Порядок заполнения и представления справки о доходах (Е.Б.Баландина, "Российский налоговый курьер", N 5 май 2001 г.)

Порядок заполнения и представления справки о доходах


С 1 января 2001 г. для отражения на бумажных носителях сведений о доходах, полученных физическими лицами в 2001 г., о суммах налога на доходы физических лиц, удержанного с этих доходов, а также для сообщения в налоговый орган о невозможности удержать налог применяется форма N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2001 год", утвержденная приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц".

В данной статье на конкретном примере рассмотрен порядок заполнения справки о доходах.


Кто должен заполнять справку о доходах


Справки о доходах заполняют налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц, а именно (статьи 226, 230 НК РФ):

- российские организации;

- индивидуальные предприниматели;

- постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации;

- коллегии адвокатов и их учреждения (по суммам доходов адвокатов).


В каких случаях используется справка о доходах


Форма N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2001 год", утвержденная приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц" (далее - Приказ N БГ-3-08/379), используется в случаях, перечисленных ниже:

- для подачи сведений о доходах по итогам налогового периода.

Не позднее 1 апреля 2002 г. налоговые агенты должны будут подать в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах граждан за 2001 г. и суммах начисленного и удержанного в 2001 г. налога на доходы физических лиц (п.2 ст.230 НК РФ).

Согласно п.2 ст.230 НК РФ при численности физических лиц, получивших доходы в 2001 г., до 10 человек налоговые агенты могут представить такие сведения на бумажных носителях, то есть в виде справки о доходах.

Помимо этого в исключительных случаях право подавать сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях может быть предоставлено налоговыми органами отдельным организациям с учетом специфики их деятельности либо особенностей места нахождения.

Вместе с тем налоговый агент не представляет сведения о доходах, выплаченных им индивидуальным предпринимателям за приобретенные товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги), если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах;

- для выдачи физическим лицам.

В соответствии с п.3 ст.230 НК РФ налоговые агенты обязаны выдавать справки о полученных в 2001 г. доходах и удержанных суммах налога по форме N 2-НДФЛ физическим лицам по их заявлениям.

Например, на основании этих справок физические лица будут заполнять налоговую декларацию. При смене места работы в течение календарного года физическое лицо подает в бухгалтерию по новому месту работы справку о доходах, полученных по прежнему месту работы. С учетом данных этой справки определяется, будут ли физическому лицу предоставляться стандартные налоговые вычеты по новому месту работы;

- для сообщения в налоговый орган о невозможности удержать налог.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ если налоговый агент не может удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то он должен в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

При этом "невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев".

Указанные сведения по доходам за 2001 г. рекомендуется подавать в налоговый орган по форме N 2-НДФЛ на бумажном носителе (п.2 Приказа N БГ-3-08/379).


Пример

Организация 18 апреля 2001 г. оплатила работу, выполненную по гражданско-правовому договору физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, продукцией собственного производства. Никаких выплат в денежной форме она этому гражданину не производила и производить не будет.

В соответствии с п.9 ст.226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, согласно которым выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Таким образом, в нашем примере организация - налоговый агент не располагает денежными средствами физического лица, из которых она могла бы удержать налог. Поэтому организация должна передать на взыскание в налоговый орган сведения о сумме образовавшейся за налогоплательщиком задолженности по налогу.

Отметим, что в НК РФ нет четких разъяснений, что считать моментом возникновения соответствующих обстоятельств, с которого согласно п.5 ст.226 НК РФ исчисляется месячный срок сообщения в налоговый орган о невозможности удержать налог.

По мнению автора, в рассматриваемом примере этим моментом является дата передачи продукции собственного производства в оплату выполненной работы гражданину, то есть 18 апреля 2001 г. (аналогичная позиция приводится в разделе 11-1 (см. пример 1 этого раздела) Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 29.11.2000 N БГ-3-08/415).

Следовательно, сведения о сумме задолженности по налогу на доходы физических лиц представляются этой организацией в срок до 18 мая 2001 г. по форме N 2-НДФЛ.


Некоторые особенности заполнения и представления справки о доходах


Порядок заполнения и представления Справки о доходах физического лица за 2001 г., являющийся приложением к форме N 2-НДФЛ, утвержден Приказом N БГ-3-08/379 (далее - Порядок).


Второй лист справки


В отличие от состоящей из одного листа формы справки, применявшейся для отражения сведений о доходах, полученных налогоплательщиками за 2000 г. (предусмотренной в приложении N 3 к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц""), новая форма справки содержит два листа.

При этом согласно п.4.7 Порядка лист 2 справки представляется в налоговый орган вместе с листом 1 в том случае, если требуется заполнить хотя бы один из разделов 2-4 листа 2.

В частности, раздел 2 "Доходы по месяцам" листа 2 заполняется в том случае, если физическому лицу выплачивалось более одного из нижеприведенных видов доходов:

- стоимость подарков от организаций или индивидуальных предпринимателей, не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством (п.28 ст.217 НК РФ);

- стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления (п.28 ст.217 НК РФ);

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (п.28 ст.217 НК РФ);

- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом (п.28 ст.217 НК РФ);

- доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (п.2 ст.221 НК РФ);

- авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (п.3 ст.221 НК РФ).

Если гражданину выплачен только один из видов таких доходов, то вместо раздела 2 "Доходы по месяцам" листа 2 заполняется пп.2.2.1 "Доходы по месяцам по коду дохода" раздела 2 "Доходы, учитываемые при определении налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 13%" листа 1 справки.


ИНН физического лица


В пункте 1.4 "ИНН" раздела 1 "Данные о налоговом агенте (источнике дохода) и физическом лице - получателе дохода" листа 1 справки указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который проставляется из документа, подтверждающего его постановку на налоговый учет в налоговом органе.

ИНН физического лица указывается, если он получен налогоплательщиком.

Согласно письму МНС России от 05.12.2000 N БГ-6-12/920@ "О контроле достоверности персональных данных, используемых в налоговой отчетности о доходах физических лиц за 2000 год" физическое лицо может сообщить свой ИНН работодателю путем предъявления Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации или подачи заявления в произвольной форме.

Налоговый орган предоставляет сведения об ИНН конкретного налогоплательщика по заявлению работодателя, подаваемому по форме N 12-3-1 (приложение N 2 к приказу МНС России от 16.06.99 N АП-3-12/180 "Об организации работы налоговых органов по предоставлению пользователям информационных ресурсов необходимой информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков").

При этом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоговые органы не вправе отказать налоговому агенту в приеме налоговой отчетности, в которой в сведениях об отдельных физических лицах - получателях доходов не указан ИНН по причине его отсутствия (письмо МНС России от 27.02.2001 N БГ-6-12/169@ "О дополнении письма МНС России от 05.12.2000 N БГ-6-12/920@").


Кто подписывает справку о доходах


Справка о доходах подписывается главным бухгалтером.

В том случае, если у налогового агента - организации нет главного бухгалтера или лица, исполняющего обязанности главного бухгалтера, справка подписывается руководителем этой организации.

Налоговые агенты - физические лица должны сами подписывать справку (п.4.7.1 Порядка).


Справки подаются с реестром


Справки о доходах физических лиц представляются в налоговый орган обязательно с двумя экземплярами сопроводительного Реестра сведений о доходах физических лиц за 2001 г., форма которого приведена в п.6.1.1 Порядка (п.6.1 Порядка).


Пример заполнения справки о доходах


Рассмотрим порядок заполнения справки о доходах на примере конкретной ситуации.


Ситуация

Работник увольняется из организации с 5 апреля 2001 г. (5 апреля - последний день работы).

Работник имеет ребенка в возрасте 9 лет.

За период с января по 5 апреля ему были произведены следующие выплаты:

- за январь-март - ежемесячно оклад в размере 7000 руб.;

- за отработанные дни в апреле - 1333,33 руб.;

- компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, в размере 2065,57 руб.;

- в феврале организация оказала работнику материальную помощь в размере 3000 руб.;

- в марте организация возместила стоимость лекарства, купленного работником своему ребенку по назначению лечащего врача, в сумме 1250 руб. (в подтверждение произведенных расходов работник представил в бухгалтерию рецепт, а также кассовый чек на приобретение лекарства).

На основании п.3 ст.230 НК РФ по заявлению работника организация выдает ему справку по форме N 2-НДФЛ о полученных доходах и удержанных суммах налога за период работы в этой организации с начала налогового периода (с начала 2001 г.).



                                                  /-\В ИМНС/-----\форма 2-НДФЛ
 Справка о доходах физического лица за 2001 год N |5|      |     |
                                                  | |      |(код)|
/-----------------------------------------------------------------------\
|1          |1.1. ИНН/КПП - для налоговых  агентов-|1.2. Контактный  те-|
|           |организаций 7727142089/772701001      |лефон 736-60-42     |
|           |ИНН - для налоговых  агентов-индивиду-|                    |
|           |альных предпринимателей               |                    |
|-----------+-----------------------------------------------------------|
|Данные    о|1.3. Наименование организации/Фамилия, имя,  отчество инди-|
|налоговом  |видуального предпринимателя ООО "Медведица"                |
|агенте     |-----------------------------------------------------------|
|(источнике |1.4. ИНН                          |1.5. Статус         |1  |
|дохода)   и|                                  |(1 - резидент,      |   |
|физическом |                                  |2 - нерезидент)     |   |
|лице -  по-|-----------------------------------------------------------|
|лучателе   |1.6. Фамилия, имя, отчество Свиридов Дмитрий Васильевич    |
|дохода     |-----------------------------------------------------------|
|           |1.7. Код вида |01|1.8. Серия, но-|1.9.Дата|число|месяц|год |
|           |документа удо-|  |номер документа|рождения|27   |08   |1964|
|           |стоверяющего  |  |XXVI-МЯ 55376  |        |     |     |    |
|           |личность*     |  |               |        |     |     |    |
|           |-----------------------------------------------------------|
|           |1.10. Адрес|Код       |Индекс|Код        |Район            |
|           |постоянного|страны*   |125400|региона*   |                 |
|           |места      |          |      |77         |                 |
|           |жительства |          |      |           |                 |
|           |-----------------------------------------------------------|
|           |  |Город                      |Населенный пункт            |
|           |  |--------------------------------------------------------|
|           |  |Улица Вишневая ул.            |Дом    |Корпус  |Квартира|
|           |  |                              |15     |        |55      |
|---------------------------------------------+-------------------------|
|Дохо-|2  |2.1.  |Код  |Сумма   |Код  |Сумма  |Код  |Сумма  |Код  |Сумма|
|ды,  |   |Доходы|дохо-|дохода  |выче-|вычета |дохо-|дохода |выче-|выче-|
|учи- |   |      |да   |        |та*  |       |да*  |       |та*  |та   |
|тыва-|---+------+-----+--------+-----+-------+-----+-------+-----+-----|
|емые |13%|по    |2000 |24398.90|     |       |2770 |1250.00|504  |7250 |
|при -|   |видам |     |        |     |       |     |       |     |     |
|опре-|   |      |-----+--------+-----+-------+-----+-------+-----+-----|
|деле-|   |      |2760 |3000.00 |503  |2000.00|     |       |     |     |
|нии  |   |------+----------------------------------+-------------------|
|нало-|   |2.2.  |Январь |Февраль |Март    |Апрель  |Май     |Июнь      |
|говой|   |Доходы|7000.00|8000.00 |7000.00 |3398.90 |        |          |
|базы,|   |по ме-|-------+--------+--------+--------+--------+----------|
|обла-|   |сяцам |Июль   |Август  |Сентябрь|Октябрь |Ноябрь  |Декабрь   |
|гае- |   |-------------------------------------------------------------|
|мой  |   |2.2.1. Доходы|Январь|Февраль |Март    |Апрель  |Май   |Июнь  |
|нало-|   |по месяцам по|      |        |        |        |      |      |
|гом  |   |коду дохода**|      |        |        |        |      |      |
|по   |   |             |------+----------------------------------------|
|став-|   |             |Июль  |Август |Сентябрь|Октябрь |Ноябрь|Декабрь|
|ке   |   |-------------+------+-------------------------+--------------|
|     |   |2.3.   |Код  |Сумма |Код  |Сумма |Код  |Сумма |Код    |Сумма |
|     |   |Станда-|вы-  |вычета|вы-  |вычета|вы-  |вычета|вычета*|вычета|
|     |   |ртные  |чета*|      |чета*|      |чета*|      |       |      |
|     |   |вычеты |-----+------+-----+------+-----+------+-------+------|
|     |   |       |103  |800.00|101  |600.00|     |      |       |      |
|     |   |-------------------------------------------------------------|
|     |   |2.4. Испол-|2.4.1. Общая|2.4.2. Обла-|2.4.3. Сум-|2.4.4. Сум-|
|     |   |нение нало-|сумма дохода|гаемая сумма|ма налога  |ма   налога|
|     |   |говых  обя-|28648.90    |дохода      |исчисленная|удержанная |
|     |   |зательств  |            |23998.90    |3120       |3720       |
|     |---+-------------------------------------------------+-----------|
|     |3  |3.1. Ди-|3.1.1. Общая|3.1.2.   Сумма|3.1.3. Сумма|3.1.4. Сум-|
|     |---|виденды |сумма дохода|налога,   при-|налога исчи-|ма налога  |
|     |30%|        |            |нятая к зачету|сленная     |удержанная |
|     |   |------------------------------------+------------------------|
|     |   |3.2.  Доходы|Код    |Сумма  |Код    |Сумма  |Код    |Сумма   |
|     |   |нерезидентов|дохода |дохода |дохода |дохода |вычета |вычета  |
|     |   |----------------------------+--------------------------------|
|     |   |3.2.1. Исполне-|3.2.1.1. Об-|3.2.1.2. Сум-|3.2.1.3. Сумма|   |
|     |   |ние   налоговых|щая    сумма|ма налога на-|налога   удер-|   |
|     |   |обязательств   |дохода      |численная    |жанная        |   |
|     |---+-------------------------------------------------------------|
|     |4  |4.1.  |Код  |Сумма |Код    |Сумма |Код  |Сумма |Код  |Сумма  |
|     |   |Доходы|дохо-|дохода|дохода*|дохода|дохо-|дохода|выче-|вычета |
|     |   |по ви-|да*  |      |       |      |да*  |      |та*  |       |
|     |---|дам   |     |------+-------+------+--------------------------|
|     |35%|      |     |      |       |      |                          |
|     |   |-------------------------------------------------------------|
|     |   |4.2. Исполне-|4.2.1.Об-|4.2.2.Обла-|4.2.3. Сум-|4.2.4.Сум-|  |
|     |   |ние налоговых|щая сумма|гаемая сум-|ма   налога|ма  налога|  |
|     |   |обязательств |дохода   |ма дохода  |исчисленная|удержанная|  |
|-----+-----------------------------------------------------------------|
|5    |5.1. Общая сумма налога|3120|5.2.    Общая   сумма    налога|3120|
|     |исчисленная            |    |удержанная                     |    |
|-----+-----------------------+----+-------------------------------+----|
|Общая|5.3. Сумма возврата на-|    |5.4. Сумма, зачтенная при   уп-|    |
|сумма|логов по перерасчету  с|    |лате налога за 2001 г., по  пе-|    |
|нало-|доходов  прошлых лет   |    |рерасчету с доходов прошлых лет|    |
|га по|-----------------------------------------------------------------|
|ито- |5.5. Долг по налогу|          |5.6. Долг по налогу за|           |
|гам  |налогоплательщиком |          |налоговым агентом     |           |
|     |------------------------------+----------------------+-----------|
|     |5.7. Сумма налога,  переданная|                      |           |
|     |на взыскание в налоговый орган|                      |           |
|-----------------------------------------------------------------------|
|Главный бухгалтер (подпись)  |Ф.И.О.      |Дата       |число|месяц|год |
|(не выходить за пределы поля)|Гульева М.А.|составления|05   |04   |2001|
|                             |------------+----------------------------/
|               М.П.          |Примечания. *  - Реквизиты,     отмеченные
|      (ставить точно в круг) |            знаком*,      выбираются    из
|                             |            соответствующих  справочников.
|                             |
|                             |            ** - Подпункт  2.2.1  заполня-
|                             |            ется в том  случае,  если вып-
|                             |            лачен только  один  из   видов
|                             |            доходов,  которые в   соответ-
|                             |            ствии  с   п.28  ст.217  НК РФ
|                             |            частично  не подлежат  налого-
|                             |            обложению. Если таких  доходов
|                             |            два или более, то  заполняется
|                             |            Раздел  2 листа 2 Справки.
\-----------------------------/

     Внимание!  Справка  о  доходах  заполняется  машинописным   текстом.
Исправления не допускаются

Лист 2



                                                 /-\В ИМНС/-----\форма 2-НДФЛ
 Справка о доходах физического лица за 2001 год N |5|      |     |
                                                  | |      |(код)|
1 ИНН/КПП - для налоговых агентов - организаций
7727142089/772701001 ИНН - для налоговых агентов -
индивидуальных предпринимателей
2 Код
дохода
\
Месяц
2760 2770        
Доходы
по
месяцам
Январь            
Февраль 3000.00          
Март   1250.00        
Апрель            
Май            
Июнь            
Июль            
Август            
Сентябрь            
Октябрь            
Ноябрь            
Декабрь            
3 Доход, по которому в соответст-
вии с законодательством субъекта
РФ предоставляется льгота
Код
дохода*
Сумма
дохода
Код
вычета*
Сумма
вычета
4 Доходы, получен-
ные от продажи
имущества
Код
дохода*
Сумма
дохода
Код
дохода*
Сумма
дохода
Код
дохода*
Сумма
дохода

/-----------------------------------------------------------------------\
|Главный бухгалтер (подпись)  |Ф.И.О.        |Дата сос-|число|месяц|год |
|(не выходить за пределы поля)|Гульева М.А   |тавления |05   |04   |2001|
|                             |-----------------------------------------/
|                М.П.         |
|       (ставить точно в круг)|
\-----------------------------/

Раздел 2 листа 1 справки


Пункт 2.1 "Доходы по видам"


В пункте 2.1 "Доходы по видам" указываются суммы доходов, полученные физическим лицом в налогооблагаемом периоде.

Код дохода выбирается из справочника 2 "Виды доходов" (приложение к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ).

В нашей ситуации отражены:

- по коду 2000 - сумма зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск: 24398,9 руб. (7000 руб. х 3 мес. + 1333,33 руб. + 2065,57 руб.)*(1);

- по коду 2760 - сумма материальной помощи, оказанной работнику организацией: 3000 руб. (п.28 ст.217 НК РФ);

- по коду 2770 - сумма возмещения организацией стоимости лекарства: 1250 руб. (п.28 ст.217 НК РФ).

Кроме того, напротив тех видов доходов, по которым предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере (п.28 ст.217 НК РФ), указываются код и сумма вычета.

В рассматриваемой ситуации работнику выплачивались доходы, перечисленные в п.28 ст.217 НК РФ: материальная помощь и возмещение стоимости лекарства. Каждый из этих доходов в размере, не превышающем 2000 руб. за налоговый период, не облагается налогом на доходы физических лиц.

Код вычета выбирается из справочника 3 "Налоговые вычеты" (приложение к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ).

Таким образом, в нашей ситуации (отражаются вычеты, производимые для целей налогообложения):

- по коду 503 - из суммы материальной помощи, в максимальном размере 2000 руб.;

- по коду 504 - из суммы возмещения стоимости лекарства, в размере этой суммы - 1250 руб., поскольку она не превышает 2000 руб.


Пункт 2.2 "Доходы по месяцам"


В пункте 2.2 "Доходы по месяцам" по каждому месяцу налогового периода указываются сведения о суммах доходов за минусом отраженных в п.2.1 профессиональных вычетов и вычетов, перечисленных в п.28 ст.217 НК РФ.

В нашей ситуации:

- в январе - 7000 руб. (оклад);

- в феврале - 8000 руб. (7000 руб. + 3000 руб. - 2000 руб.);

- в марте - 7000 руб. (7000 руб. + 1250 руб. - 1250 руб.);

- в апреле - 3398,9 руб. (1333,33 руб. + 2065,57 руб.).

Подпункт 2.2.1 "Доходы по месяцам по коду дохода" в рассматриваемой ситуации не заполняется, поскольку физическим лицом получено два дохода из перечисленных в п.28 ст.217 НК РФ. Вместо этого заполняется раздел 2 "Доходы по месяцам" листа 2 справки.


Пункт 2.3 "Стандартные вычеты"


В пункте 2.3 "Стандартные вычеты" указываются суммы стандартных налоговых вычетов, которые налоговый агент применил к доходам, выплаченным им физическому лицу.

В нашей ситуации работник получал стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 п.1 ст.218 НК РФ.

Согласно пп.3 п.1 ст.218 НК РФ вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (подлежащий налогообложению по ставке 13%), превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором такой доход превысил 20 000 руб., данный вычет не применяется.

В аналогичном порядке, но в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода, предоставляется вычет на ребенка (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб. в марте (22 000 руб. = 7000 руб. х 3 мес. + 1000 руб.). Поэтому вычеты согласно подпунктам 3 и 4 п.1 ст.218 НК РФ предоставляются ему только за январь и февраль.

Код вычета выбирается из справочника 3 "Налоговые вычеты" (приложение к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ).

В нашей ситуации отражены:

- по коду 103 - "личный" вычет согласно пп.3 п.1 ст.218 НК РФ за два месяца: 800 руб. (400 руб. + 400 руб.);

- по коду 101 - вычет на ребенка согласно пп.4 п.1 ст.218 НК РФ также за два месяца: 600 руб. (300 руб. + 300 руб.).


Пункт 2.4 "Исполнение налоговых обязательств "


В нашей ситуации указываются:

- в пп.2.4.1 - общая сумма дохода, полученная работником от этой организации: 28 648,9 руб. (7000 руб. х 3 мес. + 1333,33 руб. + 2065,57 руб. + 3000 руб. + 1250 руб.);

- в пп.2.4.2 - облагаемая сумма дохода, то есть сумма дохода за минусом предоставляемых вычетов: 23 998,9 руб. (28 648,9 руб. - 2000 руб. - 1250 руб. - 800 руб. - 600 руб.);

- в пп.2.4.3 - исчисленная сумма налога на доходы физических лиц: 3120 руб. (23 998,9 руб. х 13%).

Отметим, что согласно п.4 ст.225 НК РФ сумма налога определяется в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля;

- в пп.2.4.4 - удержанная сумма налога: 3120 руб.


Раздел 2 листа 2 справки


Напомним, что в разделе 2 отражаются доходы, перечисленные в п.28 ст.217, а также в пунктах 2, 3 ст.221 НК РФ (профессиональные налоговые вычеты), в том случае, если налогоплательщику выплачивалось более одного вида таких доходов. При этом в строке каждого месяца по соответствующему коду указываются доходы, фактически полученные налогоплательщиком за этот месяц.

Коды дохода берутся из справочника 2 "Виды доходов" (приложение к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ).

Обратите внимание на то, что эти коды уже отражались при заполнении п.2.1 "Доходы по видам" раздела 2 листа 1 справки.


Е.Б.Баландина,


"Российский налоговый курьер", N 5 май 2001 г эксперт "РНК"


-------------------------------------------------------------------------

*(1) На практике данные для заполнения справки о доходах берутся из налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма N 1-НДФЛ, утвержденная Приказом N БГ-3-08/379). Автор здесь и далее приводит расчеты величин, указываемых в справке. Это сделано для того, чтобы было понятно, откуда берется та или иная сумма, поскольку в статье не рассматривается заполнение налоговой карточки на этого работника.


Журнал "Российский налоговый курьер"


"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!


Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99


www.rnk.ru


Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение

Если вы являетесь пользователем системы ГАРАНТ, то Вы можете открыть этот документ прямо сейчас, или запросить его через Горячую линию в системе.