Поставщик отгрузил в адрес предприятия комплектующие. При этом поставщик является должником нашего предприятия по возврату процентов по договору займа. В этой связи произведен зачет взаимных задолженностей на сумму процентов по займу.
Имеет ли предприятие право возместить НДС по полученным от поставщика комплектующим, задолженность за которые была погашена взаимозачетом?
С 1 января 2001 г. при решении вопросов, связанных с порядком исчисления НДС, налогоплательщикам следует руководствоваться положениями главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
В соответствии с п.1 ст.172 НК РФ вычетам (возмещению) подлежат только суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг). При этом для правомерного возмещения НДС налогоплательщик должен иметь надлежащим образом оформленный счет-фактуру поставщика, а также документы, подтверждающие фактическую уплату налога.
В соответствии со ст.410 ГК РФ зачет взаимных требований является одним из способов прекращения встречных обязательств сторон. Это означает, что при подписании соглашения о зачете взаимных требований происходит погашение дебиторских и кредиторских задолженностей. Поэтому приобретенные предприятием комплектующие будут считаться оплаченными поставщику в том отчетном периоде, в котором было подписано соглашение о взаимозачете. Кроме того, обращаем Ваше внимание, что в подп.2 п.2 ст.167 НК РФ явно указывается, что прекращение обязательства зачетом в целях исчисления НДС признается оплатой товаров (работ, услуг).
Учитывая изложенное, предприятие имеет право предъявить к возмещению сумму НДС по приобретенным комплектующим, задолженность за которые была погашена путем проведения взаимозачета, в том отчетном периоде, в котором было подписано соответствующее соглашение о взаимозачете (при условии выполнения всех остальных требований, предусмотренных главой 21 НК РФ).
Т. Крутякова
Выпуск 6, марта 2001 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".
Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".