Статья 5. Доходы постоянного представительства

Статья 5
Доходы постоянного представительства

1. Доходы, извлекаемые в одном Договаривающемся Государстве лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут подлежать налогообложению в первом Государстве только, если они извлекаются через постоянное представительство и только в той части, которая относится к деятельности этого постоянного представительства.

2. При определении доходов постоянного представительства из общей суммы относящихся к его деятельности доходов вычитаются в соответствии с действующим законодательством страны пребывания расходы, связанные с его деятельностью, включая управленческие и общеадминистративные расходы как в стране местонахождения, так и за ее пределами.

3. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное представительство" означает бюро, контору или любое другое постоянное место деятельности, через которое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве осуществляет деятельность в другом Договаривающемся Государстве.

4. Строительные или монтажные работы не рассматриваются как деятельность, осуществляемая через постоянное представительство, если ее продолжительность не превышает 24 месяца. Компетентные органы Договаривающегося Государства, на территории которого осуществляется такая деятельность, могут, по просьбе лица, выполняющего строительные или монтажные работы, не рассматривать эту деятельность как осуществляемую через постоянное представительство также в случаях, когда ее продолжительность превышает 24 месяца.

5. Несмотря на положения пунктов 1, 3 и 4 настоящей статьи, следующие виды деятельности не будут рассматриваться как осуществляемые через постоянное представительство:

а) закупка для лица, хранение товаров и изделий, осуществление связанных с этим складских операций и поставка товаров и изделий, принадлежащих лицу;

b) заключение сделок через физическое лицо, когда такая деятельность осуществляется в порядке исключения, по доверенности и без вознаграждения, если подобная деятельность не является для него обычной профессиональной деятельностью;

с) демонстрация принадлежащих лицу товаров и изделий;

d) показ принадлежащих лицу экспонатов на выставках, а также операции по их продаже по окончании выставки;

е) осуществление рекламной деятельности, сбор и распространение информации, маркетинг или другая аналогичная деятельность для лица;

f) осуществление проектных, проектно-конструкторских и научно-исследовательских работ (в том числе совместных), инжиниринга, испытаний образцов товаров, машин и оборудования, технического обслуживания машин и оборудования, если эта деятельность имеет подготовительный или вспомогательный характер по отношению к основной деятельности лица;

g) осуществление нескольких функций из числа вышеперечисленных, если эта деятельность имеет подготовительный или вспомогательный характер по отношению к основной деятельности лица;

h) осуществление других видов деятельности, которые имеют подготовительный или вспомогательный характер по отношению к основной деятельности лица.

6. Если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через агента, то будет считаться, что имеется постоянное представительство тогда, когда этот агент:

а) имеет полномочие на заключение сделок от имени этого лица, и

b) обычно использует это полномочие в этом другом Государстве и

с) не является агентом с независимым статусом в смысле положений пункта 7 настоящей статьи.

Не будет считаться, что имеется постоянное представительство, когда такой агент осуществляет только виды деятельности, перечисленные в пункте 5 настоящей статьи.

7. Лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве не будет рассматриваться как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве лишь на том основании, что оно осуществляет свою деятельность в этом другом Государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что эта деятельность не противоречит обычным функциям такого брокера, комиссионера или другого агента.

8. Для целей настоящего Соглашения тот факт, что лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве контролирует или контролируется лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве или в каком-либо третьем государстве, не будет рассматриваться как дающий основание для того, чтобы считать одно из них постоянным представительством другого.

9. Положения настоящей статьи не затрагивают освобождения от налогообложения, предусмотренного в других статьях настоящего Соглашения.