Вопрос: Заказчик рассчитывается с подрядной строительно-монтажной организацией за выполненные работы частично материалами, в том числе дизельным топливом, которое организацией не используется, так как на балансе нет собственных строймеханизмов и средств автомобильного транспорта. Это дизельное топливо подрядчик передает транзитом сторонним организациям в счет оказанных ему услуг автотранспорта и строймеханизмов. Как отражаются в учете данные операции? ("Бухгалтерский учет", N 23, декабрь 2000 г.)

Заказчик рассчитывается с подрядной строительно-монтажной организацией за выполненные работы частично материалами, в том числе дизельным топливом, которое организацией не используется, так как на балансе нет собственных строймеханизмов и средств автомобильного транспорта. Это дизельное топливо подрядчик передает транзитом сторонним организациям в счет оказанных ему услуг автотранспорта и строймеханизмов.

Как отражаются в учете данные операции? Можно ли транзитные операции по передаче дизельного топлива в качестве оплаты за полученные услуги не отражать на счетах учета материально-производственных запасов?


Как следует из содержания вопроса, оплата выполненных подрядчиком работ производится заказчиком согласно условиям договора путем перечисления денежных средств на расчетный счет подрядчика и частично - предоставлением материалов, в том числе и дизельного топлива. В свою очередь, подрядчик полученными материалами рассчитывается со специализированными организациями за оказанные ими услуги автотранспорта и строймеханизмов.

В соответствии с действующим порядком указанные хозяйственные операции должны быть отражены в учете подрядчика следующим образом:

а) по расчетам с заказчиком:

Д-т сч.62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

К-т сч.46 "Реализация продукции (работ, услуг)"

выставлен счет заказчику за выполненные СМР согласно справке ф. N КС-3;

Д-т сч.46 "Реализация продукции (работ, услуг)",

К-т сч.76, субсч. "Налог на добавленную стоимость по неоплаченным работам"

начислен НДС по неоплаченным СМР;

Д-т сч.51 "Расчетный счет",

К-т сч.62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

заказчиком произведена частичная оплата счета;

Д-т сч.10 "Материалы",

Д-т сч.19, субсч."Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам",

К-т сч.62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

принято к учету отгруженное заказчиком дизельное топливо, в том числе выделен НДС*;

Д-т сч.76, субсч. "Налог на добавленную стоимость по неоплаченным работам",

К-т сч.68 "Расчеты с бюджетом"

начислен НДС по СМР, оплаченным заказчиком на расчетный счет и предоставлением дизельного топлива;

Д-т сч.68 "Расчеты с бюджетом",

К-т сч.19, субсч."Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам"

зачтен НДС по принятому к учету и оплаченному заказчику дизельному топливу;

б) по расчетам с организациями за услуги автотранспорта и строймеханизмов:

Д-т сч.20 "Основное производство",

Д-т сч.19, субсч. "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам",

К-т сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

приняты к учету полученные организацией услуги автотранспорта и строймеханизмов;

Д-т сч.48 "Реализация прочих активов",

К-т сч.10 "Материалы"

списана покупная стоимость передаваемого автотранспортной организации дизельного топлива*;

Д-т сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

К-т сч.48 "Реализация прочих активов"

зачет стоимости услуг автотранспорта и строймеханизмов путем отгрузки дизельного топлива;

Д-т сч.48 "Реализация прочих активов",

К-т сч.68 "Расчеты с бюджетом"

начислен НДС от стоимости отгруженного дизельного топлива;

Д-т сч.68 "Расчеты с бюджетом",

К-т сч.19, субсч. "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам"

зачет НДС по принятым и оплаченным услугам автотранспорта и строймеханизмов.

Так как полученное от заказчика в счет взаиморасчетов дизельное топливо на склад организации не поступает и передается автотранспортным организациям транзитом, подрядчик при условии надлежащего оформления отгрузочных документов может не отражать данную операцию на счетах учета материально-производственных запасов. В договоре строительного подряда между подрядчиком и заказчиком и в договоре на оказание услуг между автотранспортной организацией и подрядчиком должны быть оговорены условия транзитного движения дизельного топлива. В выписываемом заказчиком счете плательщиком дизельного топлива указывается подрядчик, а грузополучателем - автотранспортная организация. Аналогичным образом заказчик оформляет и счет-фактуру, в котором покупателем значится подрядчик, а грузополучателем - автотранспортная организация. В этом случае в учете подрядчика могут быть произведены следующие записи:

Д-т сч.19, субсч. "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам",

Д-т сч.48 "Реализация прочих активов",

К-т сч.62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

произведен зачет дебиторской задолженности за выполненные СМР, и списана покупная стоимость переданных автотранспортной организации материалов, в том числе выделен НДС;

Д-т сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

К-т сч.48 "Реализация прочих активов"

произведен зачет кредиторской задолженности за автоуслуги, и списана продажная стоимость переданного автотранспортной организации дизельного топлива;

Д-т сч.48 "Реализация прочих активов",

К-т сч.68 "Расчеты с бюджетом"

по данной операции начислен НДС;

Д-т сч.68 "Расчеты с бюджетом",

К-т сч.19, субсч. "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам"

принят к возмещению из бюджета НДС от стоимости переданного транзитом дизельного топлива.


П.А.Соколов,

аудитор аудиторской фирмы ООО "Информбюро"


1 декабря 2000 г.


-------------------------------------------------------------------------

* При транзитных операциях без отражения на счетах учета материально-производственных запасов данные записи в учете не отражаются.


Журнал "Бухгалтерский учет"


Учредитель - Министерство финансов РФ.

Печатный орган Института профессиональных бухгалтеров России. Издается с 1937 г.


Свидетельство о регистрации ПИ N 77-13900 от 11 ноября 2002 г.


Журнал для бухгалтеров, финансовых директоров, аудиторов, руководителей предприятий различных форм собственности.


www.buhgalt.ru


Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение