Вопрос: Российский банк просит разъяснить порядок обложении налогом у источника выплаты доходов иностранных юридических лиц, связанных с реализацией облигаций внешнего и внутреннего валютного займов


Российский банк просит разъяснить порядок обложении налогом у источника выплаты доходов иностранных юридических лиц, связанных с реализацией облигаций внешнего и внутреннего валютного займов.


Согласно письму Госналогслужбы Российской Федерации от 26.06.98 N 06-1-14/745, в частности разъясняющему возможность неудержания у источника выплаты налога с активных доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль, в отношении иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через свои отделения, состоящие на учете в налоговых органах с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), обязанности производить удержание налогов у источника выплаты по активным доходам не устанавливалось. Такие иностранные лица в соответствии с письмом Госналогслужбы России, Минфина России и Банка России соответственно от 16.06.95 N ВГ-4-12-12/25, от 05.06.95 N 47, от 16.06.95 N 174 обязаны, начиная с 1.01.96 указывать свой ИНН при оформлении любых расчетно-платежных документов. Проставление ИНН в расчетно-платежных документах, например, в инвойсах (счетах-фактурах), указывает на то, что иностранная компания является самостоятельным плательщиком налогов в Российской Федерации, и, таким образом, служит в этих случаях основанием для неудержания налогов у источника выплаты.

Операции по реализации (купле-продаже) любых ценных бумаг (в том числе облигаций внешнего и внутреннего валютного займов) приносят активный доход.

В том случае, если операции по реализации указанных облигаций производятся через постоянное представительство иностранной компании, прибыль от данных операций подлежит налогообложению в составе прибыли постоянного представительства.

Если реализация облигаций производится иностранным юридическим лицом не через свое постоянное представительство, а самостоятельно, источник выплаты дохода как налоговый агент должен удержать налог с этого дохода по ставке 20% и перечислить его в бюджет в момент выплаты.

В целях правильного определения налоговых обязательств при реализации иностранными юридическими лицами облигаций следует руководствоваться Положением Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 26.02.98 NN 12н, АП-4-05/1н "О налогообложении операций с облигациями внутреннего государственного валютного займа", а также Положением Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 17.03.98 NN 14н, АП-4-06/3н "О вопросах налогообложения, связанных с облигациями внешних облигационных займов Российской Федерации 1998 года" (N в Минюсте РФ - 1496 от 20.03.98). В целях применения этих Положений постоянное представительство иностранных организаций определяется в соответствии с Инструкцией Государственной налоговой службы РФ от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".


Советник налоговой службы III ранга

Иванина Е.Г.


31 января 2001 г.


Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение