Постановление Мэра г. Ростова-на-Дону от 6 июня 2007 г. N 555 "О внесении изменений в постановление Мэра города от 25 ноября 2003 г. N 2500 "О проведении открытого конкурса на право осуществления аудиторских проверок бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности муниципальных унитарных предприятий города Ростова-на-Дону" (в ред. от 4 апреля 2006 г.) и усилению контроля за проведением аудита финансово-хозяйственной деятельности муниципальных унитарных предприятий города"

В соответствии с Федеральным Законом от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", Федеральным Законом от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", в целях усиления контроля за деятельностью муниципальных унитарных предприятий города, обеспечения квалифицированного анализа при решении вопросов, связанных с оценкой финансово-хозяйственной деятельности предприятий постановляю:

1. Внести в постановление Мэра города Ростова-на-Дону от 25.11.2003 N 2500 (в ред. от 04.04.2006) следующие изменения:

1.1. пункт 1.2 приложения 2 к постановлению изложить в редакции: "Конкурс по отбору уполномоченных аудиторских организаций проводится с периодичностью не реже одного раза в три года и является открытым".

2. Утвердить состав конкурсной комиссии, для проведения открытого конкурса по отбору аудиторских организаций для проведения независимой проверки бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности муниципальных унитарных предприятий города (приложение 1).

3. Руководителям муниципальных унитарных предприятий:

3.1. ежегодно проводить аудиторские проверки бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия;

3.2. при заключении договоров на проведение аудиторской проверки руководствоваться условиями аудиторского задания на проведение аудиторской проверки муниципальных унитарных предприятий (приложение 2);

3.3. в срок до 1 мая года, следующего за отчетным, предоставлять в отраслевые (территориальные) органы управления, МУ "Муниципальное казначейство города Ростова-на-Дону", по одному экземпляру аудиторского заключения независимой проверки бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия, копии - в Департамент экономики Администрации города, Департамент имущественно-земельных отношений города Ростова-на-Дону;

3.4. в срок до 30 декабря года, следующего за отчетным, предоставлять в отраслевые (территориальные) органы управления, Департамент экономики Администрации города, Департамент имущественно-земельных отношений города Ростова-на-Дону информацию об устранении замечаний по результатам аудита.

4. Отраслевым (территориальным) органам управления: МУ "Департамент ЖКХ и энергетики" (Н.П. Шульга), МУ "Управление автомобильных дорог" (В.А. Максименко), МУ "Управление здравоохранения" (Р.Х. Девликамов), МУ "Управление культуры" (Л.П. Лисицына), МУ "Департамент транспорта" (Г.П. Клейменов) и другим, Администрациям районов города обеспечить контроль за проведением аудита бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности муниципальных унитарных предприятий.

5. Департаменту экономики использовать аудиторские заключения при подготовке проведения балансовых комиссий по утверждению годовых отчетов муниципальных унитарных предприятий.

6. Признать утратившим силу пункт 1 постановления Мэра города Ростова-на-Дону от 04.04.2006 N324 "О внесении изменений в постановление Мэра города от 25.11.2003 N 2500".

7. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы Администрации города - директора Департамента экономики В.В. Золотухина и руководителей отраслевых (территориальных) органов управления.

Мэр города

М.А. Чернышев

Постановление вносит

отдел координации

отраслей экономики

Приложение 1
к постановлению Мэра города
от 6 июня 2007 г. N 555

Состав конкурсной комиссии
для проведения открытого конкурса по отбору аудиторских
организаций для проведения независимой проверки бухгалтерского
учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности муниципальных
унитарных предприятий города

Председатель комиссии:

В.В. Золотухин  - заместитель главы Администрации города - директор

                  Департамента экономики

Заместитель председателя комиссии:

В.А. Бородай    - заместитель директора Департамента экономики -

                  начальник Управления промышленности и

                  предпринимательства Администрации города

Члены комиссии:

М.А. Абрамова   - первый заместитель директора Департамента

                  имущественно-земельный отношений

М.С. Фадеева    - начальник отдела координации отраслей экономики

                  Администрации города

О.В. Платонов   - начальник отдела налогового планирования и мониторинга

                  Администрации города

Е.Г. Егорова    - заведующий сектором нормативно-правового обеспечения

                  правового управления Администрации города

Секретарь комиссии:

Н.И. Брагина    - ведущий специалист отдела координации отраслей

                  экономики  Администрации города

Управляющий делами

Администрации города

С.Д. Синякова

Приложение 2
к постановлению Мэра города
от 6 июня 2007 г. N 555

Условия аудиторского задания на проведение
аудиторской проверки муниципальных унитарных
предприятий

1. Аудит учредительных документов Предприятия:

1.1. проверка соответствия положений Устава Предприятия действующему законодательству;

1.2. проверка наличия факта занесения Предприятия в реестр муниципальной собственности в соответствии с решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 20.04.2000 N 268 о принятии "Положения о реестре объектов муниципальной собственности города Ростова-на-Дону";

1.3. установить, кто осуществляет права собственника и какими вещными правами на имущество обладает предприятие;

1.4. проверка формирования собственником имущества уставного фонда предприятия;

1.5 проверка наличия лицензий на виды деятельности, осуществляемые предприятием, требующие лицензирования;

1.6. у предприятия, наделенного правом оперативного управления проверить наличие утвержденных смет доходов и расходов.

1.7. проверка наличия утвержденного положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия", а также ее соответствия действующему законодательству;

1.8. проверка наличия контракта с руководителем Предприятия, подписанного собственником имущества, и соответствие содержания контракта действующему законодательству;

1.9. проверка наличия факта аттестации руководителя Предприятия в соответствии с порядком, установленным собственником;1.10. проверка наличия принятого и зарегистрированного коллективного договора, в том числе наличия утвержденных положений по оплате труда и премированию;

1.11. проверка наличия согласованного и утвержденного штатного расписания;

1.12. проверка порядка одобрения сделок с заинтересованностью и особо крупных сделок.

2. Аудит внеоборотных активов:

2.1. аудит основных средств:

2.1.1. аудит земельных участков:

проверить и подтвердить:

а) правильность оформления материалов инвентаризации земельных участков и отражения результатов инвентаризации в учете;

б) полноту и правильность оформления правоустанавливающих документов на земельные участки;

в) правильность определения балансовой стоимости земельных участков;

г) полноту и правильность начисления и перечисления в местный бюджет земельного налога;

2.1.2. аудит прочих основных средств:

проверить и подтвердить:

а) правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете;

б) соответствие структуры основных средств масштабам и видам деятельности предприятия;

в) наличие и сохранность основных средств;

г) полноту и правильность оформления правоустанавливающих документов на недвижимость;

д) правильность определения балансовой стоимости основных средств;

е) наличие на предприятии предремонтной документации и правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств;

ж) проверка правильность определения сроков полезного использования основных средств и начисления амортизации;

з) правильность оформления и отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств, получение разрешений собственника на выбытие основных средств;

и) проверка правильности оформления и отражения в учете операций, изменяющих первоначальную стоимость основных средств (достройка, реконструкция, частичная ликвидация, переоценка);

й) правильность начисления и перечисления в местный бюджет арендной платы за использование земельных участков, муниципальных зданий, помещений, сооружений, машин и оборудования) проверка полноты и правильности раскрытия информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности.

2.2. аудит финансовых вложений:

проверить и подтвердить:

а) состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров;

б) наличие документов, подтверждающих права на финансовые вложения и разрешений собственника на их осуществление;

в) правильность определения первоначальной стоимости и отражения в учете операций с финансовыми вложениями;

г) правильность оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете;

д) проводятся ли проверки финансовых вложений на обесценение, создается ли резерв под обесценение;

е) правильность отражения в учете операций по движению финансовых вложений, организация аналитического учета;

ж) оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;

з) определить рентабельность финансовых вложений;

и) достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями;

й) правильность создания резерва на обесценение финансовых вложений.

2.3. аудит нематериальных активов (НМА):

проверить и подтвердить:

а) наличие правоустанавливающих документов на НМА.

б) правильность оформления материалов инвентаризации НМА и отражения результатов инвентаризации в учете;

в) правильность синтетического и аналитического учета НМА.

2.4. аудит незавершенного строительства:

проверить и подтвердить:

а) правильность оформления материалов инвентаризации незавершенного строительства и отражения результатов инвентаризации в учете;

б) наличие планов и источников реконструкции и стороительства;

в) проверка правильности оформления и отражения в учете операций по увеличению стоимости основных средств (реконструкция, модернизация, техническое перевооружение);

г) правильность формирования в учете затрат на строительство и балансовой стоимости объекта;

д) правильность аналитического и синтетического учета незавершенного строительства по объектам и источникам финансирования;

е) проверка своевременности отражения в учете фактов окончания строительства, монтажа и ввода в эксплуатацию объектов основных средств;

ж) проверка полноты и правильности раскрытия информации о незавершенном строительстве в бухгалтерской отчетности.

3. Аудит производственных запасов:

проверить и подтвердить:

а) соответствует ли структура материально-производственных запасов целям и видам деятельности предприятия;

б) правильность оформления материалов инвентаризации производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учете;

в) правильности определения фактической себестоимости МПЗ при их приобретении, изготовлении самой организацией, получении в качестве вклада в уставный капитал, получении безвозмездно, поступлении от выбытия основных средств и полноты отражения материально-производственных запасов в учете;

г) правильность порядка списания отклонений фактических расходов по приобретению материальных ценностей от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16);

д) правильность оформления и отражения в учете операций по отпуску МПЗ в производство (наличие и соблюдение норм и нормативов), выбытии на сторону, списании стоимости МПЗ в случае их порчи, недостачи, хищения, безвозмездной передачи;

е) соответствие используемых Предприятием способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способом, предусмотренным учетной политикой;

ж) правильность учета отдельных видов МПЗ: сырья и материалов, готовой продукции, товаров, ГСМ, запасных частей, специальной одежды, специальных инструментов, хозинвентаря;

з) правильность порядка списания торговой наценки, относящейся к товарам, реализованным в розничной торговле;

д) правильность организации аналитического учета материально-производственных запасов по местам хранения и отдельным группам и наименованиям, сохранность МПЗ.

4. Аудит затрат на производство:

4.1. аудит затрат для целей бухгалтерского учета:

4.1.1. проверка обоснованности отнесения расходов к расходам по обычным видам деятельности и правильность их отражения на счетах бухгалтерского учета;

4.1.2. проверка документального подтверждения расходов, документами, соответствующими требованиям нормативных актов РФ.

4.1.3 проверка последовательности применения учетной политики в отношении выбранного метода определения расходов, списания общецеховых, общехозяйственных и коммерческих расходов, калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), определения стоимости незавершенного производства;

4.1.4. аудит себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат, оговариваемым отраслевыми инструкциями по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг);

4.1.5. проверка и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг);

4.1.6. анализ выполнения плана по себестоимости продукции (работ, услуг).

4.2. аудит расходов для целей налогообложения:

проверить и подтвердить:

а) правильность исчисления материальных расходов, предусмотренных ст. 254 НК РФ;

б) правильность исчисления расходов на оплату труда;

в) правильность формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости;

г) правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп;

д) правильность расчета сумм амортизации;

е) правильность включения в состав затрат аудируемого периода расходов на ремонт основных средств;

ж) правильность признания расходов на освоение природных ресурсов и соблюдение порядка их учета;

з) правильность признания расходов на научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки и соблюдение порядка их учета;

и) правильность признания и обоснованность расходов на обязательное и добровольное страхование имущества;

к) правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией;

л) правильность списания прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией;

м) правильность формирования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам;

н) правильность образования и использования расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

о) правильность определения расходов при реализации товаров и имущества;

п) правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам;

р) правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения;

4.3. аудит расходов будущих периодов:

проверить

а) обоснованность отнесения затрат к расходам будущих периодов, правильность определения периода к которому они относятся.

5. Аудит доходов предприятия:

проверить и подтвердить:

а) правильность определения предмета деятельности предприятия;

б) полноту, своевременность и правильность отражения в бухгалтерском учете всех фактов продажи продукции, товаров (работ, услуг), являющихся предметом деятельности предприятия;

в) последовательность применения учетной политики в отношении метода признания доходов;

г) соответствие признанных и отраженных в учете доходов от обычных видов деятельности условиям договоров с покупателями (заказчиками);

д) правильность оценки доходов при исполнении обязательств не денежными средствами;

е) правильность ведения аналитического учета по каждому виду доходов и полноту отражения и раскрытия информации о доходах в бухгалтерской отчетности.

6. Аудит денежных средств:

6.1. аудит кассовых операций;

6.2. аудит операций по расчетным счетам;

6.3. аудит операций по валютным счетам;

6.4. аудит операций по специальным счетам;

6.5. аудит денежных средств в пути;

7. Аудит расчетов:

7.1. аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами:

а) проверить и подтвердить полноту и правильность проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете;

б) проверить и подтвердить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;

в) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;

г) оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий;

д) проверить своевременность признания доходом кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;

е) проверить правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;

ж) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;

з) проверить порядок и своевременность списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;

и) проверить создается ли резерв по сомнительным долгам, правильность его создания и использования;

й) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества;

к) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами;

7.2. аудит расчетов по кредитам и займам:

а) проверить правильность и обоснованность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банка, в том числе вексельных и по договорам факторинга;

б) подтвердить целевое использование кредитов банка;

в) проверить обоснованность установления и правильность расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников;

г) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и физических лиц.

7.3. аудит расчетов с бюджетом:

проверить:

а) правильность определения налогооблагаемой базы по отдельным, наиболее важным налогам;

б) правильность применения налоговых ставок;

в) правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;

г) правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности;

7.4. аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу;

7.5. аудит расчетов с подотчетными лицами;

7.6. аудит расчетов с учредителями;

7.7. аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба:

а) проверить своевременность предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.;

б) выяснить своевременность принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий;

в) подтвердить законность списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты;

г) проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям;

д) установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, потерь, растрат;

е) проверить правильность оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям;

ж) изучить причины, вызвавшие недостачи, растраты, хищения;

з) проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег и т.п.;

7.8. аудит внутрихозяйственных расчетов:

а) проверить законность и правильность расчетов по выделенному имуществу;

б) проверить правильность расчетов по текущим операциям;

в) проверить законность и правильность расчетов по договору доверительного управления имуществом.

7.9. аудит расчетов по совместной деятельности.

8. Аудит фондов:

8.1. аудит уставного фонда;

8.2. аудит резервного фонда;

8.3 аудит иных фондов, созданных предприятием на основании Устава;

ГАРАНТ:

Нумерация приведена в соответствии с оригиналом документа

8.3. аудит добавочного капитала;

8.4. аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

8.5. аудит целевого финансирования, анализ исполнения муниципальных заказов.

9. Анализ планирования и исполнения смет доходов и расходов.

10. Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли:

а) установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг;

б) проанализировать правильность учета операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов;

в) оценить правильность и обоснованность начисления налогов за счет прибыли предприятия, а так же правильность и обоснованность отражения в учете налоговых и иных санкций административных органов;

г) оценить правильность и обоснованность распределения чистой прибыли.

11. Аудит забалансовых счетов:

11.1. аудит счета 001 "Арендованные основные средства";

11.2. аудит счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение";

11.3. аудит счета 003 "Материалы, принятые в переработку";

11.4. аудит счета 005 "Оборудование, принятое для монтажа";

11.5. аудит счета 007 "Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов";

11.6. аудит счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные";

11.7. аудит счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные";

11.8. аудит счета 010 "Износ основных средств";

11.9. аудит счета 011 "Основные средства, сданные в аренду".

12. Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства:

а) проверить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности, увязку ее показателей;

б) выразить мнение о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях;

в) проверить правильность оценки статей отчетности;

г) предложить внести (при необходимости) изменения в отчетность на основе оценки количественного влияния на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита;

13. Оценка качества менеджмента.

14. Рекомендации по повышению эффективности работы Предприятия.

15. Проверка на соблюдение принципа непрерывно-действующего предприятия. Выводы аудитора о жизнеспособности предприятия на ближайшую перспективу.

Управляющий делами

Администрации города

С.Д. Синякова