Уплата страховых взносов при страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации в 2001 г. (В. Дольнова, "Финансовая газета", N 21, 22, 23, май, июнь 2001 г.)

Уплата страховых взносов при страховании
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
в Фонд социального страхования Российской Федерации в 2001 г.


Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации и аккумулирует средства для реализации важнейших социальных гарантий - поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и т.д. Фонд управляет средствами государственного социального страхования Российской Федерации и осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, законами Российской Федерации, указами Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации.

Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью.

На основании ст.11 Федерального закона от 5.08.2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются в состав единого социального налога (взноса), а уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования. Согласно ст.18 Федерального закона от 24.07.98 г. (в ред. от 2.01.2000 г.) N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" сбор указанных страховых взносов возложен на страховщика, т.е. на Фонд.

В 2001 г. основными документами, комплексно регламентирующими порядок расчетов с Фондом, в части уплаты страховых взносов при страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются:

Положение о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.94 г. N 101 с изменениями и дополнениями;

постановление Правительства Российской Федерации от 7.07.99 г. N 765 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации";

Федеральный закон от 24.07.98 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

постановление Правительства Российской Федерации от 2.03.2000 г. N 184 "Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

Федеральный закон от 2.01.2000 г. N 24-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2000 год";

Федеральный закон от 12.02.01 г. N 17-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 год";

постановление Фонда социального страхования Российской Федерации от 10.01.2000 г. N 1 "О начислении пени на недоимку по платежам в фонд и применении мер ответственности к страхователям и банкам за нарушение порядка уплаты страховых взносов" (в ред. постановления Фонда от 18.01.01 г. N 5);

приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 13.01.2000 г. N 6 "О переходе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

Федеральный закон от 12.02.01 г. N 7-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2001 год".


Общие положения


Закон N 125-ФЗ установил правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определил порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по договору (контракту) и в иных, установленных законом случаях.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 28.09.93 г. N 1503 и постановлением Правительства Российской Федерации от 26.10.93 г. N 1094 (п.4) платежи по государственному социальному страхованию производятся предприятиями, организациями, учреждениями и иными хозяйствующими субъектами независимо от форм собственности только на текущий счет Фонда. Данная норма была закреплена и Федеральным законом от 4.01.99 г. N 2-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 1997 год".

В свою очередь, ст.25 Закона N 125-ФЗ и п.7 Правил, утвержденных постановлением N 184, определено, что средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний также зачисляются на единый централизованный счет страховщика (Фонда), открытый в установленном порядке, и расходуются на цели данного вида страхования.

Необходимо иметь в виду, что законодательством Российской Федерации уплата страховых взносов в Фонд не ставится в зависимость от принадлежности к тому или иному профсоюзу или страхования работников в страховых компаниях. Таким образом, страхователи (организации и граждане, осуществляющие прием на работу по трудовому договору) могут быть зарегистрированы в качестве страхователей только в исполнительных органах страховщика (Фонда). При этом предприятия и организации могут осуществлять дополнительное социальное страхование своих работников в организациях, не входящих в систему Фонда, производя перечисление страховых взносов из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (организации).


Плательщики страховых взносов


В соответствии со ст.3 и п.1 ст.5 Закона N 125-ФЗ установлено, что обязательной регистрации в качестве страхователей подлежат:

юридические лица любой организационно-правовой формы (в том числе иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации);

физические лица, нанимающие лиц по трудовому договору (контракту);

юридические и физические лица (далее - страхователи), заключающие договоры гражданско-правового характера, в том случае, если физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховые взносы;

юридические и физические лица, привлекающие к труду лиц, осужденных к лишению свободы.


Тарифы страховых взносов


Правительство Российской Федерации постановлением от 21.12.2000 г. N 996 утвердило изменения и дополнения в Правила отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 31.08.99 г. N 975 (далее - Правила). Наименования отраслей (подотраслей) экономики, используемые в Правилах, соответствуют Общесоюзному классификатору "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ). Правила определяют порядок отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска для установления страховых тарифов, соответствующих уровню производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сложившемуся в отраслях (подотраслях) экономики.

Все отрасли (подотрасли) экономики дифференцированы по группам в зависимости от класса профессионального риска. Классификация отраслей (подотраслей) экономики по классам профессионального риска предусматривает 22 класса профессионального риска. Класс профессионального риска для отрасли (подотрасли) экономики определяется величиной интегрального показателя профессионального риска.

Интегральный показатель профессионального риска определяется как отношение величины суммарных затрат в отрасли (подотрасли) экономики на возмещение в истекшем календарном году вреда, причиненного застрахованным в результате несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний при исполнении ими трудовых обязанностей (пособие по временной нетрудоспособности, возмещение утраченного заработка, единовременные и ежемесячные страховые выплаты, расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию), к размеру фонда оплаты труда в этой отрасли (подотрасли) экономики, на который начислены взносы в Фонд.

Интегральный показатель профессионального риска можно вычислить по формуле


                         Ип = (Евв : Ефот) х 100,

где Ип - интегральный показатель профессионального риска по отрасли (подотрасли) экономики, выраженный в процентах,

Евв - сумма в возмещение вреда, начисленная в отрасли (подотрасли) экономики в истекшем календарном году,

Ефот - размер фонда оплаты труда в отрасли (подотрасли) экономики, на который начислены взносы в Фонд в истекшем календарном году.

Постановлением N 996 установлено, что при изменении величины интегрального показателя профессионального риска в отрасли (подотрасли) экономики Министерство труда и социального развития Российской Федерации совместно с Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации, Министерством промышленности, науки и технологий Российской Федерации и Фондом вносит в Правительство Российской Федерации предложения об отнесении этой отрасли к другому классу профессионального риска.

Организации и физические лица, являющиеся страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежат отнесению к отрасли (подотрасли) экономики, которой соответствует осуществляемый ими основной вид деятельности.

Кроме того, п.3 Изменений и дополнений, которые вносятся в Правила отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска, утвержденных постановлением N 996, определено, что основным видом деятельности для коммерческой организации является вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), а для некоммерческой организации - вид деятельности, в котором по итогам предыдущего года средняя численность работников имеет наибольший удельный вес в общей численности работников организации.

Фонд постановлением от 16.03.01 г. N 24 утвердил Порядок подтверждения основного вида деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, который разработан в соответствии с постановлением N 975. В соответствии с этим Порядком основной вид деятельности должен определяться страхователем самостоятельно в соответствии с п.8 Правил отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска и указываться в заявлении о регистрации в качестве страхователя. Для подтверждения основного вида деятельности страхователь обязан ежегодно в срок до 1 апреля представить в исполнительный орган Фонда по месту своей регистрации справку по форме, установленной Фондом, и копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.

В случае, если основной вид деятельности, указанный в заявлении, не соответствует основному виду деятельности, подтвержденному страхователем в названном Порядке в срок до 1 апреля, исполнительный орган Фонда самостоятельно производит корректировку класса профессионального риска отрасли (подотрасли) экономики согласно подтвержденному основному виду деятельности страхователя, о чем в двухнедельный срок с даты представления страхователем подтверждающих документов сообщает страхователю, направив в его адрес Уведомление о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким отраслям (подотраслям) экономики, в установленный срок не представил подтверждающие документы на основной вид деятельности, то Фонд самостоятельно произведет отнесение такого страхователя к той отрасли, которая имеет наиболее высокий из осуществляемых им видов деятельности класс профессионального риска, о чем должен сообщить страхователю до 15 апреля.

Вновь созданные предприятия, которые не осуществляли свою деятельность в предыдущем году, не подтверждают основной вид деятельности в первый год их работы.

Обращаем внимание читателя на то, что страхователи - бюджетные учреждения независимо от основного вида деятельности относятся к I классу профессионального риска.

Что касается определения основного вида деятельности для структурных подразделений организации, то необходимо отметить следующее. Пунктами 9 и 10 Правил отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска (в ред. пост. N 996) установлено, что структурные подразделения организации, осуществляющие внутренние перевозки, снабженческо-сбытовую деятельность, организации и пункты связи, машиносчетные станции, а также базы и склады организации, не выделенные в самостоятельные учетные единицы, учитываются по основной деятельности этой организации. При этом производства (подразделения) организации, осуществляющие независимо от специализации страхователя другие виды деятельности и выделенные на отдельные балансы, являются самостоятельными классификационными единицами и подлежат отнесению к отраслям (подотраслям) экономики, которым соответствует их вид деятельности.

Самостоятельными классификационными единицами для целей обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются производства (подразделения), удовлетворяющие условиям:

ведение раздельного бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности по каждому подразделению;

составление по каждому подразделению бухгалтерской отчетности по форме, утвержденной приказом Минфина России от 13.01.2000 г. N 4н;

представление страхователем в исполнительный орган Фонда в установленные сроки расчетной ведомости по средствам Фонда (форма N 4 Фонда) в целом по организации с расшифровкой показателей по каждому подразделению.

Отнесение производств (подразделений) к самостоятельным классификационным единицам осуществляется по заявлению страхователя с выдачей Уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний каждой самостоятельной единице и страхователю.

В связи с тем что законодательством предусмотрена классификация отраслей (подотраслей) экономики по классам профессионального риска, включающая XXII класса профессионального риска, с 1 января 2001 г. ст.1 Федерального закона от 12.02.01 г. N 17-ФЗ установлены следующие размеры страховых тарифов в зависимости от отрасли (подотрасли) экономики.


Класс профессионального риск Страховой тариф, %
I
II
III
IV
V
VI
VII
VIII
IX
X
XI
XII
XIII
XIV
XV
XVI
XVII
XVIII
XIX
XX
XXI
XXII
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
0,9
1,0
1,1
1,2
1,5
1,7
2,1
2,5
3,0
3,4
4,2
5,0
6,0
7,0
8,5

Облагаемая база для начисления страховых взносов


Базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем, а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Пунктами 5 и 9 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предусмотрено, что страхователи перечисляют страховщику сумму, равную разнице между начисленными страховыми взносами (включая начисленные пени) и суммой расходов на выплату застрахованным обеспечения в виде:

пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием;

единовременных и ежемесячных страховых выплат (если страховой случай наступил в период работы застрахованного у данного страхователя), назначенных страховщиком в установленном порядке;

оплаты отпуска (сверх ежегодно оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) в связи с предоставлением страховщиком застрахованному путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Кроме того, пп.3 и 4 указанных Правил предусмотрено, что страховые взносы не начисляются на выплаты, включенные в Перечень, утвержденный постановлением N 765.

Ниже приведена таблица, содержащая выплаты, на которые страховые взносы не начисляются. Помимо выплат, на которые страховые взносы не начисляются (обозначены знаком "-"), в таблице указан ряд наиболее распространенных видов выплат, на которые страховые взносы в Фонд следует начислять (обозначены знаком "+").


/-----------------------------------------------------------------------\
|    |                                       |       Обоснование        |
| N  |             Виды выплат               | (пункты Перечня ФСС РФ,  |
|п/п |                                       |   другие нормативные     |
|    |                                       |      правовые акты)      |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 1  |                 2                     |            3             |
|-----------------------------------------------------------------------|
|            Выплаты за результаты трудовой деятельности                |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 1  |Вознаграждения, выплачиваемые гражданам|            -             |
|    |по  договорам гражданско-правового  ха-|                          |
|    |рактера, предметом которых не  является|         (п.22)           |
|    |выполнение работ или оказание услуг    |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 2  |Вознаграждения, выплачиваемые гражданам|- (п.22) или +  в  зависи-|
|    |по  договорам гражданско-правового  ха-|мости от условий  договора|
|    |рактера, предметом которых является вы-|(ст.5 Закона N 125-ФЗ)    |
|    |полнение работ или оказание услуг      |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 3  |Вознаграждения, выплачиваемые по автор-|            -             |
|    |ским договорам                         |          (п.22)          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 4  |Средства  избирательных фондов кандида-|                          |
|    |тов и доходы, связанные  с  проведением|                          |
|    |избирательных кампаний:                |                          |
|    |а) средства избирательных фондов канди-|            -             |
|    |датов,  избираемых в федеральные органы|                          |
|    |государственной власти,  представитель-|         (п.23)           |
|    |ные и исполнительные органы  государст-|                          |
|    |венной власти субъектов Российской  Фе-|                          |
|    |дерации и  органы местного самоуправле-|                          |
|    |ния,   полученные   и   израсходованные|                          |
|    |на проведение  избирательных  кампаний,|                          |
|    |а также учтенные в установленном поряд-|                          |
|    |ке;                                    |                          |
|    |б) доходы,  получаемые  от  избиратель-|                          |
|    |ных комиссий членами  избирательных ко-|                          |
|    |миссий,  осуществляющими  свою деятель-|                          |
|    |ность в указанных комиссиях не на  пос-|                          |
|    |тоянной основе;                        |            -             |
|    |в) доходы, получаемые физическими лица-|         (п.23)           |
|    |ми от избирательных комиссий,  а  также|                          |
|    |из   избирательных   фондов  кандидатов|                          |
|    |и  избирательных  фондов  избирательных|                          |
|    |объединений  за  выполнение  указанными|            -             |
|    |лицами работ, непосредственно связанных|         (п.23)           |
|    |с проведением избирательных кампаний;  |                          |
|    |г) средства избирательных фондов канди-|                          |
|    |датов на должность Президента  Российс-|                          |
|    |кой Федерации,  полученные и израсходо-|                          |
|    |ванные на проведение избирательных кам-|                          |
|    |паний, а также учтенные в установленном|            +             |
|    |порядке;                               |                          |
|    |д) доходы, получаемые физическими лица-|                          |
|    |ми  из  избирательных фондов кандидатов|                          |
|    |на  должность Президента Российской Фе-|                          |
|    |дерации, за выполнение указанными лица-|            +             |
|    |ми  работ,  непосредственно   связанных|                          |
|    |с проведением избирательных кампаний   |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
|    |Выплаты в пользу иностранных физических|                          |
|    |лиц:                                   |                          |
| 5  |а) выплаты,  производимые   иностранным|            +             |
|    |работникам по трудовым договорам;      |                          |
|    |б) выплаты,  производимые   иностранным|                          |
|    |работникам по договорам гражданско-пра-|         - или +          |
|    |вового характера                       | в зависимости от условий |
|    |в) оплата  труда иностранных физических| договора  (ст.5  Закона  |
|    |лиц, привлекаемых на период  реализации|       N 125-ФЗ)          |
|    |проектов и программ безвозмездной помо-|                          |
|    |щи  (содействия)  Российской  Федерации|            -             |
|    |в  части  оплаты труда,  осуществляемой|(ФЗ от 4.05.99 г. N 95-ФЗ)|
|    |за  счет  средств  такой помощи (такого|                          |
|    |содействия)                            |                          |
|    |                                       |                          |
|-----------------------------------------------------------------------|
|                    Социальные выплаты                                 |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 6  |Выходное пособие при прекращении трудо-|            -             |
|    |вого договора (контракта)              |          (п.1)           |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 7  |Денежная  компенсация за неиспользован-|            -             |
|    |ный отпуск                             |          (п.1)           |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 8  |Пособия по временной нетрудоспособности|            -             |
|    |                                       |          (п.2)           |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 9  |Государственные пособия гражданам, име-|            -             |
|    |ющим детей                             |          (п.2)           |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 10 |Социальное пособие на погребение       |            -             |
|    |                                       |          (п.2)           |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 11 |Пенсии                                 |            -             |
|    |                                       |          (п.2)           |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 12 |Доплаты к пенсиям                      |            -             |
|    |                                       |          (п.2)           |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 13 |Иные  социальные  выплаты, производимые|            -             |
|    |в соответствии с законодательством Рос-|                          |
|    |сийской  Федерации  за счет средств ГФЗ|          (п.2)           |
|    |РФ, ПФР, ФСС РФ                        |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 14 |Иные  социальные  выплаты, производимые|            -             |
|    |в соответствии с законодательством Рос-|                          |
|    |сийской Федерации за счет бюджетов всех|          (п.2)           |
|    |уровней                                |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 15 |Единовременные  пособия  работникам при|            -             |
|    |увольнении в связи с выходом на госуда-|                          |
|    |рственную пенсию, выплачиваемые за счет|          (п.9)           |
|    |средств предприятия                    |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 16 |Стоимость  оплачиваемых   работодателем|            -             |
|    |путевок на санаторно-курортное лечение-|                          |
|    |и отдых работников и членов их семей   |         (п.16)           |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 17 |Оплата абонементов в  группы  здоровья,|            +             |
|    |занятий  в  спортивных секциях,  оплата|                          |
|    |расходов по протезированию и др. подоб-|                          |
|    |ные расходы                            |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 18 |Оплата путевок работникам  и членам  их|            +             |
|    |семей на экскурсии, путешествия за счет|                          |
|    |средств работодателя                   |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 19 |Расходы по оплате учреждениям и органи-|            +             |
|    |зациям здравоохранения услуг, оказывае-|                          |
|    |мых работникам за счет предприятия     |                          |
|-----------------------------------------------------------------------|
|                  Компенсационные выплаты                              |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 20 |Компенсации и льготы, предоставляемые в|            -             |
|    |соответствии с Законом Российской Феде-|                          |
|    |рации  "О  социальной  защите  граждан,|          (п.3)           |
|    |подвергшихся воздействию радиации всле-|                          |
|    |дствие   катастрофы   на  Чернобыльской|                          |
|    |АЭС", исключая доплаты до размера преж-|                          |
|    |него заработка при переводе  работников|                          |
|    |по медицинским  показаниям на нижеопла-|                          |
|    |чиваемую работу, оплату дополнительного|                          |
|    |отпуска                                |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 21 |Возмещение  платы  родителей  за  детей|            +             |
|    |в дошкольных учреждениях               |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 22 |Командировочные расходы сверх норм, ус-|            +             |
|    |тановленных законодательством  Российс-|                          |
|    |кой Федерации (кроме доходов  по  найму|                          |
|    |жилого помещения и проезда)            |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 23 |Суммы, выплаченные уволенным работникам|            -             |
|    |на период трудоустройства в связи с ли-|                          |
|    |квидацией предприятия, сокращением чис-|          (п.1)           |
|    |ленности или штата работников          |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 24 |Стоимость  льгот по проезду, предостав-|            -             |
|    |ляемых отдельным категориям  работников|         (п.13)           |
|    |законодательством Российской Федерации |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 25 |Компенсация  педагогическим  работникам|            -             |
|    |образовательных  учреждений за приобре-|         (п.10)           |
|    |тение книг, учебников и другой  издате-|                          |
|    |льской продукции                       |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 26 |Суммы, выплаченные за счет средств пре-|            -             |
|    |дприятия в возмещение  вреда, причинен-|          (п.4)           |
|    |ного работникам увечьем, профессиональ-|                          |
|    |ным заболеванием либо иным повреждением|                          |                     |                          |
|    |здоровья,  связанным  с исполнением ими|                          |
|    |трудовых обязанностей                  |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 27 |Суммы,   выплачиваемые  в  соответствии|            -             |
|    |с законодательством Российской  Федера-|                          |
|    |ции  в  возмещение  вреда, причиненного|          (п.6)           |
|    |здоровью и имуществу работников вследс-|                          |
|    |твие чрезвычайных  ситуаций  природного|                          |
|    |и техногенного характера               |                          |
|    |                                       |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 28 |Командировочные  расходы   в   пределах|                          |
|    |норм,  установленных  законодательством|            -             |
|    |Российской Федерации                   |          (п.10)          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 29 |Компенсации, выплачиваемые матерям (или|                          |
|    |другим  родственникам, фактически  осу-|            -             |
|    |ществляющим уход за ребенком),  состоя-|          (п.5)           |
|    |щим в трудовых отношениях  на  условиях|                          |
|    |найма с организациями независимо от ор-|                          |
|    |ганизационно-правовых форм и находящим-|                          |
|    |ся  в  отпуске  по  уходу  за  ребенком|                          |
|    |до достижения  им возраста, установлен-|                          |
|    |ного законодательством                 |                          |
|-----------------------------------------------------------------------|
|                    Материальная помощь                                |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 30 |Материальная помощь, оказываемая работ-|                          |
|    |никам  (кроме  случаев, предусмотренных|            +             |
|    |в пп.32  и  33  настоящей таблицы)     |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 31 |Расходы на выдачу невозвратных ссуд ра-|                          |
|    |ботникам предприятий и погашение  возв-|            +             |
|    |ратных ссуд, выданных  работникам      |                          |
|    |                                       |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 32 |Материальная помощь, оказываемая работ-|                          |
|    |никам в связи с чрезвычайными обстояте-|            -             |
|    |льствами  в  целях  возмещения  ущерба,|          (п.7)           |
|    |причиненного здоровью и имуществу граж-|                          |
|    |дан, на основании решения органов госу-|                          |
|    |дарственной власти  и  органов местного|                          |
|    |самоуправления, иностранных государств,|                          |
|    |а также  правительственных и неправите-|                          |
|    |льственных межгосударственных организа-|                          |
|    |ций, созданных в соответствии с  между-|                          |
|    |народными договорами Российской Федера-|                          |
|    |ции                                    |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 33 |Материальная помощь, оказываемая работ-|                          |
|    |никам в связи с постигшим  их стихийным|            -             |
|    |бедствием, пожаром, похищением имущест-|                          |
|    |ва, увечьем, а также в связи со смертью|          (п.8)           |
|    |работника или его близких родственников|                          |
|-----------------------------------------------------------------------|
|                       Оплата питания                                  |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 34 |Оплата (полная  или частичная) стоимос-|                          |
|    |ти питания, в том числе в столовых, бу-|                          |
|    |фетах, в виде  талонов,  предоставления|            +             |
|    |его  по  льготным  ценам  или бесплатно|                          |
|    |(сверх предусмотренной  законодательст-|                          |
|    |вом)                                   |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 35 |Стоимость продовольственного пайка, вы-|            +             |
|    |даваемого отдельным категориям работни-|                          |
|    |ков                                    |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 36 |Стоимость  рациона бесплатного питания,|            -             |
|    |выдаваемого в случаях и размерах, уста-|         (п.10)           |
|    |новленных  законодательством (котловое |                          |
|    |довольствие)                           |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 37 |Стоимость выдаваемых работникам отдель-|                          |
|    |ных отраслей экономики  молока или дру-|            -             |
|    |гих   равноценных   пищевых   продуктов|                          |
|    |а также лечебно-профилактического пита-|          (п.11)          |
|    |ния, предоставляемого  бесплатно по ус-|                          |
|    |тановленным нормам в соответствии с за-|                          |
|    |конодательством, или в  соответствующих|                          |
|    |случаях   денежное   возмещение  затрат|                          |
|    |по их приобретению                     |                          |
|-----------------------------------------------------------------------|
|                       Оплата жилья                                    |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 38 |Суммы, предоставленные  работникам  для|                          |
|    |долевого участия в строительстве жилья,|            +             |
|    |первоначального взноса  при  вступлении|                          |
|    |в ЖСК или на частичное (полное) погаше-|                          |
|    |ние  кредита, предоставленные на жилищ-|                          |
|    |ное   строительство   (за   исключением|                          |
|    |средств,  направленных на выдачу субси-|                          |
|    |дий в соответствии с  законодательством|                          |
|    |Российской Федерации)                  |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 39 |Стоимость жилья, переданного в собстве-|                          |
|    |нность работникам                      |            +             |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 40 |Стоимость   бесплатно   предоставленных|                          |
|    |(частично оплачиваемых) отдельным кате-|                          |
|    |гориям  работников в соответствии с за-|            -             |
|    |конодательством жилья, коммунальных ус-|         (п.14)           |
|    |луг, топлива или соответствующее денеж-|                          |
|    |ное  возмещение                        |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 41 |Документально  подтвержденные  фактиче-|                          |
|    |ские расходы (сверх норм) по найму  жи-|            -             |
|    |лого  помещения  в  связи со служебными|         (п.10)           |
|    |командировками                         |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 42 |Документально  подтвержденные  фактиче-|                          |
|    |ские расходы (сверх норм) по найму  жи-|            -             |
|    |лого помещения  в  связи  с  переводом,|         (п.10)           |
|    |приемом или направлением на другую  ра-|                          |
|    |боту в другую местность                |                          |
|-----------------------------------------------------------------------|
|                    Расходы на обучение                                |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 43 |Стипендии, выплачиваемые учебными заве-|                          |
|    |дениями и работодателями учащимся (сту-|            -             |
|    |дентам, аспирантам)  в  период обучения|         (п.17)           |
|    |с отрывом от производства              |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 44 |Расходы на платное обучение  работников|                          |
|    |в   учебных  заведениях,  не  состоящих|                          |
|    |в списочном составе и направленных пре-|            +             |
|    |дприятием на обучение в учебные заведе-|                          |
|    |ния (за исключением случаев обучения по|                          |
|    |производственной необходимости)        |                          |
|-----------------------------------------------------------------------|
|                   Транспортные расходы                                |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 45 |Оплата   стоимости  проезда  работников|                          |
|    |и членов их семьи к месту  отдыха и об-|            +             |
|    |ратно в случаях, не предусмотренных за-|                          |
|    |конодательством Российской Федерации   |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 46 |Оплата   стоимости  проезда  работников|                          |
|    |к месту отдыха и обратно, оплачиваемого|            -             |
|    |работодателем в соответствии  с законо-|         (п.15)           |
|    |дательством Российской Федерации       |                          |
|-----------------------------------------------------------------------|
|         Оплата форменной и специальной одежды и другие средства       |
|                           индивидуальной защиты                       |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 47 |Стоимость   выдаваемых  в  соответствии|                          |
|    |с законодательством Российской  Федера-|            -             |
|    |ции бесплатно форменной одежды,  обмун-|         (п.12)           |
|    |дирования, остающихся в личном постоян-|                          |
|    |ном пользовании, или сумма льгот в свя-|                          |
|    |зи с их продажей по пониженным ценам   |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 48 |Стоимость выдаваемой спецодежды, спецо-|            -             |
|    |буви  и  других средств  индивидуальной|         (п.11)           |
|    |защиты, мыла и других  моющих  средств,|                          |
|    |обезвреживающих средств, молока и лече-|                          |
|    |бно-профилактического питания  или воз-|                          |
|    |мещения затрат работников за приобрете-|                          |
|    |ние ими спецодежды,  спецобуви и других|                          |
|    |средств индивидуальной  защиты в случае|                          |
|    |невыдачи их администрацией             |                          |
|-----------------------------------------------------------------------|
|                        Страховые платежи                              |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 49 |Страховые платежи (взносы),  уплачивае-|                          |
|    |мые предприятием по договорам  доброво-|            +             |
|    |льного личного (кроме договоров, преду-|                          |
|    |смотренных в п.53  настоящей  таблицы),|                          |
|    |имущественного   и   иного  страхования|                          |
|    |в пользу своих работников, за счет сре-|                          |
|    |дств предприятия                       |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 50 |Взносы по  договорам  добровольного ме-|                          |
|    |дицинского страхования работников,  за-|            +             |
|    |ключаемым  на  срок  менее  одного года|                          |
|    |и (или) предусматривающим осуществление|                          |
|    |страховых выплат застрахованным без на-|                          |
|    |ступления страховых случаев            |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 51 |Суммы страховых платежей  (взносов) ра-|            +             |
|    |ботодателей в негосударственные  пенси-|                          |
|    |онные фонды, превышающие в год 24-крат-|                          |
|    |ный  минимальный  размер  оплаты труда,|                          |
|    |или по договорам на срок менее пяти лет|                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 52 |Суммы страховых платежей (взносов), уп-|            -             |
|    |лачиваемых работодателем  по обязатель-|         (п.19)           |
|    |ному страхованию работников            |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 53 |Суммы страховых платежей (взносов), уп-|                          |
|    |лачиваемых работодателем  по  договорам|            -             |
|    |добровольного личного страхования рабо-|         (п.20)           |
|    |тников,  заключаемым  исключительно  на|                          |
|    |случай смерти застрахованного или утра-|                          |
|    |ты   застрахованным    трудоспособности|                          |
|    |в связи с исполнением им  трудовых обя-|                          |
|    |занностей и  если указанные договоры не|                          |
|    |предусматривают  страховых  выплат  за-|                          |
|    |страхованным без наступления  страховых|                          |
|    |случаев                                |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 54 |Суммы  страховых  платежей по договорам|                          |
|    |добровольного медицинского  страхования|            -             |
|    |работников, заключаемым на срок не  ме-|         (п.20)           |
|    |нее одного года и если указанные  дого-|                          |
|    |воры не предусматривают выплат  застра-|                          |
|    |хованным без наступления страховых слу-|                          |
|    |чаев                                   |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 55 |Суммы   страховых  платежей  (взносов),|                          |
|    |не превышающие в год 24-кратного  мини-|            -             |
|    |мального размера оплаты труда,  уплачи-|         (п.21)           |
|    |ваемые работодателем по договорам него-|                          |
|    |сударственного пенсионного  страхования|                          |
|    |и негосударственного пенсионного  обес-|                          |
|    |печения,  заключенным с негосударствен-|                          |
|    |ными пенсионными фондами  и  страховыми|                          |
|    |организациями  на  срок  не менее 5 лет|                          |
|    |и предусматривающим выплаты сумм в слу-|                          |
|    |чаях установления застрахованному  лицу|                          |
|    |инвалидности и (или) достижения им пен-|                          |
|    |сионного возраста, дающего право на ус-|                          |
|    |тановление государственной пенсии      |                          |
|-----------------------------------------------------------------------|
|                      Прочие выплаты                                   |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 56 |Надбавки к пенсиям  работающим на пред-|            +             |
|    |приятии из средств работодателя        |                          |
|----+---------------------------------------+--------------------------|
| 57 |Доходы   по   акциям  и  другие  доходы|            -             |
|    |от участия работников в управлении соб-|         (п.18)           |
|    |ственностью   организации   (дивиденды,|                          |
|    |проценты, выплаты по долевым паям)     |                          |
\-----------------------------------------------------------------------/

Льготы по уплате страховых взносов


В соответствии со ст.2 Закона N 17-ФЗ установлено, что в 2001 г. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% страховых тарифов, установленных ст.1 этого Закона (приведены выше в разделе "Тарифы страховых взносов"):

1) организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;

2) следующими категориями работодателей:

общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

учреждениями, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.


Сроки уплаты


Пунктом 6 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определены следующие сроки уплаты:

для страхователей, нанимающих работников по трудовому договору (контракту), - ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц;

для страхователей, обязанных уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, - в срок, установленный страхователем.


Санкции


Статьей 10 Закона N 24-ФЗ начисление пеней на задолженность по обязательным перечислениям в Фонд, а также применение финансовых санкций к плательщикам страховых взносов и банкам при нарушении ими порядка регистрации в качестве страхователей и уплаты (перечисления) страховых взносов в Фонд осуществляются в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Фонд во исполнение указанного Закона постановлением N 1 (в ред. постановления ФСС РФ от 18.01.01 г. N 5) установил следующее.

1. Порядок начисления пени на недоимку по платежам в Фонд:

1.1. В случае нарушения страхователем установленных сроков уплаты страховых взносов в Фонд (срок, установленный для выплаты заработной платы за истекший месяц) на сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки.

Суммы пеней начисляются сверх причитающихся к уплате сумм страховых взносов и иных платежей в Фонд и независимо от взыскания со страхователя штрафов за нарушение порядка уплаты страховых взносов и регистрации в качестве страхователя.

1.2. Пеня начисляется начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Днем уплаты страховых взносов в соответствии со ст.45 НК РФ считается день предъявления страхователем в банк поручения на уплату страховых взносов, а при уплате наличными денежными средствами - день внесения в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Государственного комитета Российской Федерации по связи и информации денежной суммы в счет уплаты страховых взносов.

Страховые взносы не считаются уплаченными в случае отзыва страхователем или возврата банком платежного поручения на перечисление страховых взносов, а также в случае, если на момент предъявления поручения на перечисление страховых взносов страхователь имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии со ст.855 Гражданского кодекса Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и страхователь не имеет достаточных средств на счете для удовлетворения всех требований.

1.3. Начисление пени не производится, если страхователь подтвердит, что не мог погасить недоимку в силу приостановления его операций в банке или наложения ареста на его имущество.

1.4. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени устанавливается на основании ст.75 НК РФ в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период с момента образования недоимки. При изменении ставок рефинансирования размер пени исходя из новой ставки рефинансирования определяется со дня, следующего за днем ее изменения.

1.5. Суммы пеней уплачиваются страхователями одновременно с уплатой страховых взносов в Фонд, а при недостаточности средств у страхователя - после уплаты страховых взносов в полном объеме. Пени могут быть взысканы со страхователя исполнительными органами Фонда принудительно за счет денежных средств и иного имущества страхователя. Взыскание пени со страхователей - юридических лиц осуществляется за счет денежных средств - в бесспорном порядке, за счет имущества - в судебном порядке. Взыскание пеней со страхователей - физических лиц осуществляется в судебном порядке.

2. При нарушении банками срока исполнения поручения страхователя о перечислении страховых взносов в Фонд, а также при неисполнении банками решения исполнительного органа Фонда о взыскании со страхователя страховых взносов (инкассового поручения (распоряжения) при наличии достаточных средств на счете страхователя исполнительным органам Фонда взыскивать с банков на основании ст.133 и 135 НК РФ пеню в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки. Срок исполнения банками поручения страхователя о перечислении страховых взносов или исполнительного органа Фонда о взыскании страховых взносов со страхователя составляет один операционный день со дня, следующего за днем получения такого поручения.

Взыскание пеней с банков производится за счет денежных средств банка в бесспорном порядке, за счет иного имущества банка - в судебном порядке.

3. Исполнительным органам Фонда при нарушении страхователями и банками порядка уплаты страховых взносов, совершении иных нарушений применять финансовые санкции в соответствии с НК РФ.

Обращаем внимание читателя на то, что задолженность по страховым взносам, а также начисленная пеня взыскиваются страховщиком со страхователя - юридического лица в бесспорном порядке. Так, ст.8 Закона N 7-ФЗ Фонду и его исполнительным органам предоставлено право бесспорного взыскания сумм недоимок и пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний путем направления в банк или иную кредитную организацию, в которой открыты счета страхователя, инкассового поручения (распоряжения) на списание со счета страхователя - юридического лица и перечисление в соответствующий исполнительный орган Фонда необходимых денежных средств.

Взыскание недоимок и пеней может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов страхователя, за исключением ссудных, бюджетных и депозитных (если не истек срок депозитного договора) счетов, со страхователя - физического лица - на основании решения суда.

Статьей 9 Закона N 7-ФЗ установлено, что в 2001 г. пени на недоимку по перечислению обязательных платежей в Фонд на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, образующуюся у получателей бюджетных средств вследствие задержек финансирования из бюджетов всех уровней или задержек оплаты работ по государственному заказу, в том числе оборонному (работ, услуг), финансируемому из федерального бюджета, по заключенным договорам (контрактам), начисляются со дня фактического поступления денежных средств на счета таких организаций при подтверждении государственным заказчиком наличия задолженности соответствующего бюджета. Взыскание же штрафов со страхователей и банков может осуществляться в соответствии с НК РФ только в судебном порядке. Предъявление в суд иска о взыскании со страхователя или банка соответствующих штрафов осуществляется исполнительными органами Фонда не позднее шести месяцев со дня обнаружения нарушения и составления соответствующего акта.

До обращения в суд исполнительный орган Фонда обязан предложить страхователю или банку добровольно уплатить соответствующую сумму штрафа.

Статьей 15 Закона N 7-ФЗ Фонду разрешено в 2001 г. использовать в работе по погашению задолженности страхователей по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний государственные ценные бумаги, а также векселя кредитных и иных организаций.


Заключение


Подводя итог сказанному, отметим следующее.

1. Статьей 12 Закона N 7-ФЗ определено, что в случае поступления в ходе исполнения бюджета Фонда доходов сверх сумм, установленных ст.2 этого Закона, или снижения фактических расходов на пособия по государственному социальному страхованию и страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установленных ст.4 этого Закона, Фонду предоставлено право направлять средства на дополнительное финансирование расходов на оздоровление детей, оплату путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, участников Великой Отечественной войны, на погашение задолженности государственных предприятий, ликвидированных до 6 января 2000 г., по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанными с исполнением ими трудовых обязанностей, финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда, сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, предусмотренных федеральными, отраслевыми, территориальными целевыми программами улучшения условий и охраны труда, в том числе осуществляемых в оздоровительных, профилактических и медицинских учреждениях, находящихся в собственности страхователя, на приобретение новогодних подарков для детей, а также на создание резерва средств для обеспечения финансовой устойчивости системы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

2. В соответствии с законодательством страхователь несет ответственность не только за правильность и своевременность уплаты страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но и за достоверность представляемых сведений, необходимых для получения застрахованным обеспечения по страхованию. Кроме того, страхователь и его должностные лица, виновные в сокрытии наступления страховых случаев, привлекаются к ответственности в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.


В. Дольнова,

советник налоговой службы I ранга


"Финансовая газета", N 21, 22, 23, май, июнь 2001 г.


Газета "Финансовая газета"


Учредители: Министерство Финансов Российской Федерации, Главная редакция международного журнала "Проблемы теории и практики управления"

Газета зарегистрирована в Госкомпечати СССР 9 августа 1990 г.

Регистрационное свидетельство N 48

Издается с июля 1991 г.

Индексы 50146, 32232

Адрес редакции: г. Москва, ул. Ткацкая, д. 5, стр. 3

Телефон +7 (499) 166 03 71

http://fingazeta.ru/

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.