Приложение. Указания о порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков в иностранной валюте

Приложение к письму ЦБ РФ

N 15 от 10 августа 1992 г.

Указания
о порядке переоценки валютных счетов и статей
бухгалтерского баланса банков в иностранной валюте

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" от 14 июня 1992 года N 629 с 1 июля 1992 года отменяется специальный коммерческий курс рубля. При расчетах доходов и расходов государственного бюджета, для всех видов платежно-расчетных отношений государства с предприятиями, объединениями, организациями и гражданами, а также для целей налогообложения, бухгалтерского учета применяется курс рубля, котируемый Центральным банком Российской Федерации на основе спроса и предложения на валютном рынке.

В этих целях Центральный банк Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации устанавливает следующий порядок переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков в иностранном валюте.

1. Оплаченный Уставный фонд в иностранной валюте переоценке не подлежит и отражается в балансе по курсу рубля на дату подписания учредительного договора или иную дату, согласованную акционерами (пайщиками) банка.

Права и обязательства акционеров (пайщиков) банка, включая вопросы изменения или сохранения сложившегося распределения между акционерами (пайщиками) долей участия в Уставном фонде и голосов в высших органах управления банком, внесения или невнесения акционерами (пайщиками) дополнительных взносов, распределение прибыли - определяются в учредительных документах банка или отдельным соглашением между акционерами (пайщиков).

2. Активы в виде основных средств (здания и сооружения, банковское оборудование и оргтехника, автотранспорт, конторская мебель и т.д.), другого иммобилизованного материального имущества (хозяйственный инвентарь, материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и др.), сформированные за счет валютных средств, включая валютную часть Уставного фонда, переоценке в связи с изменением текущего курса рубля к иностранным валютам не подлежат.

3. Активы банка в иностранной валюте (кроме активов, указанных в п. 2), включенные в V раздел Плана счетов бухгалтерского учета в банках "Иностранная валюта и расчеты по иностранным операциям", в виде наличных денег в кассе, остатков денежных средств на корреспондентских счетах в других банках, задолженности по предоставленным кредитам и депозитам, чеков, депозитных сертификатов, облигаций и иных денежных требований в пользу банка, а также акций и иных форм участий банка в капитале других организаций, подлежат переоценке по текущему курсу рубля к иностранным валютам, устанавливаемому (публикуемому) Центральным банком Российской Федерации.

4. В процессе переоценки активы банка в иностранной валюте, указанные в пункте 3 настоящих Указаний, делятся на две части.

4.1. Результат переоценки активов банка, равных по величине разности между Уставным фондом, оплаченным в иностранной валюте, и суммой активов, указанных в п. 2, относится на отдельный лицевой счет "Нереализованные курсовые разницы по переоценке валютной части собственных средств" активно-пассивного балансового счета N 019 "Переоценка валютных средств".

4.2. Результат переоценки оставшейся части активов банка в иностранной валюте относится на отдельный лицевой счет "Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции" активно-пассивного балансового счета N 019 "Переоценка валютных средств".

5. Сумма остатков средств отдельных лицевых счетов "Нереализованные курсовые разницы по переоценке валютной части собственных средств" и "Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции" активно-пассивного балансового счета N 019 "Переоценка валютных средств" включается в расчет собственных банков, устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации.

6. Обязательства и другие пассивы банка (кроме Уставного фонда) в виде остатков денежных средств на текущих, расчетных и корреспондентских счетах клиентов и банков-корреспондентов, задолженности банка по привлеченным депозитам и кредитам, выпущенных депозитных сертификатов и облигаций, других видов денежных обязательств банка в пользу других организаций, а также собственных валютных средств банка, отражаемых в I разделе Плана счетов бухгалтерского учета в банках, и нераспределенной прибыли в иностранной валюте, подлежат переоценке по текущему курсу рубля к иностранным валютам, устанавливаемому (публикуемому ) Центральным банком Российской Федерации.

Результат переоценки относится на отдельный лицевой счет "Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции" активно-пассивного балансового счета 019 "Переоценка валютных средств".

7. Банки производят переоценку валютных статей баланса в соответствии с вышеперечисленными правилами регулярно по мере установления (публикования) Центральным банком Российской Федерации текущего курса начиная с 1 июля 1992 года.

ГАРАНТ:

Согласно телеграмме ЦБР от 16 мая 1996 г. N 71-96 с 1 июля 1996 г. переоценка кредитными организациями валютных счетов и статей бухгалтерского баланса в иностранной валюте по официальным обменным курсам рубля к иностранным валютам, устанавливаемым Банком России, осуществляется ежедневно

8. Ежегодно по состоянию на конец операционного дня 31 декабря итоговое сальдо по отдельному лицевому счету "Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции" активно-пассивного балансового счета N 019 "Переоценка валютных средств" относится соответственно на балансовые счета N 96 "Доходы банков" и N 97 "Расходы банков" с одновременным перечислением остатков по счетам N 96 и N 97 на активно-пассивный балансовый счет N 980 "Прибыли и убытки".

Заместитель Председателя Центрального банка Российской Федерации

Д.В. Тулин

Согласовано:

Заместитель Министра финансов Российской Федерации

А.П. Вавилов