Раздел 3. Расходы и выплаты

Раздел 3
Расходы и выплаты

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о затратах, связанных с осуществлением уставной деятельности страховой организации, выплатах страхового возмещения и страховых сумм, а также с социально-бытовым обслуживанием работников страховой организации.

Перечень расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг, и порядок их учета регулируется законодательными и другими нормативными документами.

Расходы страховой организации подлежат включению в себестоимость страховых услуг того периода, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты - предварительной или последующей.

Счет 20 "Расходы на ведение дела"

Cчет 20 "Расходы на ведение дела" предназначен для обобщения информации о расходах страховой организации, которые включаются в себестоимость страховых услуг и определяются в соответствии с действующими законодательными актами о налогообложении доходов от страховой деятельности.

По дебету счета 20 "Расходы на ведение дела" отражаются расходы страховой организации, связанные с проведением страховых операций, оформлением договоров страхования, с управлением страховой организацией, а также другие виды расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг в соответствии с действующим законодательством.

При определении финансовых результатов от проведения страховых операций по кредиту счета 20 "Расходы на ведение дела" отражаются суммы фактически произведенных расходов на ведение страхового дела в корреспонденции с дебетом счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".

Аналитический учет по счету 20 "Расходы на ведение дела" ведется по видам расходов и местам их возникновения.

Счет 20 "Расходы на ведение дела" корреспондирует со счетами:

          по дебету                                по кредиту

02 Износ основных средств                80 Прибыли(доходы) и убытки

05 Износ нематериальных активов

10 Материалы

12 Малоценные и быстроизнашивающиеся

   предметы

13 Износ малоценных и быстроизнаши-

   вающихся предметов

31 Расходы будущих периодов

50 Касса

51 Расчетный счет

52 Валютный счет

60 Расчеты с поставщиками и

   подрядчиками

63 Расчеты по претензиям

65 Расчеты по имущественному и личному

   страхованию

67 Расчеты по внебюджетным платежам

68 Расчеты с бюджетом

69 Расчеты по социальному страхованию и

   обеспечению

71 Расчеты с подотчетными лицами

76 Расчеты с разными дебиторами и

   кредиторами

84 Недостачи и потери от порчи ценностей

89 Резервы предстоящих расходов и

   платежей

Счет 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию"

Счет 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию" предназначен для обобщения информации о суммах, выплаченных страхователям (выгодоприобретателям) в результате наступления страхового случая (события), включая суммы, выплаченные страхователям при досрочном расторжении договора страхования, в случаях, предусмотренных законодательством.

К счету 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию" открываются субсчета:

22-1 "По страховым случаям (событиям) периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в предшествующем периоде";

22-2 "По страховым случаям (событиям) периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в отчетном периоде";

22-3 "По страховым случаям (событиям) отчетного периода";

22-4 "По досрочно прекращенным договорам".

На субсчете 22-1 "По страховым случаям (событиям) периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в предшествующем периоде" отражаются произведенные страховые выплаты по страховым случаям (событиям), произошедшим в периоде, предшествующем отчетному, о которых было заявлено в предшествующем периоде.

На субсчете 22-2 "По страховым случаям (событиям) периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в отчетном периоде" отражаются произведенные страховые выплаты по страховым случаям (событиям), произошедшим в периоде, предшествующем отчетному, о которых было заявлено в отчетном периоде.

На субсчете 22-3 "По страховым случаям (событиям) отчетного периода" отражаются произведенные страховые выплаты по страховым случаям (событиям), произошедшим в отчетном периоде.

На субсчете 22-4 "По досрочно прекращенным договорам" отражаются суммы, выплаченные страхователям при досрочном прекращении договора страхования.

По дебету счета 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию" отражаются:

суммы выплаченного страхового возмещения или обеспечения;

суммы, выплаченные страхователям при досрочном прекращении договора, в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;

суммы страховых выплат, удержанных в уплату страховых взносов, если это предусмотрено условиями договора страхования, в корреспонденции с кредитом счета 38 "Страховые взносы (премии) по прямому страхованию"; удержанных в погашение задолженности по ссудам, выданным по договорам страхования жизни, в корреспонденции с кредитом счета 54 "Ссуды по страхованию жизни", и процентам по ссуде, в корреспонденции с кредитом счета 39 "Прочие доходы";

суммы начисленных налогов со страховых выплат, подлежащих налогообложению в соответствии с законодательством, в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты с бюджетом".

При определении финансовых результатов дебетовое сальдо по счету 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию" списывается в дебет счета 80 "Прибыли и убытки".

Аналитический учет по счету 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию" ведется по видам страхования, а также по другим направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности.

Счет 22 "Страховые выплаты страхового по прямому страхованию" корреспондирует траховые со счетами:

          по дебету                             по кредиту

38 Страховые премии (платежи) по      50 Касса

   прямому страхованию                51 Расчетный счет

39 Прочие доходы                      52 Валютный счет

50 Касса                              64 Расчеты по регрессным претензиям

51 Расчетный счет                     76 Расчеты с разными дебиторами и

52 Валютный счет                         кредиторами

76 Расчеты с разными дебиторами и     80 Прибыли (доходы) и убытки

   кредиторами

Счет 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование"

Cчет 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование" предназначен для обобщения информации перестраховщиком о возмещаемой им доле убытков, образовавшихся по рискам, принятым в перестрахование.

По дебету счета 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование" в корреспонденции с кредитом счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" отражаются суммы убытков, подлежащие возмещению цеденту по рискам, принятым в перестрахование.

При определении перестраховщиком финансовых результатов от перестраховочных операций суммы возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, списываются с кредита счета 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование" в дебет счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".

Аналитический учет по счету 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование" ведется в разрезе видов перестраховочных договоров, цедентов и т.п.

Счет 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование" корреспондирует со счетами:

        по дебету                                   по кредиту

72 Расчеты по рискам, принятым в           80 Прибыли (доходы) и убытки

   перестрахование

Счет 26 "Прочие расходы"

Счет 26 "Прочие расходы" предназначен для обобщения информации о потерях страховой организации от прочих операций и расходах, которые в соответствии с действующим законодательством относятся на конечные финансовые результаты.

По дебету счета 26 "Прочие расходы" отражаются:

- убыток от реализации, потери от прочего выбытия основных средств в корреспонденции с кредитом счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств";

- убыток от реализации иных материальных ценностей и прочих активов страховой организации (нематериальных активов, ценных бумаг и т.д.) в корреспонденции со счетом 48 "Реализация прочих активов";

- некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение или порча имущества страховой организации), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, денежных средств и т. п.;

- некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями, в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;

- убытки от списания дебиторской задолженности, признанной безнадежной ко взысканию ввиду несостоятельности дебитора, или дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (если по этой задолженности ранее не был создан резерв по сомнительным долгам) в корреспонденции со счетами учета соответствующих расчетов;

- убытки от списания в установленном порядке ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика и невозможности обращения взыскания на его имущество, а также долгов по недостачам и хищениям, списанным по прочим причинам (если по этой задолженности ранее не был создан резерв по сомнительным долгам) в корреспонденции со счетами 64 "Расчеты по регрессным претензиям", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте в корреспонденции со счетом 52 "Валютный счет" и другими соответствующими счетами;

- судебные издержки и арбитражные сборы в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов;

- суммы начисленных цедентом процетов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование";

- прочие расходы, относимые в соответствии с действующим законодательством на конечные финансовые результаты.

По окончании отчетного периода остаток по счету 26 "Прочие расходы" списывается в дебет счета 80 - "Прибыли (доходы) и убытки".

Аналитический учет по счету 26 "Прочие расходы" ведется по видам произведенных расходов и их источникам.

Счет 26 "Прочие расходы" корреспондирует со счетами:

               по дебету                           по кредиту

10 Материалы                                80 Прибыли (доходы) и убытки

12 Малоценные и быстроизнашивающиеся

   предметы

47 Реализация и прочие выбытие основ-

   ных средств

48 Реализация прочих активов

50 Касса

51 Расчетный счет

52 Валютный счет

63 Расчеты по претензиям

64 Расчеты по регрессным претензиям

66 Расчеты по рискам, переданным в

   перестрахование

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим

   операциям

76 Расчеты с разными дебиторами и

   кредиторами

84 Недостачи и потери от порчи ценностей

98 Краткосрочные кредиты банков

Счет 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию"

Счет 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование" предназначен для обобщения информации о начисленной цедентом суммы страховой премии, подлежащей передаче перестраховщику, по рискам, переданным в перестрахование. По дебету счета 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование" в корреспонденции с кредитом счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" отражаются начисленные суммы страховой премии, подлежащие передаче в перестрахование.

При определении финансовых результатов от страховых операций сумма премии, переданной в перестрахование, с кредита счета 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование" списывается в дебет счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".

Счет 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование" корреспондирует со счетами:

             по дебету                           по кредиту

66 Расчеты по рискам, переданным в         80 Прибыли (доходы) и убытки

   перестрахование

Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами страховой организации.

Под обслуживающими производствами и хозяйствами страховой организации понимаются производства и хозяйства, деятельность которых не связана с проведением операций по страхованию и перестрахованию. В частности, на данном счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе страховой организации:

жилищно - коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий и т.п.);

столовых и буфетов;

детских дошкольных учреждений (садов, яслей);

домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения;

научно-исследовательских подразделений.

По дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" отражаются расходы по содержанию состоящих на балансе страховой организации объектов социально-культурного назначения и жилищного фонда.

По окончании отчетного периода остаток по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" списываются в дебет счетов (при дебетовом остатке): учета материальных ценностей, выпущенных обслуживающими производствами и хозяйствами;

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (суммы, причитающиеся с квартиросъемщиков или с арендаторов за оказанные им услуги);

81 "Использование прибыли (дохода)";

96 "Целевые финансирование и поступления" (при наличии у страховой организации целевого фонда средств на содержание обслуживающих производств и хозяйств).

При кредитовом остатке по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" этот остаток списывается в кредит счета 39 "Прочие доходы".

Доход от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства списывается со счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" в кредит счета 39 "Прочие доходы".

Аналитический учет по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств. При этом организация аналитического учета затрат жилищно-коммунального хозяйства (в части затрат по эксплуатации жилых домов) должна обеспечить возможность получения данных об эксплуатации и целевых (водоснабжение, освещение, канализация, газ, отопление) расходах.

Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" корреспондирует со счетами:

             по дебету                           по кредиту

10 Материалы                          10 Материалы

12 Малоценные и быстроизнашивающиеся  12 Малоценные и быстроизнашивающи-

   предметы                              еся предметы

39 Прочие доходы                      76 Расчеты с разными дебиторами и

50 Касса                                 кредиторами

51 Расчетный счет                     81 Использование прибыли (дохода)

52 Валютный счет                      96 Целевые финансирование и посту-

55 Специальные счета в банках            пления

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

76 Расчеты с разными дебиторами и

   кредиторами

Счет 31 "Расходы будущих периодов"

Счет 31 "Расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с: неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда страховой организацией не создается соответствующий резерв или фонд); взносом арендной платы за последующие периоды и др.

Сроки, в течение которых такие расходы подлежат списанию на расходы по ведению дела, регулируются законодательными и другими нормативными актами.

Учтенные на счете 31 "Расходы будущих периодов" расходы списываются в дебет счетов 20 "Расходы на ведение дела", 26 "Прочие расходы".

Аналитический учет по счету 31 "Расходы будущих периодов" ведется по видам расходов.

Счет 31 "Расходы будущих периодов" корреспондирует со счетами:

       по дебету                              по кредиту

02 Износ основных средств           08 Капитальные вложения

05 Износ нематериальных активов     10 Материалы

10 Материалы                        20 Расходы на ведение дела

12 Малоценные и быстро-             26 Прочие расходы

   изнашивающиеся предметы          29 Обслуживающие производства

13 Износ малоценных и                  и хозяйства

   быстроизнашивающихся             76 Расчеты с разными дебиторами

   предметов                           и кредиторами

14 Переоценка материальных          89 Резервы предстоящих расходов

   ценностей                           и платежей

26 Прочие расходы

29 Обслуживающие производства

   и хозяйства

50 Касса

51 Расчетный счет

52 Валютный счет

60 Расчеты с поставщиками

   и подрядчиками

65 Расчеты по имущественному

   и личному страхованию

67 Расчеты по внебюджетным

   платежам

69 Расчеты по социальному

   страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по

   оплате труда

71 Расчеты с подотчетными

   лицами

76 Расчеты с разными дебиторами

   и кредиторами

78 Расчеты с дочерними

   организациями

79 Внутрихозяйственные расчеты

89 Резервы предстоящих расходов

   и платежей

Счет 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение,
тантьемы, сборы"

Счет 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" предназначен для обобщения информации перестраховщиком о суммах комиссионных и брокерского вознаграждения, уплаченных цеденту, тантьем по рискам, принятым в перестрахование.

По дебету счета 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" в корреспонденции с кредитом счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" отражаются начисленные перестраховщиком в пользу цедента суммы комиссионных и брокерского вознаграждения, тантьем по договорам, принятым в перестрахование.

При определении финансовых результатов перестраховщиком от перестраховочных операций суммы уплаченных цеденту комиссионных и брокерского вознаграждения, тантьем по договорам, принятым в перестрахование, с кредита счета 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" списываются в дебет счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".

Аналитический учет по счету 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" ведется в разрезе договоров по перестрахованию и цедентов.

Счет 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" корреспондирует со счетами:

             по дебету                           по кредиту

72 Расчеты по рискам, принятым в            80 Прибыли (доходы) и убытки

   перестрахование