Физическое лицо выбывает из числа учредителей ООО. Общество выкупает его долю.
К какому виду дохода относится эта выплата?
По какой ставке подоходного налога эта выплата облагается налогом?
В рассматриваемой ситуации физическое лицо получает доход в связи с реализацией своей доли в уставном капитале ООО.
Доля в уставном капитале ООО свидетельствует о наличии у участника общества определенных обязательственных прав. Таким образом, доля в уставном капитале общества относится к категории имущественных прав, связанных с имуществом, а следовательно, в соответствии со ст.128 ГК РФ признается имуществом.
Таким образом, в данном случае физическое лицо получает доход от реализации принадлежащего ему имущества, который облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (ст.224 НК РФ).
Кроме того, следует учитывать, что физическое лицо в данной ситуации имеет право воспользоваться имущественными вычетами, предусмотренными подп.1 п.1 ст.220 НК РФ.
Это означает, что если физическое лицо являлось владельцем доли в течение трех лет и более, то ему предоставляется имущественный вычет в размере полной суммы, выплачиваемой обществом при выкупе доли, т. е. налогооблагаемого дохода в этом случае не возникает.
Если физическое лицо владело долей в ООО менее трех лет, то имущественный вычет предоставляется ему в пределах 125 000 руб. То есть налоговая база будет возникать только в том случае, если сумма, выплачиваемая физическому лицу обществом, превышает 125 000 руб. Указанный имущественный вычет может быть заменен на сумму фактических расходов физического лица, связанных с получением дохода.
Т. Крутякова
ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 9, май 2001 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".
Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".