оказывает услуги юридическим и физическим лицам по производству мелкого ремонта квартир и оргтехники.

При выполнении ремонтных работ возникает необходимость применения закупаемых материалов, а также замена неисправных деталей на новые.

При закупке материалов и деталей (товара) делаются следующие проводки (пример для безналичных расчетов):

                оплата     Д 76               К51     (120 руб.)

         оприходование     Д 10               К76     (100 руб.)

                           Д 19               К76      (20 руб.)

Как правильно списывается НДС на расчеты с бюджетом в отчетном периоде: по мере оприходования счет 10 оплаченного товара (то есть в день получения накладной на весь оплаченный и оприходованный товар делаются проводки К19 Д68.2) или по мере списания товара с кредита счета 10 в дебет счета 26 (то есть НДС списывается К19 Д68.2 только на ту часть оплаченного и оприходованного товара, которая израсходована за отчетный период)?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г.Москве от 29 февраля 2000 г. N 02-11/7720

Согласно пункту 2 статьи 7 Закона Российской Федерации от 06.12.91 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за поступившие (принятые к учету) материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Учитывая изложенное, возмещение налогоплательщикам налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам производственного назначения производится после их оплаты, оприходования и наличия счета-фактуры, вне зависимости от факта их отнесения на себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

А.А. Глинкин,

Заместитель руководителя Управления,

государственный советник налоговой службы III ранга

29 февраля 2000 г.