Письмо Управления МНС по г. Москве от 5 мая 2000 г. N 02-11/17192
С 1 января 2004 года налог с продаж отменен
С 1 января 2002 года исчисление и уплата налога с продаж осуществляется в соответствии с главой 27 Налогового кодекса РФ
Вопрос: Как правильно рассчитать сумму налога с продаж магазину, осуществляющему розничную продажу товаров, если при умножении стоимости товара без налога с продаж на ставку налога в результате получаются десятые и сотые доли копейки?
Например:
стоимость товара без налога с продаж:
- 5 руб. 60 коп.;
- 5 руб. 70 коп.;
налог с продаж:
- 5 руб. 70 коп. х 4% = 22,8 копейки;
- 5 руб. 60 коп. х 4% = 22,4 копейки.
Как в этом случае достичь сопоставимости данных при заполнении Расчета по налогу с продаж с данными бухгалтерского учета, учитывая, что по строке 1 расчета указывается общая стоимость всех реализованных товаров (работ, услуг) без налога с продаж, которая затем умножается на ставку налога, но расчеты с населением производятся за единицу товара? В результате налог с продаж, фактически удержанный в составе продажной цены товаров, не соответствует показателю, исчисленному в строке 3 Расчета
Ответ: В соответствии с п. 5.2 Инструкции Управления МНС России по г. Москве от 23.06.99 N 1 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж" (с учетом изменений и дополнений) при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг).
В случае если при исчислении суммы налога, включаемой в стоимость товара (работы, услуги), путем умножения стоимости единицы товара (работы, услуги) на установленную ставку налога результатом расчетов является сумма налога с десятыми и сотыми долями копейки, сумма налога подлежит округлению до целого числа копеек в соответствии с математическими правилами округления до целого числа. Следовательно, в представленном примере сумма налога, включаемая в цену товара (работы, услуги), предъявляемую покупателю (заказчику), составит:
а) 5 руб. 70 коп. х 4% = 23 коп.;
б) 5 руб. 60 коп. х 4% = 22 коп.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 17.03.99 N 14 "О налоге с продаж" объектом обложения по данному налогу признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. Упомянутой Инструкцией Управления МНС России по г. Москве "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж" установлен порядок определения налогоплательщиком своих обязательств перед бюджетом по налогу с продаж.
Так, согласно п. 5.6 Инструкции организации ежеквартально в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты сумм налога, подлежащего уплате в бюджет, по форме, приведенной в приложении N 1 к Инструкции.
Учитывая изложенное, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного квартала, определяется как произведение совокупной стоимости товаров (работ, услуг), реализованных в отчетном периоде на территории г. Москвы за наличный расчет, без налога с продаж, на установленную ставку налога. Очевидно, что сумма налога, исчисленная по расчету, может не совпадать с суммой налога, фактически удержанной с покупателей (заказчиков) при реализации товаров (работ, услуг). В этом случае уплата налога в бюджет производится исходя из суммы, исчисленной при заполнении формы "Расчет по налогу с продаж" (приложение N 1 к Инструкции).
Заместитель руководителя Управления |
А.А. Глинкин |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 5 мая 2000 г. N 02-11/17192
Текст письма опубликован в газете "Московский налоговый курьер", N 13, 2000 г.