Иностранная фирма предоставила российскому институту право на использование зарегистрированных ею методик преподавания в учебном процессе. Институт перечисляет лицензионное вознаграждение в рублях на счет представительства иностранной фирмы в РФ, которое самостоятельно рассчитывается с бюджетом по всем налогам. Возникают вопросы:
1. К какому виду доходов (пассивному или активному) относятся платежи за право использования методики обучения?
2. Является ли институт налоговым агентом по уплате налога на доходы у источника доходов в РФ?
3. Уплачивается ли налог на доход и НДС за иностранную фирму российским институтом?
В соответствии с разделом 5 инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" вознаграждение за предоставление прав на использование методик в учебном процессе является пассивным доходом иностранного юридического лица, не связанным с деятельностью через постоянное представительство, и подлежит налогообложению налогом на доходы у источника выплаты вне зависимости от наличия ИНН в расчетно-платежных документах в соответствии со ст. 10 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в редакции последующих изменений и дополнений.
В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории Российской Федерации, являются плательщиками НДС. Законом также определено, что иностранные предприятия, состоящие на учете в налоговом органе, при реализации товаров (работ, услуг) исчисляют и уплачивают НДС самостоятельно в порядке, установленном данным Законом.
А.А. Глинкин,
заместитель руководителя Управления,
государственный советник налоговой службы III ранга
1 июня 2000 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Газета "Московский налоговый курьер"
Учредители - Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"
Издатель - ООО "СТАТУС-КВО 97"
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N А-1855 от 07.04.2000, выданное Московским региональным управлением регистрации и контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о средствах массовой информации Государственного комитета Российской Федерации по печати
Адрес издателя: 109457, г. Москва, ул. Зеленодольская, д. 19, корп. 1
mnk01@sq97.ru