Вопрос: Облигации внутреннего валютного займа (ОВВЗ) и облигации внешнего валютного займа приобретаются нерезидентом Российской Федерации, имеющим ИНН, с целью перепродажи. Удерживается ли источником выплаты в этом случае налог на доходы иностранных юридических лиц, или нерезидент уплачивает налог на прибыль как самостоятельное юридическое лицо? ("Московский налоговый курьер", N 16, ноябрь 2000 г.)

Облигации внутреннего валютного займа (ОВВЗ) и облигации внешнего валютного займа приобретаются нерезидентом Российской Федерации, имеющим ИНН, с целью перепродажи. Удерживается ли источником выплаты в этом случае налог на доходы иностранных юридических лиц, или нерезидент уплачивает налог на прибыль как самостоятельное юридическое лицо?

ГАРАНТ:

См. также Письмо Управления МНС по г. Москве от 28 августа 2000 г. N 15-08/36117


Согласно письму Госналогслужбы Российской Федерации от 26.06.98 N 06-1-14/745, в частности, разъясняющему возможность неудержания у источника выплаты налога с активных доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль, в отношении иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через свои отделения, состоящие на учете в налоговых органах с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), обязанности производить удержание налогов у источника выплаты по активным доходам не устанавливалось. Такие иностранные лица в соответствии с письмом Госналогслужбы России, Минфина России и Банка России соответственно от 16.06.95 N ВГ-4-12/25, от 05.06.95 N 47, от 16.06.95 N 174 обязаны начиная с 01.01.96 указывать свой ИНН при оформлении любых расчетно-платежных документов. Проставление ИНН в расчетно-платежных документах, например в инвойсах (счетах-фактурах), указывает на то, что иностранная компания является самостоятельным плательщиком налогов в Российской Федерации и, таким образом, служит в этих случаях основанием для неудержания налогов у источника выплаты.

Операции по реализации (купле-продаже) любых ценных бумаг (в том числе облигаций внешнего и внутреннего валютного займов) приносят активный доход.

В том случае, если операции по реализации указанных облигаций производятся через постоянное представительство иностранной компании, прибыль от данных операций подлежит налогообложению в составе прибыли постоянного представительства.

Если реализация облигаций производится иностранным юридическим лицом не через свое постоянное представительство, а самостоятельно, источник выплаты дохода как налоговый агент должен удержать налог с этого дохода по ставке 20% и перечислить его в бюджет в момент выплаты.

В целях правильного определения налоговых обязательств при реализации иностранными юридическими лицами облигаций следует руководствоваться Положением Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 26.02.98 NN 12н, АП-4-05/1н "О налогообложении операций с облигациями внутреннего государственного валютного займа", а также Положением Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 17.03.98 NN 14н, АП-4-06/3н "О вопросах налогообложения, связанных с облигациями внешних облигационных займов Российской Федерации 1998 года" (N в Минюсте РФ - 1496 от 20.03.98). В целях применения этих Положений постоянное представительство иностранных организаций определяется в соответствии с Инструкцией Государственной налоговой службы РФ от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".


А.А. Глинкин,

заместитель руководителя Управления

государственный советник налоговой службы III ранга


28 августа 2000 г.

"Московский налоговый курьер", N 16, 2000 г.


Газета "Московский налоговый курьер"


Учредители - Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"

Издатель - ООО "СТАТУС-КВО 97"


Свидетельство о регистрации средства массовой информации N А-1855 от 07.04.2000, выданное Московским региональным управлением регистрации и контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о средствах массовой информации Государственного комитета Российской Федерации по печати


Адрес издателя: 109457, г. Москва, ул. Зеленодольская, д. 19, корп. 1

mnk01@sq97.ru


Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.