Письмо Госкомимущества РФ от 25 мая 1993 г. N ДВ-2/3498 и Минфина РФ от 21 мая 1993 г. N 62 "О порядке оценки чистых активов, особенностях состава затрат, формирования финансовых результатов и бухгалтерском учете в инвестиционных фондах"

1.1. Расходы по организации инвестиционного фонда:

- расходы на рекламу при создании инвестиционного фонда;

- налог на операции с ценными бумагами;

- плата банку за открытие счетов для инвестиционного фонда;

- расходы по оплате вознаграждения посредникам и агентам за размещение акций, выпущенных инвестиционным фондом;

- расходы по аренде помещений и приобретению инвентаря, необходимых для создания и деятельности инвестиционного фонда;

- расходы по оплате труда работников пунктов подписки на акции инвестиционного фонда и отчисления на социальные нужды;

- износ нематериальных активов.

1.2. Оплата текущих услуг депозитария инвестиционного фонда (кроме расходов, отнесенных на организационные расходы, согласно депозитарному договору).

1.3. Оплата услуг независимого аудитора инвестиционного фонда.

1.4. Оплата услуг управляющего инвестиционным фондом согласно договору об управлении инвестиционным фондом.

2.1. В состав издержек управляющей компании, возмещаемых за счет средств, полученных от инвестиционного фонда по договору об управлении инвестиционным фондом, помимо расходов, относимых на расходы управляющей компании в общеустановленном порядке, включаются дополнительные виды расходов, относящиеся к деятельности инвестиционного фонда, перечисленные в пункте 1.4.2. настоящего Положения.

2.2. В случае, если какая-либо из перечисленных выше функций выполняется по договору подрядчиком, а не управляющим инвестиционным фондом, то расходы возмещаются таким образом, как если бы они выполнялись самим управляющим фондом.

3.1. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) инвестиционного фонда слагается из доходов в виде дивидендов, процентов и других видов доходов, полученных по финансовым вложениям фонда, финансового результата от реализации его активов, уменьшенных на сумму расходов, связанных с деятельностью инвестиционного фонда.

3.2. Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации активов инвестиционного фонда определяется как разница между выручкой от продажи ценных бумаг и их учетной стоимостью, а также расходов в виде комиссионных, вознаграждений, процентов (доходов) по проданным облигациям, начисленных с момента их последней выплаты (в соответствии с пунктом 3.4.2. Приложения 1 к настоящему письму).

3.3. К доходам и процентам, отражаемым по счету "Прибыль и убытки" инвестиционного фонда, относятся:

- доходы, полученные на территории Российской Федерации и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим инвестиционному фонду;

- положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах;

- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- прочие доходы, полученные инвестиционным фондом.

3.4. К расходам и потерям, отражаемым на счете "Прибыли и убытки" инвестиционного фонда, относятся:

- расходы, связанные с созданием и деятельностью инвестиционного фонда;

- убытки от реализации активов инвестиционного фонда;

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте;

- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;

- судебные издержки и арбитражные расходы;

- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности,и других долгов, нереальных для взыскания;

- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;

- другие виды потерь, относимые на финансовые результаты.