Наличное денежное обращение в организации (И.Д. Юцковская, "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 4, апрель 2001 г.)

Наличное денежное обращение в организации


Организации независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты по своим обязательствам они проводят, как правило, в безналичном порядке через банки. Юридические лица применяют другие формы безналичных расчетов, установленные Банком России в соответствии с действующим законодательством. В отдельных случаях (для оплаты труда штатных и внештатных сотрудников, закупки материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также при осуществлении расчетов с физическими или юридическими лицами) организации применяют налично-денежное обращение, которое регулируется Положением "О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденным Советом директоров Банка России от 5 января 1998 г. N 14-П, а также Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22 июля 1993 г. N 40.

Согласно действующему законодательству организация вправе держать в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем организации. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления такого лимита организация представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме.

По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка средств в кассе с учетом этих структурных подразделений. Данные о лимите остатка средств в кассе доводятся до структурных подразделений приказом руководителя организации.

По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям организации, расположенным вне места ее нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

При наличии у организации нескольких счетов в разных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. По организации, не представившей расчет на установление такого лимита ни в одно из обслуживающих учреждений банка, данный лимит считается нулевым, а не сданная организацией в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 "Касса" за день) не должен превышать установленного лимита. Обороты же по счету 50 за день могут превышать такой лимит. Не использованные в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.

Сверхлимитные денежные средства могут быть сданы непосредственно в кассу учреждения банка. Для этого кассир организации выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых денежных средств, невыданную заработную плату, выручку за работы и услуги и пр. Учреждение банка выдает кассиру квитанцию о приеме денег. Эта квитанция служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера. Порядок и сроки сдачи наличных денег обслуживающие учреждения банков устанавливают каждой организации по согласованию с ее руководителем исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

В некоторых случаях организации имеют право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства. В таких случаях необходимо соблюдать следующие условия:

1) данные сверхлимитные средства должны предназначаться для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий;

2) срок нахождения сверхлимитных средств в кассе не должен превышать 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, до 5 дней);

3) указанные сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающем предприятие банковском учреждении, а не накоплены за счет выручки, поступающей в кассу.

Организации имеют право совершать не только безналичные, но и наличные платежи.

Согласно Указаниям Банка России от 7 октября 1998 г. N 375-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами" предельный размер расчетов по одному платежу составляет:

между юридическими лицами - не более 10 тыс. руб.;

для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье - не более 15 тыс. руб.;

для предприятий торговли ГУИН МВД при закупке товаров у юридических лиц - не более 15 тыс. руб.

В соответствии с письмом Банка России от 16 марта 1995 г. N 14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам Порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью" под одним платежом понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам. Подтверждением расходования наличных денег являются: копия товарного чека; счет; накладная; отчет подотчетного лица о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов.

Ответственность за несоблюдение Порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью. К организациям, не соблюдающим Порядок ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные действующим законодательством РФ. Кроме ответственности, рассмотренной выше, согласно Указу Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей" за нарушение правил ведения операций с наличными денежными средствами предусмотрены следующие меры:

1) за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности взыскивается штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;

2) за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа. Согласно п.5 письма Банка России от 16 марта 1995 г. N 14-4/95 штрафные санкции подлежат применению в одностороннем порядке с покупателя;

3) за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денежных средств сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. Под сверхлимитной кассовой наличностью понимается средняя величина, рассчитанная исходя из суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе.


Правила ведения кассовых операций


Для ведения кассовых операций в штате организации предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

После издания приказа о назначении кассира руководитель организации обязан ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности. Кассир не может передоверить кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы(болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (форма N инв-15).

У субъектов малого предпринимательства с незначительными оборотами наличных денежных средств кассовые операции разрешено осуществлять лицу, ведущему учет. Более целесообразно, однако, поручить ведение кассовых операций другому сотруднику, оформив доплату за совмещение профессий. Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке приведены в Приложении 2 к Порядку ведения кассовых операций.

Данный Порядок обязывает руководителей организаций создавать условия, необходимые для обеспечения сохранности наличных денежных средств не только в помещении кассы, но и при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Для этого могут быть привлечены сторонние специализированные организации.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Кассир в соответствии с действующими законодательными нормами, касающимися материальной ответственности рабочих и служащих, несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.


Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег


Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" для документирования кассовых операций предусмотрены формы:

N КО-1 "Приходный кассовый ордер";

N КО-2 "Расходный кассовый ордер";

N КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

N КО-4 "Кассовая книга";

N КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".

Приходный кассовый ордер (форма NКО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации и при ручной и при компьютерной обработке информации. Приходный кассовый ордер выписывает в одном экземпляре работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, им на это уполномоченное.

Оприходование наличных денежных средств в кассу организации осуществляется:

при снятии денежных средств с расчетного, текущего, бюджетного и других счетов в банке;

от платных потребителей, покупателей, заказчиков за оказанные работы, услуги и реализованные товары;

от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных под отчет;

от работников организации в погашение причиненного материального ущерба, выданных займов и ссуд;

за реализованные товары и услуги.

Получение денежных средств со счетов, открытых организациям в учреждениях банков, проводится по чекам. Чековые книжки выдаются организации учреждением банка по заявлению установленной формы. Наличные деньги, полученные в учреждениях банка, расходуются на цели, указанные в чеке. При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры организаций обязаны руководствоваться установленными Банком России признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (Приложение 1 к Порядку ведения кассовых операций).

Квитанцию к приходному кассовому ордеру подписывают главный бухгалтер или лицо, им на это уполномоченное, и кассир. Данная квитанция заверяется печатью (штампом) кассира, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Расходный кассовый ордер (форма N КО-2) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как при традиционных методах обработки данных, так и при обработке информации на компьютере. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, им на это уполномоченным.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) есть разрешительная надпись руководителя организации, его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна.

Наличные денежные средства выдаются из кассы организации:

на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, стипендий, вознаграждений физическим лицам;

под отчет на хозяйственные и операционные расходы и на командировочные расходы; по решению руководителя организации в возмещение расходов, понесенных ее работником;

на выплату ссуд, займов и другие подобные цели.

Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале формы N КО-3 и передается кассиру для исполнения.

Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу кассир требует от получающего лица предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не делается.

В организации деньги можно получить по удостоверению, выданному данной организацией, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Расписка в получении денег может быть дана получателем только собственноручно; она должна быть сделана ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Лицам, не состоящим в списочном составе организации, деньги выдаются по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Кассир выдает деньги только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Если деньги выдаются по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерия указывает фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если деньги выдаются по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись "По доверенности". Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий кассир производит по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера организации или лиц, на это уполномоченных.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам проводятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечении установленных сроков выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

1) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не проведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки "Депонировано";

2) составить реестр депонированных сумм;

3) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавал не кассир, а другое лицо, то на ведомости дополнительно делается надпись "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

4) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп "Расходный кассовый ордер N__".

Своевременно не полученную работниками заработную плату организации обязаны хранить в течение 3 лет и выдавать ее по первому требованию работника. При сдаче депонированной заработной платы на расчетный счет в назначении платежа указывается "Депонированная заработная плата", что также обязывает банковское учреждение учитывать данные средства отдельно. Выдача депонированных сумм нескольким лицам может оформляться по платежной ведомости. Разовые выдачи денег проводятся по расходным кассовым ордерам. В случае смерти работника не полученная ко дню его смерти заработная плата выдается совместно проживающим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся вследствие нетрудоспособности на иждивении умершего (Постановление Совета Министров СССР от 19 ноября 1984 г. N 1153).

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно ручкой или выписаны на компьютере. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах должно быть указано основание для их составления и перечислены прилагаемые к ним документы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут проводиться только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

1) наличие на документах и подлинность подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной надписи (подписи) руководителя организации или лиц, на это уполномоченных;

2) правильность оформления документов;

3) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов, платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и других документов до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и выплату других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Кассовая книга (форма N КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано ___ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну часть (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, другую часть (без горизонтальных линеек) заполняет кассир как второй экземпляр, с лицевой и оборотной стороны, через копировальную бумагу, ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня". Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 "Касса".

К счету 50 могут быть открыты субсчета:

1 "Касса организации";

2 "Операционная касса";

3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации.

Когда организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" отражается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и пр. Организации (в частности, организации транспорта и связи) открывают этот субсчет при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" показывают находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы, которые отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение.

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам.

По дебету счета 50 учитывают поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, а по кредиту - выплату денежных средств и выдачу денежных документов из кассы организации.


Осуществление операций с использованием
контрольно-кассовых машин


Согласно Закону РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-I "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" денежные расчеты с населением при совершении торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации проводятся всеми организациями с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ).

Положение по применению ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением утверждено Постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745.

Контрольно-кассовые машины, используемые для денежных расчетов с населением, подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения организации и находятся на техническом обслуживании в региональных центрах технического обслуживания ККМ или непосредственно на предприятиях-изготовителях ККМ. Допускаемые к использованию на территории Российской Федерации модели ККМ определяются Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам и вносятся в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации. Информация о моделях машин, допускаемых к использованию, публикуется в печати. Порядок эксплуатации ККМ определен в Типовых правилах эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. N 104.

Постановлением Правительства РФ от 30июля 1993 г. N 745 утвержден Перечень отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККМ. Данный Перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

В Перечень включены предприятия (в том числе физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), организации и учреждения:

использующие в своей деятельности в части оказания перечисленных услуг населению документы строгой отчетности, приравненные к чекам, по формам, утвержденным Минфином России по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам;

осуществляющие продажу газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации;

осуществляющие продажу ценных бумаг, лотерейных билетов, проездных билетов и талонов на проезд в городском общественном транспорте;

осуществляющие торговлю на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других территориях, отведенных для торговли, за исключением находящихся на этих территориях палаток, киосков, ларьков, павильонов, помещений типа контейнеров и других аналогично обустроенных и приспособленных торговых мест, автофургонов, а также открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

осуществляющие мелкорозничную торговлю с ручных тележек, из цистерн (при продаже пива, кваса, молока, керосина), с лотков, из корзин, в развал (при продаже овощей и бахчевых культур);

осуществляющие продажу в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном МПС России;

занятые обеспечением питания учащихся и сотрудников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий и др.

В случае отключения электроэнергии все хозяйствующие субъекты освобождаются от использования ККМ при условии выдачи ими квитанций по установленной форме и регистрации такого случая в энергоснабжающей организации.

Если используется несколько ККМ, на каждую из них ведется отдельная книга кассира-операциониста. По окончании рабочего дня представитель администрации совместно с кассиром-операционистом снимает показания счетчиков ККМ. Кроме того, кассир обязан составить кассовый отчет, оформить приходно-кассовый ордер и сдать наличные деньги, полученные через ККМ, вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему кассиру в главную кассу. В кассовой книге организации запись о фактической сумме выручки делается в целом по организации. На всех ККМ в обязательном порядке применяется контрольная лента. Контрольная лента, книга кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с населением, должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее 5 лет.


Расчеты при помощи бланков
строгой отчетности


В ряде случаев предприятиям взамен ККМ разрешается использование для расчетов с населением бланков строгой отчетности, которые в обязательном порядке должны быть утверждены Минфином России и согласованы с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам.

Согласно Положению о документах и документообороте в бухгалтерском учете (приказ Минфина СССР от 29 июля 1983 г. N 105) бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы в порядке, установленном соответствующими министерствами и ведомствами (нумератором, типографским способом).

Минфином России утверждены следующие документы строгой отчетности:

квитанции, используемые Минсвязи России;

документы, используемые предприятиями общественного питания;

квитанция на парковку автомобилей;

документы, используемые предприятиями Центрсоюза России;

квитанция на выполнение гарантийных и платных работ по ремонту слуховых аппаратов для использования Центром реабилитации неслышащих;

квитанция формы N 5-ТС на оплату и отпуск топлива, товаров, услуг населению сбытовыми организациями Минтопэнерго России;

квитанции, используемые организациями Федеральной службы Российской Федерации по надзору за страховой деятельностью;

квитанции, используемые предприятиями Минтранса России;

документы, используемые организациями Российской ассоциации социального туризма;

туристско-экскурсионные путевки по форме N 1-тур;

путевки на право охоты и рыбной ловли;

документы, применяемые при выполнении бытовых услуг организациями всех форм собственности, а также при индивидуальной трудовой деятельности;

квитанции, выдаваемые заказчику предприятиями Федеральной службы лесного хозяйства России;

квитанции, выдаваемые заказчикам организациями и учреждениями Министерства культуры Российской Федерации;

квитанции, выдаваемые заказчикам судебно-экспертными учреждениями Минюста России;

квитанции, выдаваемые заказчикам организациями и учреждениями Минздрава России;

квитанции, выдаваемые заказчикам организациями и учреждениями Государственного комитета санитарно-эпидемиологического надзора Российской Федерации;

квитанции, выдаваемые заказчикам организациями и учреждениями Госкомстата России;

квитанции, выдаваемые заказчикам организациями Департамента жилищно-коммунального хозяйства Минстроя России;

квитанции, используемые юридическими и физическими лицами, осуществляющими ветеринарную деятельность, при оказании платных ветеринарных услуг;

квитанции, используемые для оформления денежных расчетов с населением предприятиями системы Минсельхозпрода России.

Кроме того, Комитетом Российской Федерации по кинематографии по согласованию с Минфином России 30 августа 1994 г. утверждена Инструкция "О едином порядке ведения билетного хозяйства киновидеозрелищными предприятиями, осуществляющими платную публичную демонстрацию кино- и видеофильмов на территории Российской Федерации", которой установлены реквизиты билетов, порядок изготовления, хранения и регистрации билетов как бланков строгой отчетности.

Формы бланков строгой отчетности для предприятий Минтранса России, содержащие все необходимые реквизиты для оформления всего комплекса транспортно-экспедиционных услуг, утверждены письмом Минфина России от 16 июня 1994 г. N 16-30-64.

В бухгалтерском учете бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности" в условной оценке. Аналитический учет на счете 006 ведут по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.


Расчеты в иностранной валюте


В соответствии с Положением Банка России от 15 августа 1997 г. N 503 "О прекращении на территории Российской Федерации расчетов в иностранной валюте за реализуемые физическим лицам товары (работы, услуги)" все расчеты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами (резидентами и нерезидентами) за реализуемые последним на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) осуществляются исключительно в рублях.

Расчеты в иностранной валюте за реализуемые физическим лицам товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации запрещаются. В соответствии с этим наличная иностранная валюта используется организациями только для оплаты командировочных расходов.

Данный факт подтверждается нормами Положения о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, утвержденного письмом Банка России от 25 июня 1997 г. N 62, в соответствии с которым использование наличной иностранной валюты, выданной для оплаты командировочных расходов, на иные цели, в том числе для осуществления платежей по внешнеэкономическим сделкам, запрещается.

Поступление и выдача валюты проводятся обычным порядком, при этом учет движения иностранной валюты ведется по видам валют и в ее рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату совершения операции.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. С кассирами по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассирам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, в подлинности и платежеспособности которой нет сомнений. Денежные знаки, поврежденные и ветхие, в платежеспособности которых есть сомнение, кассир от клиентов не принимает.

Фальшивые денежные знаки, а также денежные знаки, в подлинности которых есть сомнение, клиенту не возвращаются. Их регистрируют в отдельном реестре и возвращают в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение". Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Другие виды иностранных валют пересчитываются по рыночному курсу, информацию о котором банк присылает в кассу. Таблица пересчета должна быть доступна для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.


И.Д. Юцковская,

старший менеджер

фирмы "ФБК"


"Финансовые и бухгалтерские консультации", N 4, апрель 2001 г.


Журналы издательства "ФБК-Пресс"


Издательский дом ФБК-ПРЕСС выпускает журналы по бухгалтерскому учету, аудиту и налоговому праву с 1991 года. Специализированные издания уже тогда были хорошо известны на рынке деловой литературы и пользовались особой популярностью у широкого круга специалистов. В последующие годы издательству удалось закрепить достигнутое и добиться качества изданий, которое отвечает самым высоким требованиям специалистов. Это - результат слаженной работы высококвалифицированных профессионалов Издательского дома ФБК-ПРЕСС: экономистов, финансистов, юристов и полиграфистов.


Учредитель: ООО "ИД ФБК-ПРЕСС"


Почтовый адрес: 101990, г. Москва, ул. Мясницкая, д.44/1


Телефон редакции: (495) 737-53-53


E-mail: fbk-press@fbk.ru

Адрес в Интернете: www.fbk-press.ru


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.