Вопрос: Согласно условиям договора, заключенного между российским предприятием и резидентом Канады, последний получает доход от предоставления права использования компьютерной программы. Просим разъяснить размер ставки налога с дохода резидента Канады, получаемого от источника в РФ, в соответствии с нормами Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады от 5 октября 1995 г. ("Московский налоговый курьер", N 1, январь 2001 г.)

Согласно условиям договора, заключенного между российским предприятием и резидентом Канады, последний получает доход от предоставления права использования компьютерной программы. Просим разъяснить размер ставки налога с дохода резидента Канады, получаемого от источника в РФ, в соответствии с нормами Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.95

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 29 сентября 2000 г. N 15-06/47274


В соответствии с п. 1 ст. 12 "Доходы от авторских прав и лицензий" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 05.10.95 доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в Российской Федерации и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в Канаде, могут подлежать налогообложению в Канаде.

При этом п. 2 той же статьи предусмотрено, что такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогами в Российской Федерации и в соответствии с российским законодательством, но если получатель фактически имеет право на доходы от авторских прав и лицензий, налог, взимаемый таким образом, не может превышать 10% валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий.

Вместе с тем согласно п. 3 той же статьи положения п. 2 не распространяются на доходы от авторских прав и лицензий за использование или предоставление права использования компьютерных программ.

При этом следует иметь в виду, что положения пунктов 2 и 3 не применяются, если лицо, фактически имеющее право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи лицом с постоянным местопребыванием в Канаде, осуществляет предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через расположенное там постоянное представительство и право или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, действительно связаны с постоянным представительством. В таком случае принимаются положения ст. 7 или ст. 14 в зависимости от обстоятельств.

Учитывая изложенное, доходы иностранного юридического лица, имеющего постоянное местопребывание в Канаде, от предоставления права использования компьютерной программы российскому предприятию могут облагаться налогом в Канаде, если только это лицо не осуществляет предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через расположенное здесь постоянное представительство.

Данные доходы не будут облагаться налогом в Российской Федерации при условии представления иностранным юридическим лицом заявления на предварительное освобождение от налогообложения пассивных доходов от источников в Российской Федерации в соответствии с п. 6.4 Инструкции Госналогслужбы РФ от 16.06.95 N 34.


А.А. Глинкин,

заместитель руководителя Управления,

государственный советник налоговой службы III ранга


29 сентября 2000 г.

"Московский налоговый курьер", N 1, 2001 г.


Газета "Московский налоговый курьер"


Учредители - Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО "Редакция журнала "Российский налоговый курьер"

Издатель - ООО "СТАТУС-КВО 97"


Свидетельство о регистрации средства массовой информации N А-1855 от 07.04.2000, выданное Московским региональным управлением регистрации и контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о средствах массовой информации Государственного комитета Российской Федерации по печати


Адрес издателя: 109457, г. Москва, ул. Зеленодольская, д. 19, корп. 1

mnk01@sq97.ru


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.