Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности (Ю.К.Белобородов, "Российский налоговый курьер", N 4, апрель 2001 г.)

Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности


Общие правила исчисления пособий


В настоящее время при определении среднего заработка и непрерывного трудового стажа для назначения пособий по временной нетрудоспособности следует руководствоваться Основными условиями обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденными постановлением Совета Министров СССР и ВЦСПС от 23.02.84 N 191 (далее - Основные условия обеспечения пособиями), Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденным постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.84 N 13-6 (далее - Положение о порядке обеспечения пособиями), и Правилами исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденными постановлением Совета Министров СССР от 13.04.73 N 252 (с последующими изменениями и дополнениями).

Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из фактического заработка работающих граждан (п.1 Указа Президента Российской Федерации от 15.03.2000 N 508 "О размере пособия по временной нетрудоспособности", далее - Указ N 508, п.67 Положения о порядке обеспечения пособиями).

Согласно п.70 Положения о порядке обеспечения пособиями все виды заработка, подлежащие учету при расчете пособий, в том числе ежемесячные премии, выплаченные вместе с заработной платой соответствующего месяца, включаются в заработок по времени, за которое они начислены, а не по времени их фактического получения.

Следует иметь в виду, что порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности членам экипажей судов морского, речного флотов и флота рыбной промышленности, работникам, рабочее время которых не поддается учету, имеет свои особенности и в данной статье не рассматривается.


Как учитывать при расчете пособий премии,
вознаграждения и доплаты


Порядок учета премий (кроме ежемесячных премий, выплаченных вместе с заработной платой соответствующего месяца), вознаграждения из фонда материального поощрения за общие результаты работы предприятия по итогам за год, единовременного вознаграждения за выслугу лет, доплат к заработной плате за периоды работы, превышающие 1 месяц (далее - премии), установлен письмом ФСС РФ от 05.03.93 N 114-43 "Об изменении порядка учета премий, а также заработка для отдельных категорий работников при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в 1993 году" (далее - письмо N 114-43).

Отметим, что порядок, определенный письмом N 114-43, продолжал действовать и в 2000 г. (телеграмма ФСС РФ от 12.01.2000 N 02-16/05-136). О применении письма N 114-43 в 2001 г. ФСС РФ пока не давал разъяснений. По мнению автора, до выхода соответствующих разъяснений ФСС РФ в 2001 г. также следует руководствоваться порядком учета премий, установленным письмом N 114-43.

Согласно п.1 письма N 114-43 при исчислении пособий по временной нетрудоспособности учитывается среднемесячный размер премии. Среднемесячный размер премии определяется путем деления общей суммы премий, начисленных в текущем году с января до месяца наступления нетрудоспособности, на соответствующее число месяцев.

Согласно п.70 Положения о порядке обеспечения пособиями из числа месяцев, на которое делится сумма премий, исключаются те месяцы, которые рабочий или служащий полностью не работал вследствие:

- временной нетрудоспособности;

- отпуска по беременности и родам;

- отпуска по уходу за ребенком до исполнения ребенку трех лет;

- нахождения на военных учебных или поверочных сборах;

- направления для работы на другом предприятии.

Отметим, что если для подсчета берется период менее трех месяцев, то в каждом месяце учитывается не более 1/3 квартальной премии.

Вознаграждение за общие результаты работы предприятия по итогам за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет учитываются в размере 1/12.

В случаях, когда в каком-нибудь из кварталов учитываемого периода были начислены две квартальные премии, для подсчета берется одна из них, большая по размеру (п.1 письма N 114-43).


Максимальный размер пособия


Чему равен максимальный размер


Согласно п.1 Указа N 508 пособие по временной нетрудоспособности не может превышать за полный календарный месяц сумму, равную 85-кратному минимальному размеру оплаты труда (далее - МРОТ), установленному федеральным законом.

Отметим, что Указ N 508 вступил в силу со дня официального опубликования, то есть с 18 марта 2000 г. Поэтому его положения применяются к случаям временной нетрудоспособности, наступившим с 18 марта 2000 г.

Одновременно с 18 марта 2000 г. не применяется п.46 Основных условий обеспечения пособиями, а также пункты 67, 72, 76, 84, 86 - 94 Положения о порядке обеспечения пособиями в части ограничения фактического заработка, учитываемого при исчислении пособий по временной нетрудоспособности.

Согласно статьям 1 и 3 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности применяются следующие МРОТ:

- с 1 июля 2000 г. - в сумме 132 руб. в месяц;

- с 1 января 2001 г. - в сумме 200 руб. в месяц;

- с 1 июля 2001 г. - в сумме 300 руб. в месяц.

Отметим, что до 1 июля 2000 г. величина МРОТ составляла 83,49 руб. (ст.1 Федерального закона от 09.01.97 N 6-ФЗ "О повышении минимального размера оплаты труда").

Таким образом, максимальный размер пособия за полный календарный месяц по случаям временной нетрудоспособности, наступившим:

- с 18 марта 2000 г. по 30 июня 2000 г. составлял 7096,65 руб.;

- с 1 июля 2000 г. - 11 220 руб.;

- с 1 января 2001 г. составляет 17 000 руб.;

- с 1 июля 2001 г. будет составлять 25 500 руб.

В районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения 85-кратного МРОТ на соответствующий районный коэффициент (п.4 письма ФСС РФ от 17.03.2000 N 02-18/05-1855 "Об Указе Президента Российской Федерации от 15 марта 2000 года N 508 "О размере пособия по временной нетрудоспособности", далее - письмо N 02-18/05-1855).


Для кого максимальный размер не имеет значения


Пособие по временной нетрудоспособности без ограничения его максимального размера выплачивается (см. п.3 письма N 02-18/05-1855).

- работникам, указанным в Законе Российской Федерации от 15.05.91 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";

- работникам, на которых распространяется действие Закона Российской Федерации от 19.02.93 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях";

- донорам в случаях, установленных Законом Российской Федерации от 09.06.93 N 5142-1 "О донорстве крови и ее компонентов".


Расчет пособия при повременной оплате труда


Рабочим и служащим, имеющим повременную оплату труда (месячный оклад, дневную или часовую тарифную ставку), для исчисления пособия берется месячный оклад, дневная или часовая тарифная ставка с учетом постоянных доплат и надбавок, получаемых на день наступления нетрудоспособности, и среднемесячной (среднедневной, среднечасовой) суммы премий, исчисленной в соответствии с письмом N 114-43 (п.72 Положения о порядке обеспечения пособиями).

Согласно п.73 Положения о порядке обеспечения пособиями при помесячной оплате труда среднедневной заработок для исчисления пособия определяется путем деления суммы заработка, указанного в предыдущем абзаце, на число всех рабочих дней (по графику*) месяца нетрудоспособности.

Дневное пособие исчисляется путем умножения среднедневного заработка на размер назначенного пособия в процентах.

Общая сумма пособия определяется путем умножения дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных в данном месяце вследствие нетрудоспособности.


Пример 1

Работник принят на работу 10 марта 2000 г. с должностным окладом 17 700 руб. Его непрерывный трудовой стаж составил 7 лет 10 месяцев. Работник полностью отработал апрель, май, июнь и июль в 2000 г. В июне ему начислена премия за II квартал в сумме 10 000 руб., а в сентябре - за III квартал в сумме 8000 руб. Работник представил листок нетрудоспособности с 15 августа 2000 г. по 10 января 2001 г.

Чтобы определить сумму пособия по временной нетрудоспособности, которую должен получить работник, произведем следующие расчеты.

1. Фактический заработок работника для исчисления пособия в августе составит:

17 700 руб. + (10 000 руб. : 5) = 19 700 руб.,


где 17 700 руб. - должностной оклад; 10 000 руб. - премия за II квартал; 5 - число месяцев с марта до месяца наступления нетрудоспособности.

В августе 2000 г. по болезни пропущено 13 рабочих дней, в сентябре - 21 рабочий день, в октябре - 22 рабочих дня, в ноябре - 21 рабочий день, в декабре - 20 рабочих дней, в январе 2001 г. - 5 рабочих дней.

Число рабочих дней по графику работы составило в августе 2000 г. 23 рабочих дня, в сентябре - 21 рабочий день, в октябре - 22 рабочих дня, в ноябре - 21 рабочий день, в декабре - 20 рабочих дней, в январе 2001 г. - 20 рабочих дней.

2. Среднедневной заработок в августе 2000 г. равен 856,52 руб. (19 700 руб. : 23 дн.), в сентябре - 938,1 руб. (19 700 руб. : 21 дн.), в октябре 2000 г. - 895,45 руб. (19 700 руб. : 22 дн.), в ноябре 2000 г. - 938,1 руб. (19 700 руб. : 21 дн.), в декабре 2000 г. и в январе 2001 г.985 руб. (19 700 руб. : 20 дн.).

3. Непрерывный трудовой стаж работника составил 7 лет 10 месяцев. Согласно п.30 Положения о порядке обеспечения пособиями при таком непрерывном стаже пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере 80% заработка.

Следовательно, размер дневного пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с непрерывным стажем работы составил в августе 2000 г. 685,22 руб. (856,52 руб. х 80%), в сентябре и ноябре 2000 г. - 750,48 руб. (938,1 руб. х 80%), в октябре 2000 г. - 716,36 руб. (895,45 руб. х 80%), в декабре 2000 г. и в январе 2001 г. - 788 руб. (985 руб. х 80%).

4. Максимальный размер дневного пособия по временной нетрудоспособности из расчета 85-кратного МРОТ равен в августе 2000 г. 487,83 руб. [(132 руб. х 85) : 23 дн.], в сентябре и ноябре - 534,29 руб. [(132 руб. х 85) : 21 дн.], в октябре - 510 руб. [(132 руб. х 85) : 22 дн.], в декабре - 561 руб. [(132 руб. х 85) : 20 дн.], в январе 2001 г. - 850 руб. [(200 руб. х 85) : 20 дн.].

5. Согласно п.2 письма N 02-18/05-1855 в случае, если дневное пособие, исчисленное из фактического заработка работника, превышает сумму максимального размера дневного пособия по временной нетрудоспособности, оно ограничивается этой суммой.

В нашем примере размер дневного пособия, рассчитанного из фактического заработка, меньше максимального размера только в январе 2001 г., поэтому для определения пособия по временной нетрудоспособности за август-декабрь 2000 г. берутся максимальные размеры дневного пособия, исчисленные в предыдущем пункте.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности за август 2000 г. составила 6341,79 руб. (487,83 руб. х 13 дн.), за сентябрь - 11 220,09 руб. (534,29 руб. х 21 дн.), за октябрь - 11 220 руб. (510 руб. х 22 дн.), за ноябрь - 11 220,09 руб. (534,29 руб. х 21 дн.), за декабрь - 11 220 руб. (561 руб. х 20 дн.), за январь 2001 г. - 3940 руб. (788 руб. х 5 дн.).

6. Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности равна 55161,97 руб. (6341,79 руб. + 11 220,09 руб. + 11220 руб. + 11 220,09 руб. + 11220 руб. + 3940 руб.).


Расчет пособия при сдельной оплате труда


Период, за который берется заработок для расчета пособия


Согласно п.74 Положения о порядке обеспечения пособиями рабочим и служащим, получающим сдельную оплату труда, пособие исчисляется из их среднего заработка за два последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность, с прибавлением к заработку каждого месяца среднемесячной суммы премий.

Например, если работник заболел 6 марта 2001 г., пособие должно исчисляться из его среднего заработка за январь и февраль 2001 г.

Если в указанных двух месяцах рабочий или служащий фактически проработал не все дни (по его графику), то для исчисления пособия берется заработок за фактически проработанные дни в каждом из этих месяцев. Среднемесячная сумма премий в каждом из месяцев учитывается пропорционально отработанному времени.

Если в указанных двух месяцах рабочий или служащий не имел заработка (например вследствие временной нетрудоспособности), то пособие исчисляется из заработка за фактически проработанные дни в месяце нетрудоспособности с учетом среднемесячной суммы премий, рассчитанной пропорционально отработанному времени.

Отметим, что такой порядок исчисления пособий применяется и в других случаях, когда размер заработка зависит от выработки, а также к работникам с помесячной оплатой труда, получающим ежемесячные премии вместе с заработной платой данного месяца.

Согласно п.75 Положения о порядке обеспечения пособиями если в течение времени, за которое учитывается заработок для исчисления пособия, рабочий или служащий был переведен на другую работу или у него изменился размер ставки либо система оплаты труда (вследствие перевода с повременной оплаты на сдельную и т.п.), то для исчисления пособия берется его заработок соответственно за время работы со дня перевода, изменения ставки либо системы оплаты труда.

В случаях, когда работник по уважительным причинам не имел заработка, из которого по действующим правилам должно исчисляться пособие, пособие исчисляется из тарифной ставки (должностного оклада) и среднемесячной суммы премий. При этом тарифная ставка берется с учетом районного коэффициента и надбавок, получаемых в связи с работой в районах и местностях, где они установлены.


Как рассчитать пособие при сдельной оплате труда


Согласно п.76 Положения о порядке обеспечения пособиями среднедневной заработок рабочих и служащих, получающих сдельную оплату труда, для исчисления пособия определяется путем деления заработка за два последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность с учетом премий, или заработка за фактически проработанные дни в месяце нетрудоспособности с учетом премий на число всех рабочих дней по графику в периоде, за который взят заработок.

При этом в число рабочих дней, на которое делится заработок, не включаются дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, очередного и дополнительных отпусков, а также освобождения от работы в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Исходя из среднедневного заработка и в зависимости от размера назначенного пособия в процентах к заработку исчисляется дневное пособие.

Общая сумма пособия определяется путем умножения дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных в периоде нетрудоспособности.


Пример 2

Работнику со сдельной оплатой труда установлена тарифная ставка 200 руб. Непрерывный трудовой стаж - 10 лет. Октябрь и ноябрь 2000 г. работник отработал полностью. Ему начислена заработная плата за октябрь 10 800 руб., за ноябрь - 10 200 руб. В марте 2000 г. начислена премия за I квартал в сумме 9000 руб., в июне 2000 г. - за II квартал в сумме 10 000 руб., а в июле 2000 г. - месячная премия за июнь в размере 4000 руб. Работник представил листок нетрудоспособности с 16 декабря 2000 г. по 17 января 2001 г.

В декабре 2000 г. по болезни работник отсутствовал на предприятии 10 рабочих дней, в январе 2001 г. - 10 рабочих дней.

Общее число рабочих дней в октябре и ноябре 2000 г. по графику работы - 43 дня.

1. Среднемесячная сумма премий за период с 1 января по ноябрь 2000 г. включительно равна 2090,91 руб. [(9000 руб. + 10 000 руб. + 4000 руб.) : 11 мес.].

2. Фактический среднедневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности составил:

[(10 800 руб. + 2090,91 руб.) + (10 200 руб. + 2090,91 руб.)] : 43 дн. = 585,62 руб.

3. Непрерывный трудовой стаж работника составил 10 лет. Согласно п.30 Положения о порядке обеспечения пособиями при таком непрерывном стаже пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере 100% заработка.

Следовательно, размер дневного пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с непрерывным стажем работы равен 585,62 руб. (585,62 руб. х 100%).

4. Максимальный размер дневного пособия по временной нетрудоспособности из расчета 85-кратного МРОТ равен в декабре 2000 г. 521,86 руб. [(132 руб. х 85 х 2 мес.) : 43 дн.], в январе 2001 г. - 790,7 руб. [(200 руб. х 85 х 2 мес.) : 43 дн.].

5. На основании п.2 письма N 02-18/05-1855 дневное пособие в декабре 2000 г. берется в размере 521,86 руб., в январе 2001 г. - в размере 585,62 руб.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности за декабрь 2000 г. составила 5218,6 руб. (521,86 руб. х 10 дн.), за январь 2001 г. - 5856,2 руб. (585,62 руб. х 10 дн.).

6. Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности равна 11074,8 руб. (5218,6 руб. + 5856,2 руб.).


Особенности расчета пособий в случае изменений в зарплате


Изменения в заработной плате, происшедшие в период временной нетрудоспособности, при исчислении пособия не учитываются, за исключением следующих случаев.

1. Если нетрудоспособность у лица, переведенного в порядке дисциплинарного взыскания на нижеоплачиваемую работу, наступила после издания приказа (распоряжения, постановления) о переводе, но до начала такой работы, пособие за дни, когда он должен был выполнять другую работу, исчисляется из тарифной ставки (должностного оклада) по этой работе (п.78 Положения о порядке обеспечения пособиями).

2. Если нетрудоспособность наступила в период замещения временно отсутствующего работника и если замещающему был установлен в связи с этим более высокий должностной оклад (ставка), то пособие исчисляется из этого более высокого оклада (ставки), но не дольше того дня, до которого должно было продолжаться замещение, а если этот день не был установлен - до того дня, когда замещаемый работник приступил к работе (п.80 Положения о порядке обеспечения пособиями).

3. Работнику, получающему надбавки к заработной плате либо повышенный коэффициент к заработной плате, установленные на определенный срок или в связи с временным пребыванием в определенной местности, пособие по временной нетрудоспособности с учетом этой надбавки либо коэффициента выдается до дня, до которого была установлена надбавка или повышенный коэффициент, либо до выезда из местности, в связи с временным пребыванием в которой они выплачивались (п.83 Положения о порядке обеспечения пособиями).

4. Если по условиям работы установлена различная оплата труда в разные периоды года (кроме членов экипажей судов морского, речного флотов и флота рыбной промышленности), то пособие определяется по заработку, который рабочий или служащий имел бы, оставаясь на работе. Если временная нетрудоспособность, начавшаяся в одном периоде, продолжается в другом, то пособие по заработку второго периода выдается начиная с того же срока, с какого изменена заработная плата для работающих. При сдельной оплате труда пособие за второй период в указанных случаях выдается из расчета тарифной ставки сдельщика (п.88 Положения о порядке обеспечения пособиями).


Ю.К.Белобородов,

заместитель руководителя

Департамента доходов

населения и уровня

жизни Минтруда России


"Российский налоговый курьер", N 4, 2001 г.


-------------------------------------------------------------------------

* Здесь и далее имеется в виду график работы, составленный в пределах установленной законодательством нормы часов рабочего времени.


Журнал "Российский налоговый курьер"


"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!


Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99


www.rnk.ru


Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.