Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 24, июнь 2001 г.)

Налоговое обозрение


Азербайджан


Правительство Азербайджана продолжает работу по совершенствованию законодательной базы налогообложения в рамках вступившего в силу с 1 января 2001 г. налогового кодекса республики. За прошедший с этой даты период было принято более 10 нормативных актов, уточняющих практически все положения налогового кодекса. Наиболее важные из них касаются:

корректировки или отмены налоговых норм, действовавших до вступления в силу налогового кодекса, и не отмененных с его введением;

перечня необлагаемых компенсационных выплат физическим лицам;

порядка применения косвенных методов оценки налогооблагаемого дохода налогоплательщика.

Согласно налоговому кодексу были отменены некоторые льготы, ранее установленные правительством Азербайджана, поскольку в соответствии с кодексом льготы теперь могут быть предоставлены только законодателем. Внесены изменения в перечень товаров, импорт которых освобожден от налога на добавленную стоимость, отменено освобождение от налогообложения товаров, ввезенных с целью их последующей передачи в государственную собственность.

Отменены все прежние постановления правительства страны, устанавливавшие порядок уплаты налогов на консолидированной основе. Были также отменены некоторые постановления, касающиеся уплаты взносов в государственный дорожный фонд, акцизов на импортированные автомобили, авансовых платежей налога на прибыль.

Впервые в истории Азербайджана постановлением кабинета министров утвержден перечень методик косвенного начисления налогов, которые надлежит использовать в случае, если прямое начисление налогов не может быть использовано из-за непредставления налогоплательщиком налоговой отчетности и другой учетной документации.

Косвенное начисление налогов производится на основе данных, полученных от налогоплательщиков, занимающихся аналогичной хозяйственной деятельностью, а также информации, полученной из открытых и других источников. На налоговых органах лежит обязанность информировать налогоплательщика об источниках данных, использованных в методике косвенного начисления налогов. В состав таких данных входят:

величина совокупного дохода;

величина расходов, относимых на себестоимость производства и издержки обращения;

рентабельность;

состав налогов для конкретного отчетного периода;

усредненная стоимость активов или среднее количество наемных работников.


* * *


Кабинет министров Азербайджана своим постановлением ограничил сумму расходов на ремонтно-восстановительные работы, допустимую к вычету из налогооблагаемой базы предприятия. Нормы таких расходов выражены в виде процента от остаточной стоимости активов по состоянию на конец отчетного года. Теперь их величина составляет:

здания и сооружения - 2%;

машины и оборудование, вычислительная техника - 5%;

прочие основные средства - 3%;

прочие неамортизируемые активы - 0%.


Армения


13 апреля 2001 г. Армения и Эстония подписали соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и капитала. Соглашение базируется на модели соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и капитала, предложенной Организацией экономического сотрудничества и развития. Для исключения двойного налогообложения используется метод прямого зачета.


Великобритания


В Великобритании еще до конца 2001 г. будет отменен сбор со ставок на тотализаторах. Размер сбора со ставок на тотализаторах на скачках составляет сейчас 9%. (Букмекерские конторы в Великобритании, работающие в сети Интернет, сбором с тотализатора не облагаются.) Вместо сбора с тотализаторов будет введен налог на валовую прибыль букмекерской компании (по ставке 15%).

Узнав об этом, некоторые крупные английские букмекерские компании приняли решение о переносе телефонных тотализаторных центров, а также об осуществлении операций через Интернет из оффшорных зон в Великобританию. Компании возвращаются из Гибралтара, Мальты, Антигуа.

В букмекерских кругах действия правительства Великобритании приветствуют. По оценкам их специалистов, оборот контор возрастет на 40%. Поэтому для английской казны имеются все шансы скомпенсировать потери из-за отмены сбора с тотализаторов за счет поступлений от налога на прибыль. Кроме того, в Великобритании будут открыты тысячи новых рабочих мест.

Возвращение тотализаторного бизнеса из оффшоров создает еще одно преимущество: компании получают возможность свободно вести рекламу своего бизнеса в Англии (реклама услуг оффшорных тотализаторов в Англии запрещена).


Венесуэла


17 апреля 2001 г. Китай и Венесуэла подписали соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и капитала. Одновременно было подписано соглашение о поощрении и защите капиталовложений.

Объем инвестиций Китая в экономику Венесуэлы в 2001 г. превысил в абсолютном выражении 490 млн долл. США и составил 70% всех инвестиций Китая в странах Латинской Америки.


Испания


Министр экономики Испании в марте 2001 г. заявил о готовности правительства обсудить предложения Европейского союза по налогообложению энергопотребления в увязке с рассмотрением более широких проблем функционирования рынков электроэнергии.

Дискуссия по налогообложению энергопотребления (предусматривает установление минимального акцизного налога на некоторые нефтепродукты и источники энергии, включая и установки атомной энергетики) началась в 1997 г. Однако в декабре 1998 г. переговоры были приостановлены прежде всего из-за несогласия Испании. Поэтому готовность Испании продолжать обсуждение проблемы имеет особое значение.

Правительство Швеции предлагает вернуться к началу обсуждения проблемы и сконцентрироваться на выработке ответа на вопрос, стоит ли вообще облагать налогом потребление электроэнергии и если да, то в каком порядке. Решив этот вопрос, можно будет перейти к обсуждению размеров ставок налога.

Министр экономики Испании полагает, что при таком подходе от момента возобновления дискуссии до фактического введения "эконалога" может пройти несколько лет.


Казахстан


Министерство государственных доходов Казахстана в конце прошлого года сообщило об обязанности налогоплательщиков зарегистрироваться в государственном реестре налогоплательщиков. Юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Казахстана, подлежат регистрации в налоговых органах до 31 мая 2001 г. Индивидуальные предприниматели и физические лица - иностранные граждане обязаны зарегистрироваться до 31 декабря.


Китай


Руководство китайской государственной налоговой администрации обвинило некоторые образованные иностранцами компании в широкомасштабном уходе от налогообложения посредством использования взаимосвязанных компаний за рубежом. Китайские налоговики намерены разобраться с компаниями, которые при очевидной активизации деятельности ежегодно показывают убытки. Проведенные в прошлом году проверки вынудили многие подобные компании начать отчитываться о прибылях.

В прошлом году налоговики Китая проверили 57 160 компаний, образованных иностранцами. В бюджет дополнительно было взыскано 250 млн юаней.


Литва


Правительство Литвы в марте 2001 г. объявило об увеличении квоты на импорт очищенного сахара для компании Coca-Cola Bottlers Lietuva. В 2001 г. этой компании разрешено импортировать беспошлинно 1500 т сахара (в 2000 г. - 1200 т) с целью привлечения инвестиций в литовскую промышленность. Предоставление льгот было обусловлено тем, что местные производители оказались не в состоянии поставлять сахар требуемого качества.

Ввозная пошлина на очищенный сахар при импорте из стран Европейского союза составляет не менее 420 долл. за 1 т.


Монголия


С 1997 г. Монголия подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с Кувейтом (1998 г.), Египтом (1998 г.), Люксембургом (1998 г.), Швейцарией (1999 г.), Болгарией (2000 г.).

Соглашения парафированы с Украиной (1997 г.), Беларусью (1998 г.), Канадой (2000 г.). В 2000 г. проведены первые туры переговоров с Италией и Австрией.

В 2001 г. намечено провести переговоры о заключении соглашений с Сингапуром и Нидерландами.


Румыния


30 августа 2000 г. в румынское налоговое законодательство было введено определение постоянного представительства иностранной компании. Кроме того, была принята норма, в соответствии с которой контракты румынских налогоплательщиков с нерезидентами подлежали регистрации не позднее 15 дней после подписания контракта.

В марте этого года приказом министерства финансов эта норма была уточнена. В соответствии с приказом все подобные контракты должны быть переведены на румынский язык и до регистрации пройти нотариальное заверение. Получатель услуг в Румынии теперь обязан заполнить новую форму налоговой декларации, которая является приложением к контракту.

С 5 марта 2001 г. отменены взносы в специальный фонд снижения технологических рисков (фонд был образован в прошлом году), которые должны были делать предприятия горнодобывающей промышленности, энергетики, газовой отрасли, водных ресурсов и др. Компании, уже перечислившие взносы в 2001 г., могут их получить.

В марте 2001 г. была установлена новая норма суточных, выплачиваемых лицам, выезжающим в краткосрочные деловые командировки. Суточные установлены в размере 63 500 лей. Норма суточных при продолжительности командировки более 30 дней установлена в размере 845 800 лей в месяц. Суточные вычитаются из налогооблагаемой базы физического лица.


* * *


С 1 апреля 2001 г. в Румынии вступил в силу закон о пенсиях и социальном обеспечении, который был опубликован годом раньше. Социальное обеспечение в Румынии распространяется на физических лиц, являющихся гражданами Румынии, а также гражданами других государств и лицами без гражданства на время их нахождения в Румынии. В число выплат, осуществляемых из системы социального обеспечения, входят пенсии по старости, по инвалидности, в случае потери супруга или родителей (детям-сиротам), пособие по временной потере трудоспособности по причине болезни, по выходу в декретный отпуск и т.п.

В соответствии с законодательством 1/3 суммы взноса в систему социального обеспечения приходится на наемного работника, а 2/3 - на работодателя. База для начисления суммы взноса не может превышать 3-кратной величины среднемесячной заработной платы в Румынии (в 2000 г. она составляла примерно 8,6 млн лей, или около 310 долл. США).

При расчете суммы пенсии в Румынии учитывается время полного трудового стажа и постоянство размера заработной платы на протяжении заключительного периода работы. Сумма перечислений в фонд безработицы, уплачиваемых работодателем, также не должна превышать 3-кратного размера средней заработной платы.

В новом законодательстве особо оговаривается, что с его введением размер заработной платы работника уменьшаться не должен. Ответственность за выполнение этого требования несет работодатель.


Соединенные Штаты Америки


Федеральная служба внутренних доходов (СВД) США подверглась критике за то, что она уделяет недостаточное внимание аферам, совершаемым в сети Интернет. Настало время усилить борьбу с мошенничеством в Интернете, обращая особое внимание на проведение мероприятий по активному поиску Интернет-аферистов, прежде чем в налоговое ведомство начнут обращаться обманутые налогоплательщики. По мнению некоторых представителей законодательной власти США, СВД продолжает работать по старым инструкциям и исполнять устаревшие процедуры, которые были установлены еще до появления Интернета.

В сети существуют сотни сайтов, предлагающих различные способы ухода от налогообложения и ставящих под сомнение законность подоходного налога. Поэтому власти просят налогоплательщиков быть особенно внимательными, прежде чем использовать какую-либо схему, по которой можно получить освобождение от налогов или незаконное возмещение уже уплаченных налогов. Штраф за неуплату налогов в США составляет 75% от суммы недоимки. Налогоплательщиков должны настораживать надписи на экране монитора компьютера типа "Если бы это было незаконно, я бы уже сидел в тюрьме" или "Не бойтесь налоговиков, бьюсь об заклад, вы избежите налоговой проверки".

Еще до момента перечисления денежных средств рекомендуется проконсультироваться со своим бухгалтером или юристом либо в СВД США. Особо осторожным следует быть с лицами, предупреждающими, что предложенные ими схемы "не поймут ни бухгалтер, ни юрист".

Многие аферы маскируются под трасты. При этом используются соответствующие названия: чистый траст, гражданско-правовой траст, конституционный траст, комплексный траст, суверенный траст и т.п. Признаками аферы являются обещания снизить подоходный налог, создать возможность отнести стоимость услуг, оплаченных трастом, на расходы. На возможную аферу может указывать использование документов с просроченными датами, обещание высокого вознаграждения в счет "будущих налоговых льгот", использование номеров абонентских ящиков в качестве адресов трастов.

Другим видом мошенничества является создание якобы благотворительных или религиозных организаций, специально предназначенных для ухода от налогообложения физических лиц.


Таиланд


В конце 2001 г. в Таиланде размер ставки налога на доходы корпораций снижается с 30 до 25%. В соответствии с разъяснениями министерства финансов страны это будет касаться только вновь зарегистрированных компаний. Для компаний, зарегистрированных ранее, размер ставки останется прежним (30%) до принятия правительством решения о его снижении до 25%. Решение должно быть принято не позднее, чем в ближайшие 5 лет.


Эквадор


10 апреля 2001 г. Международный валютный фонд перенес с середины апреля на июнь срок заключения соглашения о предоставлении займа правительству Эквадора. При этом была выражена надежда на то, что перенос сроков даст возможность президенту Эквадора утвердить проведение налоговой реформы в конгрессе страны, в частности повысить размер ставки НДС с 12 до 14% на 2001 г. и снижение ее до 13% в будущем году. 30 марта соответствующий законопроект был законодателем отклонен, в результате чего ставка НДС сохранилась на уровне 12%.

19 апреля прошлого года МВФ одобрил предоставление Эквадору займа в размере 304 млн долл. США. Однако правительству страны не удалось провести реформы, которые позволили бы обеспечить стабильное наполнение государственного бюджета. По состоянию на апрель 2001 г. Эквадор получил от МВФ только 153 млн долл. Не исключено, что оставшаяся сумма может быть заморожена в июне.


Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга


"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 24, июнь 2001 г.



Газета "Финансовая газета. Региональный выпуск"


Учредитель: Редакция Международного финансового еженедельника "Финансовая газета"


Газета зарегистрирована в Роскомпечати 3 октября 1994 г.

Регистрационное свидетельство N 012947

Адрес редакции: г. Москва, ул. Ткацкая, д. 5, стр. 3

Телефон +7 (499) 166 03 71

http://fingazeta.ru/

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.