Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Письмо Госналогслужбы РФ от 17 января 1994 г. N ВГ-4-16/5н "О порядке применения Указа Президента Российской Федерации "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)

Письмо Госналогслужбы РФ от 17 января 1994 г. N ВГ-4-16/5н
"О порядке применения Указа Президента Российской Федерации "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней"

С изменениями и дополнениями от:

8 июня 1995 г., 6 марта 2001 г.

ГАРАНТ:

Приказом МНС РФ от 3 июля 2002 г. N БГ-3-02/336 настоящее письмо признано утратившим силу с 1 января 2002 г. в связи с введением в действие главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса РФ

Указом Президента РФ от 15 ноября 1997 г. N 1233 упомянутый ниже Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2270 признан утратившим силу с 15 ноября 1997 г.

В части первой настоящего письма дословно приведен текст Указа Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" в редакции Указа Президента РФ от 24 декабря 1993 г. N 2292

С 1 января 2001 года исчисление и уплата налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ. См. справку

Во исполнение пункта 32 Указа Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" Государственная налоговая служба Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации устанавливает следующий порядок применения этого Указа.

1. Инструкции, указания, разъяснения и другие ведомственные нормативные акты Государственной налоговой службы Российской Федерации о порядке применения законов Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", "Об акцизах", "О налоге на имущество предприятий", "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" не применяются в части, противоречащей указам Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2270 и от 24 декабря 1993 г. N 2292.

2. Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26 марта 1992 г. N 9 и от 7 апреля 1992 г. N 10 отменяются с 1 января 1994 г., и налогообложение банков, кредитных учреждений и страховщиков производится в порядке и на условиях, определенных Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и Инструкцией Госналогслужбы России от 6 марта 1992 г. N 4 (с последующими изменениями и дополнениями и с учетом указов Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2270 и от 24 декабря 1993 г. N 2292).

С учетом этого перечень плательщиков налога на прибыль расширен за счет отнесения к ним:

коммерческих банков различных видов, включая банки с участием иностранного капитала и иностранные банки, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации;

Банка внешней торговли Российской Федерации, Сберегательного банка Российской Федерации;

кредитных учреждений, получивших лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций;

Центрального банка Российской Федерации и его учреждений в части прибыли (дохода), полученной от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения;

филиалов банков и страховых организаций, имеющих отдельный баланс и расчетный счет (корреспондентский счет или корреспондентский субсчет), включая филиалы иностранных банков-нерезидентов, получивших лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение на ее территории банковских операций;

страховых организаций и предприятий (страховщиков), получивших лицензию на право заниматься страховой деятельностью в Государственном страховом надзоре Российской Федерации, а также филиалов этих предприятий, имеющих отдельный баланс и расчетный счет.

3. Указ Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2270 (в редакции Указа Президента Российской Федерации от 24 декабря 1993 г. N 2292), в дальнейшем именуемый "Указ", применяется начиная с результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, банков, кредитных учреждений и страховщиков за 1 квартал 1994 г.

ГАРАНТ:

Об особенностях налогообложения прибыли страховых организаций и банков с 1 января 2002 г. см. Налоговый кодекс РФ

4. На основании пункта 33 Указа сохраняется льгота, предоставленная Законом Российской Федерации от 27 августа 1993 г. N 5672-1 "О внесении изменений и дополнений в статью 7 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", согласно которому не подлежит налогообложению прибыль общественных организаций инвалидов и находящихся в их собственности учреждений, предприятий, в том числе учебно-производственных предприятий и объединений.

5. При применении пунктов 9 и 12 Указа в части определения понятия малого предприятия следует руководствоваться также Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (первый абзац пункта 4 статьи 7).

ГАРАНТ:

В настоящее время при определении малых предприятий следует руководствоваться Федеральным законом от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ

6. Дополнительная льгота в части снижения налоговых ставок, предусмотренная пунктом 9 Указа, применяется к малым предприятиям, начиная с 1 января 1994 г. При этом исчисление льготного периода производится с момента регистрации предприятия. Перерасчет в этой связи сумм налога на прибыль за период до 1 января 1994 г. не производится.

7. Для банков и страховщиков в соответствии с пунктом 10 Указа ставки налога на прибыль уменьшаются в полтора раза и составят, при установленных ставках, зачисляемых в республиканский бюджет Российской Федерации, - 8,66 (13*100%:150) процента и в бюджеты субъектов Российской Федерации - 14,66 (22*100%:150) процента (до принятия решения об установлении ставки не более 30%).

8. Положения пункта 11 Указа не распространяются на указанные в нем льготы, предоставленные до 1 января 1994 г.

9. Утратил силу с 28 апреля 1995 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 9

10. К средствам целевого бюджетного финансирования, не включаемым в облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот, в соответствии с пунктом 14 Указа относятся средства, перечисляемые на соответствующие счета предприятий и учреждений (минуя счет 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"), предусматриваемых в бюджетах различного уровня на финансирование целевых программ и мероприятий.

Приобретаемые товары, выполняемые работы (услуги), оплачиваемые за счет вышеуказанных средств целевого бюджетного финансирования, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

11. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций оборотом, облагаемым налогом на добавленную стоимость, считается стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг), под которой понимаются объемы реализации, отражаемые у данных организаций по кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", исходя из метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг), принимаемого самой организацией при разработке учетной политики на отчетный год.

12. Освобождение от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 15 Указа Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2270 в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, предоставляется при ввозе таких товаров и не распространяется на обороты по реализации этих товаров на территории Российской Федерации.

13. При экспорте указанных в абзаце пятом пункта 15 Указа товаров, приобретенных с налогом на добавленную стоимость, засчитываются в уплату предстоящих платежей или возмещаются из бюджета только суммы налога по материальным ценностям (работам, услугам), отнесенным (списанным) на издержки обращения, связанные с реализацией указанных товаров.

14. Утратил силу

Информация об изменениях:

См. текст пункта 14

15. Утратил силу

Информация об изменениях:

См. текст пункта 15

16. Утратил силу

Информация об изменениях:

См. текст пункта 16

17. Утратил силу

Информация об изменениях:

См. текст пункта 17

18. Утратил силу

Информация об изменениях:

См. текст пункта 18

19. При применении пункта 20 и абзаца третьего пункта 21 Указа следует иметь в виду, что плательщиками акцизов по всем подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья с 1 января 1994 г. становятся предприятия и организации, производящие эти товары (в том числе производящие доработку и розлив спирта, водки, ликеро-водочной и винодельческой продукции).

При этом давальческим сырьем считается сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцем без оплаты другим предприятиям для дальнейшей переработки, включая розлив.

Например, если специализированный ликеро-водочный завод уплачивает в бюджет по изготовляемой им водке из принадлежащего ему спирта акциз в сумме 31878 руб. за 1 дал., рассчитанной по ставке в размере 90% исходя из отпускной цены в размере 35420 руб. за 1 дал. без учета НДС, то в такой же сумме (31878 руб.) данным заводом уплачивается акциз в случае изготовления им водки из давальческого спирта, принадлежащего коммерческой организации.

При этом в случае реализации ликеро-водочным заводом подакцизной продукции, изготовленной из собственного сырья, по разным отпускным ценам для уплаты акциза по продукции из давальческого сырья на основании данных накопительной ведомости к счету N 46 выбирается максимальная отпускная цена аналогичного подакцизного товара (независимо от марки и сорта), изготовленного из собственного сырья, за истекшие 10 дней, предшествующие дню отгрузки продукции, изготовленной из давальческого сырья. В случае отсутствия такой же или аналогичной продукции, выпускаемой предприятием, сумма акциза по подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья, исчисляется исходя из рыночных цен, сложившихся на такие же или аналогичные товары и продукцию в данном регионе в предыдущем месяце.

Предприятия - плательщики акцизов, изготовившие подакцизную продукцию из давальческого сырья, представляют налоговым органам по месту нахождения расчеты о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет, отдельным разделом формы, предусмотренной в упомянутом в настоящем пункте приложении N 4 к Инструкции N 2. При этом облагаемый оборот определяется на основании накопительной ведомости отгрузки подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья, в которой указываются наименование товара из давальческого сырья, единица измерения, отпускная цена подакцизного изделия, изготовленного из собственного сырья или в случае ее отсутствия - рыночная цена, сложившаяся на такой же или аналогичный товар в данном регионе в предыдущем месяце (исходя из которой исчислен акциз по подакцизному товару из давальческого сырья), ставка акциза и сумма акциза на единицу изделия, суммы облагаемого оборота и акцизов по товарам из давальческого сырья.

По предприятиям, изготавливающим и реализующим подакцизную продукцию из собственного сырья, сохраняется ранее установленный порядок уплаты акцизов.

20. При применении абзаца четвертого пункта 21 Указа уменьшение сумм акциза по подакцизным товарам производится только в случае предоставления налогоплательщиками соответствующих платежных документов, подтверждающих, что на территории Российской Федерации акциз был уже уплачен.

21. При применении абзаца третьего пункта 21 и пункта 22 Указа в случае если облагаемый оборот определяется исходя из рыночных отпускных цен, то при определении рыночных отпускных цен можно ориентироваться на данные территориальных органов статистики, которые ведут наблюдение за средними оптовыми ценами отдельных видов подакцизной продукции, а также срочное еженедельное наблюдение за розничными ценами на эти товары.

22. В Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2 "О порядке исчисления и уплаты акцизов" не подлежит применению пункт 11.

23. Объектом налогообложения по транспортному налогу, введенному подпунктом "б" пункта 25 Указа, является фонд оплаты труда предприятия, начисленный по всем основаниям.

Уплата транспортного налога производится один раз в месяц в срок, установленный для получения заработной платы за истекший месяц. Плательщики представляют в банк платежные поручения на перечисление налога одновременно с истребованием средств на оплату труда.

Средства транспортного налога зачисляются в бюджеты республик в составе Российской Федерации, краев, областей, городов федерального значения, автономной области и автономных округов на раздел 12 "Прочие налоги, сборы и другие поступления" параграф 65 "Транспортный налог" Классификации доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 августа 1992 г. N 71.

Ответственность за своевременность и полноту уплаты налога несут налогоплательщики в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Плательщики налога представляют налоговым органам налоговый расчет в сроки, установленные для представления квартального и годового бухгалтерского баланса.

24. Уплата сбора за регистрацию вновь создаваемых предприятий, банков, их филиалов и кредитных учреждений, установленного пунктом 28 Указа, производится за счет прибыли, остающейся у предприятий и организаций после уплаты налога на прибыль.

 

Руководитель Государственной налоговой
службы Российской Федерации - Государственныйсоветник налоговой службы I ранга

В.В. Гусев

Согласовано:

Заместитель Министра финансов
Российской Федерации

С.В. Алексашенко

 

Первый заместитель Председателя Государственного
таможенного комитета Российской Федерации

В.Ф. Кругликов

 

Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 января 1994 г.

Регистрационный N 472

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Письмо Госналогслужбы РФ от 17 января 1994 г. N ВГ-4-16/5н "О порядке применения Указа Президента Российской Федерации "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней"


Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 января 1994 г.

Регистрационный N 472


Настоящее письмо вступает в силу со дня его официального опубликования


Текст письма опубликован в "Финансовой газете", 1994 г., N 5, в газете "Российские вести" от 10 февраля 1994 г. N 23, в "Библиотечке Российской газеты", 1997 г., выпуск N 24, в Бюллетене нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации от 1 апреля 1994 г. N 4 (в извлечении)


Приказом МНС РФ от 3 июля 2002 г. N БГ-3-02/336 настоящее письмо признано утратившим силу с 1 января 2002 г.


В настоящий документ внесены изменения следующими документами:


Приказ МНС РФ от 6 марта 2001 г. N БГ-3-03/77

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного приказа


Инструкция Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. N 33

Изменения вступают в силу с 28 апреля 1995 г.