Наш колхоз реализует своим работникам собственную продукцию по установленным в хозяйстве ценам - ниже рыночных, при этом разницу между рыночной ценой и ценой реализации включаем в доход работников и удерживаем подоходный налог. Данную разницу, т.е. материальную выгоду относим за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия - есть нераспределенная прибыль, соответствующие фонды и прибыль текущего года, в том числе доначисляем и НДС.
На примере реализации мяса выглядит следующим образом:
Реализация мяса 100 кг.
Дебет 46 - Кредит 40 - 2100 по плановой себестоимости в течение года.
Дебет 76 - Кредит 46 - 2500 по цене 25 руб.кг., утвержденное хозяйством.
Дебет 46 - Кредит 68 - 227-27 руб., в том числе исчислен НДС.
Далее доводим реализацию до рыночных цен. Рыночная цена мяса - 55 руб. 1 кг.
55 - 25 х 100 кг = 3000 руб.
Дебет 88 - Кредит 46 - 3000 руб.
Дебет 46 - Кредит 68 - 272-73 руб., в том числе НДС.
Просим разъяснить, должны ли мы начислять единый социальный налог на материальную выгоду 3000 рублей.
См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 6 августа 2001 г. N 04-04-07/132
На Ваше письмо Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 237 главы 24 "Единый социальный налог (взнос)" Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по единому социальному налогу учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению), начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме или полученные работником от работодателя в виде материальной выгоды.
В соответствии с пунктом 4 статьи 237 Кодекса к такой материальной выгоде относится материальная выгода от приобретения работником и (или) членами его семьи у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению с предоставляемыми в обычных условиях их продавцами, не являющимися взаимозависимыми с покупателями (клиентами).
Поэтому в Вашем случае материальная выгода, полученная в виде разницы между рыночной ценой и ценой реализации продукции, должна облагаться единым социальным налогом.
Заместитель руководителя | А.И.Косолапов |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.