Вопрос: Физическое лицо обратилось в суд с заявлением о взыскании с организации недоплаченной суммы пособия по беременности и родам, а также пособия по временной нетрудоспособности и процентов за несвоевременное исполнение денежного обязательства организацией на выплаченную сумму и недоплату. Следует ли с этих процентов (с учетом инфляции) физическому лицу платить подоходный налог? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 8, февраль 2001 г.)

Физическое лицо обратилось в суд с заявлением о взыскании с организации недоплаченной суммы пособия по беременности и родам, а также пособия по временной нетрудоспособности и процентов за несвоевременное исполнение денежного обязательства организацией на выплаченную сумму и недоплату. Следует ли с этих процентов (с учетом инфляции) физическому лицу платить подоходный налог?

Согласно ст.329 ГК РФ неустойка считается одним из способов обеспечения обязательств. В соответствии со ст.330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.

Подпунктом "д" п.1 ст.3 Закона "О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено, что для целей налогообложения не включаются в совокупный облагаемый доход компенсационные выплаты, производимые в случаях, предусмотренных законодательством. К таким выплатам относятся, в частности, компенсации, выплачиваемые по решению суда с целью возмещения причиненного физическому лицу материального (морального) ущерба.

Доход физического лица, полученный в виде неустойки за нарушение условий договора, не является компенсационной выплатой, предусмотренной законодательными актами Российской Федерации, и не относится к возмещению ущерба, выплачиваемого в соответствии с едиными Правилами возмещения вреда, поэтому суммы упущенной выгоды (неустоек), взысканные в пользу физических лиц по решениям судов или на добровольной основе по договорам гражданско-правового характера, подлежат включению в совокупный облагаемый доход таких лиц в общеустановленном порядке.

Т. Богданова,

советник налоговой службы II ранга

21 февраля 2001 г.