• ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Примерная форма положения об учетной политике для целей налогообложения

Положение об учетной политике
для целей налогообложения на 2002 г.


Раздел I. Налог на имущество предприятий


1.1. Установить, что исчисление налога на имущество осуществляется

(выбрать:

- бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером;

- бухгалтерской службой организации и бухгалтерскими службами обособленных подразделений как уполномоченных представителей организации

- отделом по налогам и сборам или иной аналогичной службой как структурным подразделением организации

- на договорных началах специализированной сторонней организацией или специалистом;

- штатным должностным бухгалтером или специалистом (применительно к субъектам малого предпринимательства);

- лично руководителем организации (применительно к субъектам малого предпринимательства).

1.2. Установить, что при исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочего плана счетов организации на 2002 год (Приложение к Положению об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета):

(выбрать и (или) дополнить, разбить по субсчетам:

- 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (за минусом суммы амортизации на счете 02 "Амортизация основных средств");

- 04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы амортизации на счете 05 "Амортизация нематериальных активов");

- 08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсчета 08-3 "Строительство объектов основных средств", 08-4 "Приобретение объектов основных средств", 08-5 "Приобретение нематериальных активов");

- 10 "Материалы"

- 11 "Животные на выращивании и откорме";

- 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";

- 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";

- 20 "Основное производство";

- 21 "Полуфабрикаты собственного производства";

- 23 "Вспомогательные производства";

- 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

- 41 "Товары" (за минусом счета 42 "Торговая наценка");

- 43 "Готовая продукция";

- 44 "Расходы на продажу";

- 45 "Товары отгруженные";

- 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам";

- 97 "Расходы будущих периодов".

- иные счета бухгалтерского учета иных запасов и затрат, отражаемых активе баланса.)

1.3. Обеспечить раздельный учет имущества в части стоимости основных средств, материалов и товаров следующих территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса:

1._____________________________________;

2._____________________________________;

3._____________________________________;

(перечислить обособленные подразделения организации, не выделенные на отдельные балансы и находящиеся на территории иного субъекта РФ, чем головное предприятие).

Методика ведения раздельного учета указанного имущества для целей исчисления налога на имущество приведена в Приложении N к настоящему Положению.

1.4. При расчете налоговой базы по всем филиалам и иным обособленным подразделениям учитывать стоимость основных средств, материалов и товаров, отражаемой в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на 2002 год (Приложение к Положению об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета):

(выбрать и (или) дополнить, разбить по субсчетам:

- 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (за минусом суммы амортизации на счете 02 "Амортизация основных средств");

- 10 "Материалы";

- 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";

- 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";

- 41 "Товары" (за минусом счета 42 "Торговая наценка");

- 43 "Готовая продукция";

- 45 "Товары отгруженные")

1.5. Установить, что следующие обособленные подразделения выступают в качестве уполномоченного (или законного) представителя организации при исчислении налоговой базы и налога на имущество, уплате в соответствующий бюджет субъекта РФ налога на имущество и предоставлении налоговых деклараций по месту нахождения этих обособленных подразделений:

1._____________________________________;

2._____________________________________;

3._____________________________________;

(перечислить обособленные подразделения организации, которым делегируется право выполнять функции предприятия в качестве уполномоченного или законного представителя в отношении исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество и предоставления налоговой декларации).

Оформить соответствующие полномочия указанных подразделений.

1.6. Обеспечить раздельный учет имущества, не облагаемого налогом на имущество предприятий, в частности:

1._____________________________________;

2._____________________________________;

3._____________________________________;

(перечислить объекты основных средств и иного имущества, не облагаемого налогом согласно п.5 и п.6 Инструкции ГНС РФ от 08.06.1995. N 33, например,

- используемое исключительно для отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет,

- объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы,

- объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны

- и др.).

Методика ведения раздельного учета указанного имущества для целей исчисления налога на имущество приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

1.7. Обеспечить раздельный учет имущества, используемого в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в частности:

1._____________________________________;

2._____________________________________;

3._____________________________________;

(перечислить объекты, полностью или частично используемые в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности).

При этом, если указанное имущество используется в процессе иной деятельности наряду с использованием в процессе деятельности на основе свидетельства, то стоимость не подлежащего налогообложению имущества определяется в части, пропорциональной сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) в процессе деятельности на основе свидетельства в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) по организации в целом.

Методика ведения раздельного учета указанного имущества для целей исчисления налога на имущество приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.


Раздел II. Налог на пользователей автомобильных дорог


2.1. Установить, что исчисление налога на пользователей автомобильных дорог осуществляется

(выбрать:

- бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером;

- бухгалтерской службой организации и бухгалтерскими службами обособленных подразделений как уполномоченных представителей организации

- отделом по налогам и сборам или иной аналогичной службой как структурным подразделением организации

- на договорных началах специализированной сторонней организацией или специалистом;

- штатным должностным бухгалтером или специалистом (применительно к субъектам малого предпринимательства);

- лично руководителем организации (применительно к субъектам малого предпринимательства).

2.2. Установить, что для целей исчисления налога на пользователей автодорог выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется

(выбрать:

- по мере ее отгрузки (день отгрузки и предъявления покупателям расчетных документов или иной момент перехода права собственности на продукцию к покупателю),

- по мере ее оплаты (день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу или иной момент прекращения дебиторской задолженности)).

2.3. Обеспечить раздельный учет выручки от реализации готовой продукции, работ, услуг, выручки от реализации покупных товаров, а также по следующим видам деятельности, имеющим особенности исчисления налоговой базы по налогу на пользователей автодорог:

1._____________________________________;

2._____________________________________;

3._____________________________________;

(перечислить виды деятельности организации, по которым существуют особенности формирования налоговой базы, например,

- банковские операции

- услуги по страхованию

- посреднические услуги

- услуги по предоставлению в аренду имущества (в т.ч. лизинг)

- услуги по перепродаже газа, тепла, воды, электроэнергии, сжатого воздуха и т.п.

- туристско-экскурсионные услуги

- риэлтерские услуги

- общественное питание

- др. виды деятельности)

Методика ведения раздельного учета указанных видов деятельности для целей исчисления налога на пользователей автомобильных дорог приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

2.4. В рамках оказания посреднических услуг обеспечить раздельный учет получаемых доходов в разрезе:

1) выручки от реализации посреднических услуг (комиссионного, агентского и иного аналогичного вознаграждения)

2) возмещаемых комитентом (доверителем, принципалом) расходов по оплате работ и услуг, связанных с исполнением договора комиссии (поручения, агентского), если и плательщиком и получателем указанных работ и услуг является организация-посредник

3) возмещаемых комитентом (доверителем, принципалом) расходов по оплате работ и услуг, связанных с исполнением договора комиссии (поручения, агентского), если получателем указанных работ и услуг является комитент, а плательщиком - организация-посредник.

В первом и во втором случае поступления учитываются при исчислении налога на пользователей автодорог, в последнем случае - не учитываются.

Методика ведения раздельного учета указанных доходов для целей исчисления налога на пользователей автомобильных дорог приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

2.5. Для целей исчисления налога на пользователей автодорог обеспечить раздельный учет понесенных организацией расходов по оплате третьим лицам транспортных услуг по доставке продукции (товаров) покупателю согласно условиям договоров поставок в зависимости от обязанности осуществления таких расходов за счет организации (продавца) или за счет покупателя.

В первом случае оплата покупателем продукции (товаров) транспортных расходов по доставке продукции (товаров) учитывается организацией при исчислении налоговой базы по налогу на пользователей автодорог, во втором случае - не учитывается.

Методика ведения раздельного учета перепредъявляемых транспортных услуг сторонних организаций для целей исчисления налога на пользователей автомобильных дорог приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

2.6. Для целей исчисления налога на пользователей автодорог обеспечить раздельный учет операций с возвратной тарой и стоимости фасованной в эту тару продукции (товаров).

Методика ведения раздельного учета операций с возвратной тарой для целей исчисления налога на пользователей автомобильных дорог приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

2.7. Для целей исчисления налога на пользователей автодорог установить, что покупная цена товаров определяется исходя из_____________

(выбрать:

- всех

- только ниже перечисленных)

расходов, связанных с их приобретением:_______________

(в случае выбора второго варианта, указать исчерпывающий перечень расходов, связанных с приобретением товаров, включаемых в покупную стоимость товаров для целей определения налоговой базы по налогу на пользователей автодорог. Например:

- проценты по заемным средствам,

- комиссионные вознаграждения,

- таможенные платежи и сборы,

- транспортные расходы,

- расходы по хранению,

- расходы по страхованию,

- другие).

2.8. Для целей исчисления налога на пользователей автодорог установить, что по деятельности следующих обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс и имеющих счет в банке, налог подлежит исчислению отдельно:

1._____________________________________;

2._____________________________________;

3._____________________________________;

(перечислить соответствующие обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс и имеющие счет в банке).

По указанным подразделениям налог уплачивается и налоговая декларация предоставляется по месту нахождения данных подразделений.

При этом указанные выше обособленные подразделения _______________________ (выбрать: наделить или не наделять) правом осуществления действий в качестве уполномоченного (законного) представителя организации в отношении уплаты и предоставления налоговой декларации по налогу на пользователей автодорог.


Раздел III. Акцизы


3.1. Установить, что исчисление акцизов осуществляется

____________________________________

(выбрать:

- бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером;

- бухгалтерской службой организации и бухгалтерскими службами обособленных подразделений как уполномоченных представителей организации

- отделом по налогам и сборам или иной аналогичной службой как структурным подразделением организации

- на договорных началах специализированной сторонней организацией или специалистом;

- штатным должностным бухгалтером или специалистом (применительно к субъектам малого предпринимательства);

- лично руководителем организации (применительно к субъектам малого предпринимательства).

3.2. Установить для целей исчисления акцизов ____________________

(выбрать:

1) раздельное определение налоговой базы по каждому виду подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, облагаемых акцизом по разным ставкам, в частности:________________ (перечислить),

2) что раздельный учет операций, облагаемых акцизом по разным ставкам, не ведется. Сумма акциза определяется исходя их максимальной налоговой ставки от единой налоговой базы по всем подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью).

Методика ведения раздельного учета операций с подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем для целей исчисления акцизов приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

3.3. Установить для целей исчисления акцизов раздельный учет операций по производству и реализации (передаче) подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, которые не подлежат налогообложению в соответствии со ст.183 Налогового кодекса РФ. В частности: (перечислить).

Методика ведения раздельного учета операций с подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем, которые не подлежат налогообложению акцизами, приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

3.4. Назначить ответственным за предоставление пакета документов, определенного п.6 ст.198 Налогового кодекса РФ, для подтверждения права на освобождение от налогообложения акцизами операций по реализации товаров за пределы территории РФ (факт экспорта) (указать конкретного специалиста или соответствующий отдел организации).

При этом оформление поручительства уполномоченного банка или банковской гарантии, предусмотренное п.1 ст.184 Налогового кодекса РФ, (выбрать: производить или не производить).

3.5. Принять во внимание, что для целей исчисления акцизов согласно условиям договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) N__ от________ исполнение обязанностей по исчислению и уплате в бюджет акцизов в рамках совместной деятельности возложено на

(указать:

- конкретного участника, ведущего общие дела простого товарищества

- конкретного участника, назначенного товарищами исполнять обязанности по исчислению и уплате в бюджет акцизов в рамках совместной деятельности)


Раздел IV. Налог на добавленную стоимость


4.1. Установить, что исчисление НДС осуществляется

____________________________________________________________________ _________

(выбрать:

- бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером;

- бухгалтерской службой организации и бухгалтерскими службами обособленных подразделений как уполномоченных представителей организации

- отделом по налогам и сборам или иной аналогичной службой как структурным подразделением организации

- на договорных началах специализированной сторонней организацией или специалистом;

- штатным должностным бухгалтером или специалистом (применительно к субъектам малого предпринимательства);

- лично руководителем организации (применительно к субъектам малого предпринимательства).

4.2. (Выбрать: Получить или не получать) _____________ подтверждение об освобождении организации от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, установленном ст.145 Налогового кодекса РФ.

4.3. Установить, что дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется

(выбрать:

- по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов (датой реализации товаров (работ, услуг) считается наиболее ранняя: либо день отгрузки, либо день оплаты товаров (работ, услуг))

- по мере поступления денежных средств (датой реализации товаров (работ, услуг) считается день оплаты товаров (работ, услуг))).

4.4. Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета следующих операций, освобождаемых от налогообложения НДС согласно ст.149 Налогового кодекса РФ:

1._____________________________________;

2._____________________________________;

3._____________________________________;

(перечислить, например:

- медицинские услуги,

- услуги по содержанию детей в ДДУ,

- ритуальные услуги,

- операции с ценными бумагами и долями в уставном капитале организации,

- услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию,

- услуги учреждений культуры и искусства,

- проведение лотерей,

- бюджетные и иные целевые финансирования,

- редакционная, издательская, полиграфическая деятельность,

- реализация путевок в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения, учреждения отдыха,

- другие).

Методика ведения раздельного учета для целей исчисления НДС приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

4.5. __________________ (выбрать: отказаться или приостановить использование) от права на освобождение от налогообложения НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п.3 ст.149 Налогового кодекса РФ, на срок (указать срок не менее года).

4.6. Установить ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам. В частности:

1._____________________________________;

2._____________________________________;

3._____________________________________;

(Перечислить, например:

- экспорт,

- продовольственные товары,

- детские товары,

- другие).

Методика ведения раздельного учета для целей исчисления НДС приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

4.7. Установить, что контроль за предоставлением пакета документов в соответствии со ст.165 Налогового кодекса РФ для подтверждения права на возмещение НДС при налогообложении по налоговой ставке ноль процентов возложить на _____________________________________

(указать:

- конкретный специалист,

- бухгалтерия,

- отдел по налогам и сборам,

- иной отдел организации)

4.8. Установить, что контроль за своевременностью уплаты НДС в бюджет в соответствии со ст.152 Налогового кодекса РФ по приобретаемым товарам, перемещаемым через границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, возложить на ______________________

(указать:

- конкретный специалист,

- бухгалтерия,

- отдел по налогам и сборам,

- иной отдел организации)

(НДС должен быть уплачен в бюджет одновременно с оплатой стоимости приобретенных товаров, но не позднее 15 дней после принятия на учет товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ.)

4.9. Установить, что уплата НДС и предоставление налоговой декларации по НДС производится

(выбрать:

- ежемесячно

- ежеквартально)

4.10. Установить, что уплата НДС производится ______________________________

(выбрать:

- централизованно в целом по организации, включая обособленные подразделения,

- отдельно по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения)

Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения согласно ст.175 Налогового кодекса РФ, применять показатель

(выбрать:

- среднесписочной численности работников,

- фонд оплаты труда)

Методика расчета суммы НДС, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения, приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

4.11. Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах:

1._____________________________________;

2._____________________________________;

3._____________________________________;

(перечислить: директор, зам. директора, главный бухгалтер, зам. главного бухгалтера иное уполномоченное лицо)


Раздел V. Налог на прибыль организаций


Общие положения


5.1. Установить, что исчисление налога на прибыль осуществляется

(выбрать:

- бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером;

- бухгалтерской службой организации и бухгалтерскими службами обособленных подразделений как уполномоченных представителей организации

- отделом по налогам и сборам или иной аналогичной службой как структурным подразделением организации

- на договорных началах специализированной сторонней организацией или специалистом;

- штатным должностным бухгалтером или специалистом (применительно к субъектам малого предпринимательства);

- лично руководителем организации (применительно к субъектам малого предпринимательства).

5.2. Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по

(выбрать:

- методу начислений,

- кассовому методу)

5.3. Организовать систему исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль, которая определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций

(выбрать:

- только в бухгалтерском учете организации,

- одновременно и в бухгалтерском и в налоговом учете организации,

- только в налоговом учете организации).

Указанная система приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

5.4. Утвердить формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, указанные в Приложении N__ к настоящему Положению.

5.5. Установить, что аналитические регистры налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль должны накапливать (содержать) информацию помесячно _____________________________________

(выбрать:

- за месяц,

- за квартал,

- за отчетный год,

- за ряд лет)

5.6. Утвердить свободную форму первичного налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль "Справка бухгалтера или иного специалиста организации", которая приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

5.7. Установить, что налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на _____________________________________

(выбрать:

- на бумажных носителях,

- в электронном виде,

- на бумажных носителях и в электронном виде).

__________________ (указать ответственное лицо или отдел организации) обеспечить необходимую защиту от несанкционированных исправлений.


Раздельный учет доходов и расходов


5.8. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности:

1._____________________________________;

2._____________________________________;

3._____________________________________;

(указать:

- производство и реализация продукции основного и вспомогательных производств,

- выполнение работ,

- оказание услуг,

- реализация покупных товаров,

- реализация прочего имущества,

- реализация амортизируемого имущества,

- реализация товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств,

- операции с ценными бумагами,

- экспортные операции,

- реализация права требования,

- другие)

5.9. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета отдельных операций, в частности:

1._____________________________________;

2._____________________________________;

3._____________________________________;

(указать:

- целевые поступления и их использование,

- поступления и их использование в рамках благотворительной деятельности,

- имущество, полученное от организаций или физических лиц, из вкладов которых не менее чем на 50% состоит уставный капитал нашего предприятия,

- имущество, полученное от организаций, уставный капитал которых не менее чем на 50% состоит из вкладов нашего предприятия,

- расходы на освоение природных ресурсов по каждому участку недр,

- другие)

5.10. Для целей налогообложения прибыли установить, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

5.11. Для целей налогообложения прибыли установить, что доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются __________________

(выбрать:

- ежемесячно,

- ежеквартально)


Операции с амортизируемым имуществом


5.12. Для целей налогообложения прибыли установить линейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества, указанным в Приложении N__ к настоящему Положению.

Для целей налогообложения прибыли установить нелинейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества, указанным в Приложении N__ к настоящему Положению.

5.13. Для целей налогообложения прибыли установить указанное в Приложении N к настоящему Положению распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам, исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании классификации основных средств и нематериальных активов, определяемой Правительством РФ.

5.14. Для целей налогообложения прибыли не начислять амортизацию по следующим объектам основных средств и нематериальных активов:

1) имущество, приобретенное с использованием бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств (в части стоимости, приходящейся на величину этих средств), согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

2) объекты, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев согласно Приложению N __к настоящему Положению,

3) объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

4) объекты, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

Установить, что указанные перечни объектов должны уточняться

(выбрать:

- ежемесячно,

- ежеквартально)

5.15. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении следующих объектов основных средств к основной норме амортизации (выбрать: применять или не применять) специальный коэффициент _________ (указать не выше 2):

1) основные средства, используемые для работы в агрессивной среде, согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

2) основные средства, используемые для работы в условиях повышенной сменности, согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

5.16. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации ___________ (выбрать: применять или не применять) специальный коэффициент _________ (указать не выше 3).

5.17. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, переданных (полученных) по договору лизинга до 1 января 2002 года, амортизация начисляется

(выбрать:

- с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) данного имущества в лизинг,

- по правилам и нормам главы 25 Налогового кодекса РФ__________ (выбрать: с применением или без применения) специального коэффициента____ (указать не выше 3)).

5.18. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, указанных в Приложении N__ к настоящему Положению, амортизация начисляется по пониженным нормам амортизационных отчислений, определенных в этом же Приложении.

5.19. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется _____________________________________

(выбрать:

- исходя из общего срока полезного использования объекта в общеустановленном порядке,

- исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками).


Формирование расходов, учитываемых при налогообложении


5.20. Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы по определенным видам деятельности формируются в следующем составе:

1) по товарам собственного производства (кроме товаров обслуживающих производств и хозяйств) в составе:

- основного сырья и материалов согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

- амортизационных отчислений по основным средствам, непосредственно используемым в производстве продукции согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

- расходы на оплату труда, указанные в ст.255 Налогового кодекса РФ (кроме расходов на оплату труда персонала обслуживающих производств и хозяйств, персонала, занятого выполнением работ и оказанием услуг, а также персонала оптовой, мелкооптовой и розничной торговли)

2) по работам и услугам собственного производства (кроме работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств) в составе:

- основных материалов согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

- амортизационных отчислений по основным средствам, непосредственно используемым при выполнении работ и оказании услуг согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

- расходы на оплату труда, указанные в ст.255 Налогового кодекса РФ, персонала, занятого выполнением работ и оказанием услуг,

- единый социальный налог на зарплату персонала, занятого выполнением работ и оказанием услуг,

3) по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле в составе транспортных расходов по приобретению товаров

4) по операциям с ценными бумагами в составе расходов по приобретению ценных бумаг.

5.21. Установить для целей налогообложения прибыли порядок оценки остатков незавершенного производства и остатков готовой продукции на складе исходя
______________________________________

(выбрать:

- из метода плановой (нормативной) себестоимости,

- из доли остатков в натуральных измерителях).

5.22. Установить для целей налогообложения прибыли, что при расчете остатков незавершенной продукции, готовой продукции на складе и отгруженной и нереализованной продукции используется методика расчета, установленная в Приложении N__ к настоящему Положению.

5.23. Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг по методу
_____________________________________

(выбрать:

- ФИФО,

- ЛИФО,

- Стоимости каждой единицы).

5.24. Назначить ответственным за составление справки-расчета подлежащих получению (или уплате) сумм процентов по договорам займа, кредитным договорам, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и иным долговым обязательствам _______________________

(указать ответственное лицо или отдел организации).

Форма указанной справки-расчета приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

5.25. Установить, что для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применять метод оценки ___________________

(выбрать:

- по стоимости единицы запасов,

- по средней стоимости,

- ФИФО,

- ЛИФО).

5.26. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств учитываются ___________________

(выбрать:

- в фактических размерах,

- в фактических размерах, но не более (указать не более 10%) процентов первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств организации)

5.27. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на НИОКР, не давших положительного результата, учитываются в составе расходов равномерно _________ (указать: ежемесячно, ежеквартально) в течение трех лет в размере ___________ (указать: не более 70%) фактически осуществленных расходов с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования.

5.28. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию учитываются ____________________

(выбрать:

- в фактических расходах без формирования резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию,

- с формированием резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в порядке согласно ст.267 Налогового кодекса РФ)

5.29. Установить, что для целей налогообложения прибыли представительские расходы включаются в состав расходов в фактических размерах, но не более __________ (указать не более 4%) от расходов на оплату труда отчетного периода.

5.30. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на все виды рекламы признаются в фактических размерах, но не более _________ (указать не более 1%) выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст.249 Налогового кодекса РФ.

5.31. Установить, что для целей налогообложения прибыли _______ (выбрать: формировать или не формировать) резервы по сомнительным долгам в порядке ст.266 Налогового кодекса РФ.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать ____________ (указать не более 10%) выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст.249 Налогового кодекса РФ.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по списанию безнадежных долгов на следующий отчетный период ___________________

(выбрать:

- не переносится,

- переносится в порядке, установленном п.5 ст.266 Налогового кодекса РФ).

5.32. Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров для уменьшения доходов от реализации определяется по методу ___________________

(выбрать:

- ФИФО,

- ЛИФО,

- Средней стоимости).

5.33. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы по обязательному и добровольному страхованию, по которым предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, включаются в расходы в течение срока действия договора страхования ___________________

(выбрать: ежемесячно или ежеквартально)

5.34. Установить, что для целей налогообложения прибыли документальное подтверждение рыночных цен товаров (работ, услуг) с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ, а также условий рыночных отношений сторонних субъектов осуществляет ___________________

(указать:

- конкретный специалист,

- соответствующий отдел,

- бухгалтерия,

- соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет налоговой базы на договорных началах,

- другие)

Утвердить форму справки о состоянии рыночных цен на интересующие товары (работы, услуги) или условия рыночного хозяйствования согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

5.35. Установить, что для целей налогообложения прибыли предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается ___________________

(выбрать:

- доходами и расходами, связанными с производством и реализацией,

- внереализационными доходами и расходами.)


Учет для целей налогообложения убытков


5.36. Установить, что для целей налогообложения прибыли обоснование условий признания убытков от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, указанных в подп.32 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ, производит
___________________

(указать:

- конкретный специалист,

- соответствующий отдел,

- бухгалтерия,

- соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет налоговой базы на договорных началах,

- можно по каждому обслуживающему производству и хозяйству назначить своего ответственного,

- другие)

Утвердить форму справки-подтверждения об условиях хозяйствования аналогичных специализированных учреждений согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

5.37. Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки от операций с ценными бумагами, полученные в 2002 году, (выбрать: подлежат или не подлежат) перенесению на будущее в порядке, предусмотренном п.10 ст.280 Налогового кодекса РФ, на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг.

Утвердить форму аналитического регистра - расчета сумм переносимых на будущее убытков по операциям с ценными бумагами согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

5.38. Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки финансово-хозяйственной деятельности организации, понесенные в 2002 году __________
(выбрать: подлежат или не подлежат) перенесению на будущее в порядке, предусмотренном ст.283 Налогового кодекса РФ. При этом величина переносимого убытка не должна уменьшать налоговую базу любого отчетного периода более чем на ___________ (указать не более 30%).

Порядок, указанный в настоящем пункте не распространяется на убытки от использования объектов обслуживающих производств и хозяйств, убытков от операций с ценными бумагами, убытков от реализации амортизируемого имущества, убытков от реализации права требования.

Утвердить форму аналитического регистра - расчета сумм переносимых на будущее убытков финансово-хозяйственной деятельности организации согласно Приложению N__ к настоящему Положению


Расчеты с бюджетом


5.39. Установить, что ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль осуществляются ___________________

(выбрать:

- равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль,

- исходя из фактической полученной прибыли, подлежащей налогообложению, нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца)

5.40. Установить, что для расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения согласно ст.288 Налогового кодекса РФ, применять показатель ___________________

(выбрать:

- среднесписочной численности работников,

- фонд оплаты труда)

Методика расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения, приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

5.41. Установить, что следующие обособленные подразделения выступают в качестве уполномоченного (или законного) представителя организации по уплате налога на прибыль в соответствующий бюджет субъекта РФ и предоставлении налоговых деклараций по месту нахождения этих обособленных подразделений:

1.______________________________________;

2.______________________________________;

3.______________________________________;

(перечислить обособленные подразделения организации, которым делегируется право выполнять функции предприятия в качестве уполномоченного или законного представителя в отношении исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль и предоставления налоговой декларации).

Оформить соответствующие полномочия указанных подразделений.


                         Руководитель предприятия _______________________


Примерная форма положения об учетной политике для целей налогообложения


Извлечение из книги Брызгалина А.В., Берника В.Р., Головкина А.Н. "Учетная политика предприятия на 2002 г." - журнал "Налоги и финансовое право", 2001 г., NN 11-12


Текст документа на сайте мог устареть

Вы можете заказать актуальную редакцию полного документа и получить его прямо сейчас.

Или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(1 документ в сутки бесплатно)

(До 55 млн документов бесплатно на 3 дня)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение