Иностранное юридическое лицо (резидент Республики Кипр), основная деятельность которого заключается в распространении билетов на международные перевозки и услуг международного туризма, работает на территории России через агента - резидента Российской Федерации по Генеральному агентскому соглашению. Возможно ли предварительное освобождение от налогообложения полученных на территории РФ доходов?
Согласно п.6 ст.5 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.98, действующего с 01.01.2000, предприятие одного Договаривающегося Государства не будет рассматриваться как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве только потому, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в таком другом Государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности.
Таким образом, деятельность кипрской компании через агента с независимым статусом на территории Российской Федерации прямо указана в соглашении об избежании двойного налогообложения как не приводящая к образованию постоянного представительства.
Пункт 2 ст.3 указанного соглашения об избежании двойного налогообложения предусматривает, что при применении Соглашения договаривающимися государствами, любой термин, не определенный в нем, имеет то значение, в зависимости от контекста, которое придается ему законодательством этого Государства в отношении налогов, к которым применяется Соглашение.
Согласно п.1.5 Инструкции Государственной налоговой службы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" если российская организация, осуществляющая деятельность на основании договорных отношений с иностранным юридическим лицом, осуществляет эту деятельность в рамках свой основной (обычной) деятельности, то такая организация не рассматривается как постоянное представительство иностранного юридического лица, т.е. Инструкция дает определение независимого агента.
Пунктом 6.4 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" установлено, что при получении иностранным юридическим лицом доходов от источников в Российской Федерации, имеющих регулярный и однотипный характер, и в соответствии с международным соглашением Российской Федерации с иностранным государством, резидентом которого является данное иностранное юридическое лицо, не подлежащих налогообложению в Российской Федерации, это иностранное юридическое лицо может подать заявление в местный налоговый орган о неудержании налога от источника.
Советник налоговой службы III ранга
Иванина Е.Г.
31 января 2001 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.