Вопрос: В декларации по НДС в строке 1.7 "Реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров" указана ставка НДС 16,67%. В НК РФ определена ставка НДС 16,67% только при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, при удержании налогов из доходов иностранных налогоплательщиков, а также при реализации товаров. На п.1 ст.156 НК РФ не распространяется налоговая ставка по НДС 16,67%. По нашему мнению, необходимо применять п.3 ст.164 НК, то есть 20%. Просим разъяснить ситуацию по данному вопросу (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 24, июнь 2001 г.)

В декларации по НДС (Приложение 1 к Приказу МНС РФ от 27 ноября 2000 г. N БГ-3-03/407) в строке 1.7 "Реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров" указана ставка НДС 16,67%.

В п.4 ст.164 НК РФ определена ставка НДС 16,67% только при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (ст.162 НК), при удержании налогов из доходов иностранных налогоплательщиков (ст.161 НК), а также при реализации товаров в соответствии с п.3 и 4 ст.154 НК.

На п.1 ст.156 НК РФ не распространяется налоговая ставка по НДС 16,67%. По нашему мнению, необходимо применять п.3 ст.164 НК, то есть 20%. Просим вас разъяснить сложившуюся ситуацию по данному вопросу.


С 1 января 2001 года в соответствии со ст.156 НК РФ у налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, в облагаемый НДС оборот включается только сумма дохода, полученная посредником в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. Как вы правильно заметили, вознаграждение, полученное посредником, облагается НДС по ставке 20% (п. 3 ст.164 НК).

Относительно упоминания в декларации по НДС расчетной ставки 16,67% применительно к посредническим услугам необходимо сказать следующее. По строке 1.7 Декларации по НДС (Приложение 1 к Приказу МНС РФ от 27.11.2000 N БГ-3-03/407 "Об утверждении форм Деклараций по НДС и Инструкции по их заполнению") показывают реализацию услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров (ст. 156 НК). Применение расчетной ставки 16,67% к сумме вознаграждения посредника объясняется тем, что в графе "А" по строке 1.7 показывается полная сумма полученного посредником вознаграждения с учетом НДС, уплаченного покупателем. Иначе говоря, расчетная ставка 16,67% применяется не к "чистому" вознаграждению посредника (то есть объекту налогообложения у посредника), а к вознаграждению, включающему в себя суммы НДС. Полученная в результате такого расчета сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, будет равна сумме, которая получается при использовании ставки 20% к сумме "чистого" вознаграждения.

Поясним на примере.

Вознаграждение комиссионера составило 6000 руб. с учетом НДС. При использовании для расчета ставки 16,67% результат (то есть сумма НДС к уплате в бюджет) равен 1000 руб. (6000 руб. х 0,1667%). Аналогичный результат получится и при использовании ставки 20%: 5000 (без НДС) х 0,2% = 1000 руб. Следовательно, при использовании расчетной ставки 16,67 к сумме вознаграждения посредника (с учетом НДС) никакого занижения сумм НДС, подлежащих перечислению в бюджет, не происходит.


В. Мешалкин,

эксперт "АКДИ ЭЖ"


1 июня 2001 г.


Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 24, июнь 2001 г.



Предлагаемый материал содержится в еженедельнике "Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". Газета зарегистрирована в Министерстве печати и массовой информации РФ, регистрационный N 1065. E-mail редакции "Бухгалтерского приложения" - buhgalt@akdi.ru.


Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение