Приложение 2. Указания о порядке заполнения форм квартальной бухгалтерской отчетности

Приложение 2
к письму Росстрахнадзора
от 03.03.93 N 11-4р

Указания о порядке заполнения форм квартальной бухгалтерской отчетности

1. Общие указания

1.1. Квартальный бухгалтерский отчет составляют страховые организации (страховщики), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, созданные для осуществления страховой деятельности и получившие в установленном Законом Российской Федерации "О страховании" порядке лицензию на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации.

1.2. При составлении квартального отчета необходимо руководствоваться Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России N 10 от 20 марта 1992 г., Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Росстрахнадзора N 02-02/5 от 27 ноября 1992 г., а также настоящими указаниями.

1.3. В формах бухгалтерских отчетов приводятся все предусмотренные показатели. В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) ввиду отсутствия у страховой организации соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

1.4. Заголовочная часть форм заполняется в следующем порядке:

реквизит "Страховая организация" - указывается полное наименование страховой организации (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

реквизит "Отрасль (вид деятельности)" - указывается вид деятельности согласно Общесоюзному классификатору "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ);

реквизит "Орган управления государственным имуществом" - указывается наименование органа, в ведении которого состоит государственная или муниципальная страховая организация (если он имеется и которому направляется бухгалтерский отчет;

реквизит "Адрес" - указывается полный почтовый адрес страховой организации;

реквизит "Контрольная сумма" страховой организацией не заполняется.

1.5. Показатели деятельности всех структурных подразделений страховой организации должны включаться в данные показателей форм отчетности.

1.6. При переходе на новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций в отчете страховой организации должна быть обеспечена сравнимость отчетных данных с показателями за соответствующий период прошлого года с учетом изменения методологии учета.

1.7. В бухгалтерских отчетах и балансах не должно быть никаких подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие отчет и баланс с указанием даты исправления.

2. Баланс страховой организации (форма N 1 - страховщик)

2.1. В графе 3 показываются данные на начало года по вступительному балансу, т.е. данные графы 4 баланса годового отчета за 1992 г. с учетом организационных и других изменений, связанных с переходом на новый План счетов.

2.2. Для сопоставимости данных баланса на начало года и конец отчетного периода номенклатура статей баланса на начало года должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для баланса на конец отчетного периода.

2.3. По статье "Нематериальные активы" показываются затраты страховой организации в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход, учитываемые на счете 04 "Нематериальные активы".

По данной статье приводится отдельно стоимость нематериальных активов в первоначальной и остаточной оценках, а также сумма начисленного износа.

2.4. По статье "Основные средства" показываются основные средства, принадлежащие страховой организации, учитываемые на счете 01 "Основные средства", а также долгосрочно арендуемые основные средства, учитываемые на счете 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства". Отдельно по данной статье приводится начисленная сумма износа по основным средствам, учтенным на указанных счетах.

2.5. По статье "Незавершенные капитальные вложения" показывается страховой организацией, выступающей в качестве застройщика, стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и хозрасчетным способами.

2.6. По статье "Долгосрочные финансовые вложения" показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции страховой организации в уставные фонды других предприятий и организаций, созданных на территории страны, капитал предприятий за рубежом, а также вложения в совместную деятельность, кроме отраженных по статье "Долгосрочные ценные бумаги".

2.7. По статье "Долгосрочные ценные бумаги" показываются долгосрочные инвестиции страховой организации в акции, облигации и другие ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов. При этом инвестиции в облигации и другие ценные бумаги показываются по этой статье в том случае, если установленный условиями их выпуска срок погашения превышает один год. Вложения в ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) условиями их выпуска не установлен, показываются по этой статье в том случае, если эти вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года.

2.8. По статье "Расчеты с учредителями" показывается задолженность учредителей страховой организации в уставный фонд страховой организации.

2.9. По статье "Прочие внеоборотные активы" показываются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе 1, но относящиеся к нему.

2.10. По статье "Материалы" показывается стоимость принадлежащих страховой организации материалов, топлива, запасных частей и других материальных ценностей.

2.11. По статье "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" отражаются предметы, которые в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации относятся к малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Сумма износа, начисленная по этим предметам, показывается по этой статье отдельно.

2.12. По статье "Расходы будущих периодов" показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на расходы на ведение дела страховой организации в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам, в частности, относятся расходы по неравномерно произведенному ремонту основных средств и т.п.

2.13. По статье "Расчеты с дебиторами по прямому страхованию" показываются страховые взносы (премии), начисленные по заключенным договорам страхования, до момента поступления по ним денег на расчетный счет страховой организации (при ведении учета страховых взносов по способу начисления).

2.14. В активе и пассиве баланса страховой организации по статье "Расчеты с дочерними предприятиями" отражаются данные по текущим операциям с дочерними страховыми организациями (межбалансовые расчеты). Данные по материнской страховой организации и ее дочерним организациям должны консолидироваться (сводиться). В сводном отчете указанные статьи сальдируются.

2.15. По статье "Расчеты с бюджетом" показывается задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет.

2.16. По статье "Расчеты по регрессным претензиям" показываются суммы по признанным (присужденным) регрессным претензиям и другим искам страховой организации к физическим или юридическим лицам по договорам страхования.

2.17. По статье "Расчеты с персоналом по прочим операциям" показывается задолженность работников страховой организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств страховой организации.

2.18. По статье "Расчеты с прочими дебиторами" показывается задолженность за подотчетными лицами, за поставщиками и подрядчиками по претензиям, не связанным с выплаченными страховыми суммами, а также по другим видам дебиторской задолженности, не связанной со страховыми операциями.

2.19. По статье "Краткосрочные финансовые вложения" показываются краткосрочные (на срок не более одного года) вложения страховой организации в другие предприятия для совместной деятельности, кроме отраженных по статье "Краткосрочные ценные бумаги".

2.20. По статье "Краткосрочные ценные бумаги" показываются краткосрочные инвестиции страховой организации в акции, облигации и другие ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов. При этом инвестиции в облигации и иные аналогичные ценные бумаги показываются по этой статье в том случае, если установленный условиями их выпуска срок погашения не превышает один год.

2.21. По статьям "Касса", "Расчетный счет" и "Валютный счет" показывается остаток денежных средств страховой организации в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.

2.22. По статье "Депозитные счета в банках" показываются денежные средства страховой организации на депозитных счетах (вкладах) в банках с целью получения дохода в виде банковских процентов.

2.23. По статье "Прочие денежные средства" показываются суммы, учитываемые страховой организацией на счетах 55 "Специальные счета в банках" и 56 "Денежные документы и переводы в пути".

2.24. По статье "Расчетные требования по перестраховочным операциям" показываются требования страховых организаций по принятым и переданным в перестрахование рискам. В частности, по этой статье страховые организации, выступающие в качестве цедента, т.е. передающие риски в перестрахование, показывают задолженность за перестраховщиком по сумме комиссионного вознаграждения по договорам, переданным в перестрахование, а также по доле убытков, подлежащих возмещению перестраховщиком. Страховые организации, выступающие в качестве перестраховщика, т.е. принимающие риски в перестрахование, по этой статье показывают начисленные суммы страховых премий, подлежащих получению от цедента.

2.25. По статье "Прочие оборотные активы" показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела III актива баланса, но относящиеся к этому разделу.

2.26. По статье "Убытки прошлых лет" показываются суммы убытков прошлых лет, подлежащие покрытию в установленном порядке.

2.27. По статье "Убытки отчетного периода" в течение года отражается полученная сумма балансового убытка за отчетный период.

2.28. По статье "Уставный фонд" показывается уставной фонд страховой организации, образованный за счет вкладов ее участников в соответствии с учредительными документами.

2.29. По статье "Резервный фонд" показывается остаток резервного фонда, образованного у страховой организации в соответствии с законодательством и учредительными документами.

2.30. По статье "Фонды специального назначения" показываются фонды накопления и потребления, если образование их предусмотрено учредительными документами, а также резерв для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, образуемый страховой организацией из полученных страховых взносов в соответствии с законодательством.

2.31. По статье "Целевые финансирование и поступления" показываются остатки средств, полученных от других предприятий, физических лиц, для осуществления мероприятий целевого назначения.

2.32. По статье "Арендные обязательства" арендатор отражает состояние расчетов с арендодателями за основные средства, переданные ему на условиях долгосрочной аренды и учитываемые им на счете 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства".

2.33. По статье "Расчеты с учредителями" показываются обязательства страховой организации перед учредителями.

2.34. По статье "Нераспределенная прибыль (доход) прошлых лет" показывается остаток нераспределенной прибыли (дохода) прошлых отчетных лет.

2.35. По статье "Прибыль (доход) отчетного периода" в квартальных бухгалтерских отчетах показывается нарастающим итогом с начала года прибыль (доход) страховой организации, выявленная на основании бухгалтерского учета всех операций страховой организации.

Прибыль (доход) страховой организации за отчетный период приводится отдельно в сумме брутто (статья "Прибыль (доход) отчетного периода") и сумме нетто (статья "Нераспределенная прибыль (доход) отчетного периода").

По статье "Использование прибыли" страховые организации в течение отчетного года отражают направление использования прибыли (дохода) на уплату налога и других платежей в бюджет, на осуществление других мероприятий, проводимых за счет прибыли (дохода) страховой организации, остающейся в ее распоряжении.

2.36. По статьям "Резерв взносов и убытков ", "Резерв платежей по накопительным видам страхования" и "Резерв по рисковым видам страхования" страховые организации отражают страховые резервы, образуемые в соответствии с законодательством.

2.37. По статье "Долгосрочные кредиты банков" показываются согласованные с банками задолженности по полученным от них долгосрочным (со сроком погашения более одного года) кредитам.

2.38. По статье "Долгосрочные займы" показываются суммы задолженности по полученным от других предприятий и учреждений (кроме банков) долгосрочным (со сроком погашения более одного года) займам.

2.39. По статье "Краткосрочные кредиты банков" показываются согласованные с банками суммы задолженности по полученным от них краткосрочным (со сроком погашения до одного года) кредитам.

2.40. По статье "Краткосрочные займы" показываются суммы задолженности по полученным от других предприятий и учреждений (кроме банков) краткосрочным (со сроком погашения до одного года) займам.

2.41. По статье "Расчеты с кредиторами по оплате труда" показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование работников страховой организации.

2.42. По статье "Расчеты с кредиторами по имущественному и личному страхованию" показывается задолженность по взносам по обязательному и добровольному страхованию имущества, а также работников страховой организации и другим видам страхования в том случае, когда страховая организация является страхователем.

2.43. Дебетовое сальдо по счетам, отражающим расчеты по оплате труда и страхованию, показывается по статье "Расчеты с прочими дебиторами".

2.44. По статье "Расчеты с кредиторами по внебюджетным платежам" показываются задолженности страховой организации по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды, перечисляемым государственным органам в соответствии с установленным законодательством порядком, например, задолженность по налогу на пользователя автомобильных дорог и налогу с владельцев транспортных средств и т.п.

2.45. По статье "Расчеты с бюджетом" показывается задолженность страховой организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников предприятия.

2.46. По статье "Расчеты с прочими кредиторами" показывается задолженность страховой организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы "Расчеты с кредиторами".

2.47. По статье "Расчетные обязательства по перестраховочным операциям" показываются обязательства страховой организации по принятым и переданным в перестрахование рискам. В частности, по этой статье страховые организации, выступающие в качестве цедента, т.е. передающие риски в перестрахование, показывают начисленные суммы страховых взносов (премий), подлежащие передаче перестраховщику.

Страховые организации, выступающие в качестве перестраховщика, по этой статье показывают начисленные в пользу цедента суммы комиссионного вознаграждения, а также начисленные суммы, подлежащие возмещению цеденту по доле убытков по рискам, принятым в страховании.

2.48. По статье "Доходы будущих периодов" показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с действующим порядком на счете 93 "Доходы будущих периодов".

2.49. По статье "Резервы предстоящих расходов и платежей" показываются остатки средств, зарезервированных страховой организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в целях равномерного включения в расходы на ведение дела.

2.50. По статье "Прочие краткосрочные пассивы" показывают суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела IV пассива баланса.

2.51. Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающие расчеты, в балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве.

3. Отчет о финансовых результатах и их использовании (форма N 2 - страховщик)

3.1. По статье "Страховые взносы (премии)" показывается сумма фактически поступивших взносов (премии) по договорам, заключенным страховой организацией, а также сумма взносов (премий) по рискам, принятым в перестрахование.

3.2. По статье "Возврат страховых резервов" показываются суммы возврата (уменьшения) страховых резервов, направленные страховщиком на страховые выплаты.

3.3. По статье "Доходы от инвестирования страховых резервов" показывается фактическая сумма доходов за отчетный период, полученная страховой организацией от инвестированных страховых резервов в долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения.

3.4. По статье "Прочие доходы от страховой деятельности" страховые организации, выступающие в качестве цедента, т.е. передающие риски в перестрахование, показывают: суммы полученного комиссионного вознаграждения по рискам, переданным в перестрахование; суммы полученного возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование; суммы задолженности по удержанному депо премий по рискам, переданным в перестрахование, т.е. резерву премий, образуемому у цедента за счет недоперечисления перестраховщику части премий. Страховые организации, выступающие в качестве перестраховщика, по строке "Прочие доходы от страховой деятельности" показывают: суммы погашенной задолженности депонированных премий, суммы процентов на депо премий, поступившие от цедента.

3.5. По статье "Прочие доходы" показываются все виды доходов и поступлений, не упомянутые в других доходных статьях отчета.

3.6. По статье "Страховые выплаты" показываются фактически произведенные за отчетный период выплаты по всем видам страхования.

3.7. По статье "Отчисления в страховые резервы" показываются отчисления от страховых взносов в страховые резервы, создаваемые страховой организацией для обеспечения выплат по договорам страхования.

3.8. По статье "Отчисления в резерв для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества" показываются производимые в соответствии с законодательством отчисления от страховых взносов, предназначенные на финансирование предупредительных мероприятий по предотвращению возникновения стихийных бедствий, несчастных случаев и т.п.

3.9. По статье "Расходы на ведение дела" показываются расходы страховой организации, связанные с проведением страховых операций, оформлением договоров страхования, управлением страховой организацией, а также другие виды расходов, включаемые в стоимость страховых услуг в соответствии с действующим законодательством.

3.10. По статье "Прочие расходы по страховой деятельности" показываются страховыми организациями, выступающими в качестве цедента: суммы погашения задолженности депонированных премий, суммы начисленных процентов на депо премии по рискам, переданным в перестрахование. По этой статье страховыми организациями, выступающими в качестве перестраховщика, показываются: суммы возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование; суммы уплаченных цеденту комиссионных и брокерского вознаграждения по договорам, принятым на перестрахование; суммы задолженности депонированных премий по рискам, принятым в перестрахование.

3.11. По статье "Прочие расходы" показываются суммы уплаченных штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций, отрицательных курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте; убытков от стихийных бедствий, потерь от списания долгов и дебиторской задолженности; прочих потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на финансовые результаты.

3.12. По статье "Балансовая прибыль (доход)" показывается прибыль (доход) страховой организации нарастающим итогом с начала отчетного года, определяемая как разность данных строк 009 и 017.

3.13. По статье "Балансовый убыток" показывается убыток страховой организации нарастающим итогом с начала отчетного года, определяемый как разность данных строк 017 и 009.

3.14. В разделе II "Использование прибыли (дохода)" приводится расшифровка сумм по основным направлениям использования прибыли (дохода): причитающиеся суммы налога на прибыль (доход) и другие платежи в бюджет за счет прибыли (дохода); отчисления на образование фондов накопления и потребления; отчисления на благотворительные цели; другие отвлечения, в частности расходы по уплате в бюджет согласно действующему законодательству (штрафных санкций, получение необоснованной прибыли (дохода), сокрытия (занижения) прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения, другие виды штрафных санкций, подлежащих внесению в бюджет). По строкам 220 и 230 показываются отчисления в фонды, если их образование предусмотрено учредительными документами. В противном случае страховые организации отражают по строкам 220 и 230 соответствующие затраты и расходы, произведенные за счет и в пределах чистой прибыли (доходов), т.е. дохода, остающегося в распоряжении страховой организации после расчетов с бюджетом по налогу на прибыль (доход), за исключением расходов, носящих характер капитальных вложений.

3.15. В разделе III "Платежи в бюджет" показываются платежи в бюджет, производимые страховой организацией за счет всех источников.

3.16. В разделе IV "Затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль (доход)" показываются суммы затрат и расходов, производимых за счет чистой прибыли (дохода) и принимаемых при исчислении льгот на прибыль (доход).

Заместитель руководителя Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью

В.А. Сухов