Договоры, связанные с применением векселей (Ю. Камфер, ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 13, июль 2001 г.)

Договоры, связанные с применением векселей


Многофункциональная и универсальная правовая природа векселей постоянно находится в поле зрения правоведов. Однако, дискутируя об особенностях вексельного обращения,

они часто уходят в теоретические дебри и забывают о вполне реальных проблемах использования векселей в хозяйственном обороте. Между тем отсутствие должного внимания к вопросам оформления операций с векселями приводит к тому, что на практике заключаются юридически некорректные, а порой просто неграмотные договоры, порождающие учетные ошибки. Вместе с тем подобных негативных проявлений можно избежать при четком понимании юридической сущности операций с векселями, которое наряду с правильным оформлением договорных отношений является залогом избежания искажений в бухгалтерском учете и налогообложении.

Сегодняшний материал как раз посвящен теме договорного регулирования вексельного обращения и юридической квалификации гражданско-правовых сделок с использованием векселей. Думается, что рекомендации относительно того, как правильно квалифицировать и оформлять те или иные отношения, в которых используются векселя, заинтересуют прежде всего практических работников, ответственных за правильность бухгалтерского оформления и налогообложения операций хозяйствующих субъектов.


* * *


Считается, что исторических предпосылок для появления и распространения в России вексельных обязательств не было, поскольку торговый оборот характеризовался относительной устойчивостью и не испытывал потребностей в обмене, переводе или кредите денежной массы. Но продолжавшаяся длительное время трансформация политических, социальных и экономических отношений привела к тому, что вексель наряду с взаимозачетом, бартером и натуральной оплатой в современной российской экономике стал тем универсальным финансовым инструментом, который позволяет хозяйствующим субъектам выживать в условиях повсеместной хронической нехватки оборотных средств.

Если изначально векселя использовались преимущественно банковскими структурами с целью привлечения денежных средств, то с 1996 г. (со введения в действие части второй ГК РФ) этот гибкий инструмент финансово-экономических отношений стал применяться без ограничений всеми субъектами предпринимательства. При этом благодаря универсальной природе вексель выступает одновременно и как способ кредитования, и как средство расчетов, и как форма накопления.

Современная российская деловая и правоприменительная практика выработала ряд договоров, оформляющих сделки, связанные с использованием векселей. В зависимости от того, используется вексель в качестве вещи (ценной бумаги) (ст.143 ГК РФ) или обязательства (ст.815 ГК РФ), применяется тот или иной порядок правового регулирования.

Важно отметить, что вексель сам по себе является достаточным основанием для производства платежа, в связи с чем заключение каких-либо специальных соглашений, которые бы выступали дополнительными основаниями совершения платежей по векселю, не требуется. Тем не менее специфика российского предпринимательства предопределила появление и широкое использование договоров, регламентирующих обращение векселей.

Такие договоры отражают причину появления векселя в обороте, объясняют суть возникших отношений и служат основанием совершения сделки с использованием векселя. Следует заметить, что условия, касающиеся использования векселей, могут находиться и в иных договорах, предметом которых не являются исключительно вексельные вопросы. Например, условие договора купли-продажи об оплате товара с отсрочкой (рассрочкой) платежа путем предоставления покупателем векселя.


* * *


Движение векселя начинается с момента его выдачи первому векселедержателю и заканчивается предъявлением к оплате и самой оплатой. На всех этапах обращения векселя в хозяйственном обороте между участниками "вексельных отношений" заключаются различные договоры, регулирующие вопросы:

1) появления векселя в обороте;

2) передачи (обращения) векселя;

3) выдачи по векселю гарантии (аваля), дачи акцепта (обещания платить), участия в посредничестве;

4) прекращения вексельных обязательств;

5) способов обеспечения исполнения вексельных обязательств;

6) условий и размера ответственности за нарушение вексельных обязательств и пр.

Следует заметить, что договоры, связанные с использованием векселей, не регламентируются нормами специального вексельного законодательства и являются предметом регулирования законодательства гражданского. Данный вывод следует из ст.16 приложения 2 к Женевской конвенции "О Единообразном законе о переводном и простом векселе" от 07.06.30, согласно которой вопросы, касающиеся оснований выдачи векселя, находятся за пределами Единообразного вексельного закона. В этой связи основанием для выдачи векселя может быть любая законная гражданско-правовая сделка.

Поскольку закон не устанавливает конкретной причины, в связи с которой может быть выдан вексель, удостоверенные векселем права будут действительны вне зависимости от того, какой юридический факт (какая сделка) привели к его выдаче.

Безусловно, практиков волнует правильное юридическое оформление всех договоров, где в качестве предмета или отдельного условия фигурирует вексель. Но в данной статье мы остановимся только на тех, которые вводят вексель в хозяйственный оборот, и тех, которые позволяют векселю как самостоятельному объекту гражданских прав обращаться в нем.


Договоры, связанные с появлением векселя в обороте


Введение векселя в хозяйственный оборот всегда связано с выдачей векселя первому законному держателю. Юридические факты, лежащие в основании выдачи векселя, могут быть разные, но прежде чем приступить к их рассмотрению, обратим внимание на два момента.

Во-первых, вексель может быть выдан любым юридическим или дееспособным физическим лицом. Это связано с тем, что вексель - всего лишь особая форма обязательства произвести платеж (или предложения к третьему лицу совершить такой платеж), а закон не содержит каких-либо запретов облекать собственные обязательства в такую форму.

Во-вторых, установление вексельных обязательств связано с передачей (вручением) векселя первому держателю, а не с его составлением. Поскольку вексель предполагается ордерной ценной бумагой (пункты 11, 77 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного Постановлением ЦИК и Совнаркома СССР от 06.08.37 N 104/1341; далее - Положение о векселях), обязанность по его выдаче считается исполненной при вручении векселя векселедержателю и совершении на нем передаточной надписи - индоссамента. Поэтому возникновение законных прав векселедержателя возможно только при совершении такой надписи, которая переносит все вытекающие из векселя права на лицо, в пользу которого такая надпись совершена (п.14 Положения о векселях).

Итак, основаниями выдачи векселей первым приобретателям могут быть следующие договоры:

1) договор займа;

2) договор купли-продажи векселя;

3) договор с условием отсрочки платежа, оформленной векселем.

Согласно ст.815 ГК РФ вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство заемщика или иного указанного в векселе лица выплатить по наступлении предусмотренного в векселе срока полученные взаймы денежные суммы. Назначение векселя при его выдаче первому законному держателю состоит в удостоверении обязательств заемщика по возврату займа в срок и на условиях, зафиксированных в векселе.

Таким образом, обязанности одного лица передать деньги, а другого - вернуть их, удостоверив эту обязанность выданным векселем, представляют собой обязательства, возникшие по договору займа. Следовательно, в данном случае вексель используется как способ оформления заемных отношений между векселедателем (заемщиком) и первым векселедержателем (займодавцем).

Как отмечалось выше, вексель уже сам по себе подтверждает существование между векселедателем и векселедержателем заемных отношений. Но на практике для большей убедительности, уверенности в контрагенте, стабильности правоотношений заключаются дополнительные соглашения. В идеале это должны быть договоры займа, по условиям которых одно лицо передает деньги, а другое - в удостоверение обязательства по их возврату выдает вексель. Форма таких договоров должна соответствовать форме, установленной для договоров займа. Согласно п.1 ст.808 ГК РФ договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный МРОТ, а если займодавцем является юридическое лицо - независимо от суммы. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу займодавцем определенной денежной суммы (п.2 ст.808 ГК РФ).

Тем не менее на практике выдача векселей первым векселедержателям по аналогии с выпуском эмиссионных ценных бумаг (акций и облигаций) чрезвычайно часто оформляется договорами купли-продажи.

Между тем конструкция договора купли-продажи предполагает, что покупатель принимает от продавца в собственность товар и выплачивает взамен его покупную стоимость (определенную денежную сумму, цену) (п.1 ст.454 ГК РФ). Соответственно при купле-продаже векселя как ценной бумаги (вещи) должна возникнуть ситуация, при которой одна сторона передает другой стороне вексель, а та после фактического получения векселя выплачивает за него определенную денежную сумму (цену векселя). На практике же делается иначе - сначала выплачиваются денежные средства, а затем выдается вексель. Между тем вексель до момента вручения первому держателю еще не является документом, удостоверяющим денежное обязательство. Векселедатель может составить вексель и даже совершить на нем передаточную надпись, однако до фактического вручения векселя лицу, в адрес которого был совершен индоссамент, и подписания акта приема-передачи вексель свидетельствует лишь о намерениях выдать его третьему лицу, но никак не о свершившемся факте такой передачи. Кроме того, договор займа относится к типу реальных договоров, поскольку считается заключенным с момента фактической передачи предмета займа (п.1 ст.807 ГК РФ). Иначе говоря, отчуждение в собственность денег с намерением их обратного получения свидетельствует о существовании отношений по договору займа.

Таким образом, договор, предусматривающий обязанность одной стороны заплатить другой деньги и обязанность стороны, получившей деньги, выдать вексель (документ, удостоверяющий обязательство уплаты денежной суммы), представляет собой договор займа, получение и возврат которого удостоверяются векселем. И наоборот, договор, предусматривающий обязанность одной стороны передать другой стороне вексель (имущество) и обязанность другой уплатить за полученный вексель денежную сумму, должен квалифицироваться как договор купли-продажи векселя.

Вероятна такая конструкция договорных отношений, когда сторона предоставляет вексель, не рассчитывая на получение взамен какого-либо имущественного эквивалента. Иными словами, лицо выдает вексель, удостоверяя свою обязанность по наступлении обусловленного в векселе срока, выплатить по нему определенную денежную сумму. В таком случае перед нами - сделка дарения векселя, по которой векселедатель принимает на себя обещание передать деньги в дар в будущем времени (при предъявлении векселя к оплате) (п.1 ст.572 ГК РФ).

Однако при дарении векселя не следует забывать, что дарение между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ, запрещено (подп.4 ст.575 ГК РФ), в связи с чем сделка, по которой вексель передается без встречного удовлетворения, ничтожна.

Выдача векселя может быть обусловлена предоставлением отсрочки (рассрочки) платежа за поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг. Условие договора об отсрочке (рассрочке) оплаты товаров (работ, услуг) именуют коммерческим кредитом, к которому применяются правила главы 42 ГК РФ, регулирующие отношения по договору займа.

Так, в договоре стороны могут предусмотреть, что в обмен за поставленные товар, выполненную работу или оказанную услугу покупатель или заказчик выдает вексель (речь идет только о собственном векселе покупателя (заказчика). В этом случае выдача векселя оформляет факт отсрочки платежа по договору, не погашая самого денежного обязательства. Такая конструкция отношений свидетельствует о существовании одного из видов договоров, связанных с реализацией товаров (работ, услуг) (например, купли-продажи, подряда, оказания услуг и т. п.), содержащего в себе условие об отсрочке платежа, оформленной векселем (статьи 815, 823 ГК РФ).

Необходимо заметить, что обязательство покупателя (заказчика) по таким договорам прекращается с момента осуществления платежа по векселю. Векселедержатель (продавец, исполнитель) может не дожидаться наступления срока платежа по векселю и распорядиться векселем путем отчуждения третьему лицу. При этом обязательство покупателя (заказчика) по оплате товаров (работ, услуг) также будет считаться прекращенным (если только отчуждение векселя третьему лицу не предполагает последующего обращения с регрессом к отчуждателю). В налоговом законодательстве (например, в п.2 ст.172 НК РФ) обязательство покупателя-векселедателя по оплате товаров (работ, услуг) считается прекращенным только после фактической оплаты денежных средств по векселю.


Договоры, связанные с обращением (передачей) векселей


Как уже отмечалось, универсальная правовая природа векселя позволяет ему одновременно выступать и как способ оформления обязательства, и как разновидность вещей - ценная бумага (ст.143 ГК РФ).

Последнее свойство векселя позволяет ему участвовать в гражданском обороте и свободно отчуждаться или переходить в порядке универсального правопреемства от одного лица к другому (п.1 ст.129 ГК РФ). Особенности обращения векселей состоят в том, что в силу п.3 ст.146 ГК РФ права по ордерным ценным бумагам (к которым относятся векселя) передаются путем совершения на этой бумаге передаточной надписи - индоссамента. Совершенный на ценной бумаге индоссамент переносит все удостоверенные этой бумагой права на лицо, приказу которого передаются права по бумаге.

Основаниями обращения уже выданных векселей являются те же договоры, что лежат в основании их выдачи первым держателям. Договор может предусматривать обязанность лица передать имеющийся у него вексель третьего лица в обмен на деньги, иное имущество или бесплатно.

Если договор предусматривает передачу векселя в обмен на деньги, то это - договор купли-продажи векселя. Если по условиям договора вексель передается в обмен на вещь (имущество, ценные бумаги, имущественные права и иное имущество), то между сторонами заключен договор мены векселя. Если же передача векселя производится без расчета на получение взамен имущественного эквивалента, то между сторонами заключена сделка дарения.

Важно обратить внимание, что для правильного отнесения договора о приобретении векселей к тому или иному виду не имеет значения, в какой последовательности сторонами выполняются обязанности: сначала передается вексель, а затем эквивалент, или наоборот. Дело в том, что предметом любого из этих трех договоров уже является реально существующая вещь - вексель, а значит, для передачи векселей на основании договоров купли-продажи, мены или дарения неважно соблюдение порядка передачи прав по нему. Поскольку вексель предполагается ордерной ценной бумагой, обязанность по его передаче считается исполненной при условии вручения векселя с совершенным на нем индоссаментом в пользу приобретателя (п.11 Положения о векселях).

Существует точка зрения, что вексель может быть предметом любой гражданско-правовой сделки. В этой связи получила широкое распространение практика заключения договоров так называемого вексельного кредитования. Данный тип договоров используется преимущественно банковскими структурами, хотя встречаются ситуации, когда с его помощью оформляются отношения между субъектами предпринимательства, имеющими общую правоспособность.

Суть такой сделки состоит в том, что между сторонами заключается кредитный договор (договор займа), по которому кредитор (займодавец) предоставляет кредит (заем) путем выдачи простого векселя на сумму кредита (займа). Реально получить денежные средства заемщик может либо при осуществлении кредитором (займодавцем) платежа по векселю, либо при отчуждении векселя третьему лицу. Кредитор при наступлении срока погашения кредита (займа) требует от первого приобретателя векселя (заемщика) возврата кредита (займа) и уплаты процентов по нему.

Юридическая природа такого рода договоров различна в силу их различного правового оформления. Наиболее распространенным является договор, по условиям которого заем предоставляется простыми векселями займодавца. Возврат займа производится либо деньгами, либо векселями займодавца, либо тем или другим.

Первое, на что нужно обратить внимание, - то, что данный договор однозначно не является кредитным. В силу п.1 ст.819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация предоставляет заемщику в собственность на условиях возврата денежные средства. Поскольку кредит может выдаваться только деньгами (за исключением товарного кредита), договор о предоставлении займа простыми векселями не может считаться кредитным.

Если договор предусматривает обязанность заемщика вернуть заем в виде векселя деньгами, то такой договор следует квалифицировать как договор купли-продажи векселя с отсрочкой платежа. По такому договору должник уплачивает деньги за фактически совершенную сделку по приобретению векселя на условиях коммерческого кредита.

Если договор предусматривает обязанность заемщика вернуть заем по своему выбору либо деньгами, либо векселями займодавца, то его следует считать договором особого рода, вид которого гражданским законодательством не установлен.

Если договор предусматривает возврат займа путем безвозмездной передачи займодавцу его векселей, то такой договор следует признать договором займа, поскольку в соответствии с п.1 ст.807 ГК РФ заем, полученный вещами, возвращается вещами того же рода и качества.

Однако с правомерностью заключения такого договора трудно согласиться по следующим соображениям. Предметом договора займа могут быть только вещи, определенные родовыми признаками (п.1 ст.807 ГК РФ). Такие вещи характеризуются числом, весом, иными единицами измерения, т. е. представляют собой определенное количество вещей одного рода. Вещи, определенные родовыми признаками, могут отчуждаться, изменять состав и натуральную форму при условии сохранения общей стоимости. Отличные от них индивидуально-определенные вещи юридически незаменимы, индивидуализированы и обособлены, в связи с чем обязательство, предметом которого является такая вещь, в случае ее гибели прекращается.

Признавая допустимым заем векселей, автоматически придется признать, что вексель является вещью, определенной родовыми признаками. В то же время имеется ряд обстоятельств, свидетельствующих об обратном.

Сущность правоотношений по векселю заключается в удостоверении обязательства по возврату денежной суммы (об этом говорится непосредственно в ст.815 ГК РФ). Но такое ограничительное понимание природы вексельного обязательства сводит вексель к обычной долговой расписке, тогда как векселю присущи совершенно особые свойства.

Так, передача прав по векселю создает больше гарантий удовлетворения требований кредитора по сравнению с иными подобными обязательствами, а происходит это по максимально упрощенной системе. Однако такие гарантии даже по двум одинаковым по форме и реквизитам векселям могут быть разными.

Например, векселя могут иметь разное число индоссаментов, а в идоссаментах могут быть указаны разные лица. Поскольку в число обязанных могут входить и индоссанты, то гарантии получения платежа у держателей этих векселей могут быть разные.

Известно также, что вексель характеризуется абстрактностью (безусловностью платежа, ограничением возражений обязанных по векселю лиц), в связи с чем действительность векселя зависит только от соблюдения его формы и обязательных реквизитов. Однако это свойство векселя не абсолютно. В силу п.10 Положения о векселях, если не заполненный к моменту выдачи вексель был заполнен в противоречии с состоявшимися соглашениями, несоблюдение этих соглашений не может быть противопоставлено векселедержателю, если только он не приобрел вексель недобросовестно или же, приобретая его, не совершил грубой неосторожности. Кроме того, п.16 Положения устанавливается, что если кто-либо лишился владения векселем в силу какого-либо события, то законный векселедержатель обязан отдать вексель, но только тогда, когда он приобрел его недобросовестно или же, приобретая его, совершил грубую неосторожность.

Таким образом, может случиться так, что по двум одинаковым по форме векселям кредитор может как получить исполнение от должника (если заинтересованное лицо не докажет обстоятельств недобросовестности или грубой неосторожности векселедателя), так и не получить его (если заинтересованное лицо представит такие доказательства).

Может также возникнуть ситуация, когда обязанным по векселю станет лицо, которое подписало вексель в качестве представителя с превышением своих полномочий. Так, в соответствии с п.8 Положения о векселях каждый, кто подписал вексель в качестве представителя лица, от имени которого он не был уполномочен действовать, сам обязан по векселю. Между тем векселедержателю небезразлично, кто будет его должником.

Следовательно, индивидуальность векселя проявляется не только в определенных отметках на нем самом и в его тексте, но и в силу истории обращения, которая у каждого векселя индивидуальна. Это позволяет заключить, что вексель - вещь индивидуально-определенная и отличия между тем или иным векселем проистекают из правовой природы этой ценной бумаги.

Поэтому необходимо признать, что договор займа векселей неправомерен в принципе и его заключение противоречит нормам гражданского законодательства.


Ю. Камфер,

АКДИ "Экономика и жизнь"


ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 13, июль 2001 г.


Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".

Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.