Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Раздел 6. Расчеты
Раздел 6
Расчеты
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов страховой организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.
Расчеты иностранными валютами, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством, учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по операциям с иностранными валютами, в том числе разницы от переоценки задолженности на дату составления бухгалтерского баланса, относятся на счет 39 "Прочие доходы" и 26 "Прочие расходы".
Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела обособленно, т.е. на отдельных субсчетах.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды, и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты предъявленного счета.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих расходов. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками производится в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расходов на ведение дела и т.д.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет быт акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 "Расчеты по претензиям".
При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.
За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей по ценам, предусмотренным в договорах.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы оплаты счетов (в корреспонденции со счетами учета денежных средств).
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
39 Прочие доходы 08 Капитальные вложения
50 Касса 10 Материалы
51 Расчетный счет 12 Малоценные и быстро-
52 Валютный счет изнашивающиеся предметы
55 Специальные счета в 20 Расходы на ведение дела
банках 26 Прочие расходы
76 Расчеты с разными 29 Обслуживающие производства
дебиторами и кредиторами и хозяйства
78 Расчеты с дочерними 31 Расходы будущих периодов
организациями 50 Касса
98 Краткосрочные кредиты 51 Расчетный счет
банков 52 Валютный счет
99 Долгосрочные кредиты 63 Расчеты по претензиям
банков 78 Расчеты с дочерними
организациями
79 Внутрихозяйственные
расчеты
84 Недостачи и потери от
порчи ценностей
Счет 63 "Расчеты по претензиям"
Счет 63 "Расчеты по претензиям" предназначен для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
По дебету счета 63 "Расчеты по претензиям" отражаются, в частности, расчеты по претензиям:
к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленным договорами или предусмотренным в прейскурантах, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
к поставщикам материалов, товаров, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, заказу - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх норм естественной убыли - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам страховой организации - в корреспонденции со счетами учета денежных средств;
по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков и подрядчиков, за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 39 "Прочие доходы".
Счет 63 "Расчеты по претензиям" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 63 "Расчеты по претензиям".
Аналитический учет по счету 63 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
Счет 63 "Расчеты по претензиям" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
08 Капитальные вложения 08 Капитальные вложения
10 Материалы 10 Материалы
12 Малоценные и быстро- 12 Малоценные и быстро-
изнашивающиеся предметы изнашивающиеся предметы
26 Прочие расходы 20 Расходы на ведение дела
29 Обслуживающие производства 26 Прочие расходы
и хозяйства 29 Обслуживающие производства
39 Прочие доходы и хозяйства
51 Расчетный счет 50 Касса
52 Валютный счет 51 Расчетный счет
55 Специальные счета в банках 52 Валютный счет
60 Расчеты с поставщиками и 55 Специальные счета в банках
подрядчиками
78 Расчеты с дочерними
организациями
98 Краткосрочные кредиты банков
Счет 64 "Расчеты по регрессным претензиям"
Счет 64 "Расчеты по регрессным претензиям" предназначен для обобщения информации о расчетах по признанным (присужденным) регрессным претензиям и другим искам по договорам страхования.
По дебету счета 64 "Расчеты по регрессным претензиям" отражаются:
- суммы, присужденные судом в пользу страховщика в порядке реализации права требования страхователя по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанные этими лицами, в корреспонденции с кредитом счета 83 "Доходы будущих периодов;
По кредиту счета 64 "Расчеты по регрессным претензиям" отражаются:
- суммы, поступившие в возмещение регрессных и других исков в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств;
- нереальные ко взысканию суммы, списываемые в установленном порядке, в корреспонденции с дебетом счета 83 "Доходы будущих периодов".
Аналитический учет по счету 64 "Расчеты по регрессным претензиям" ведется по каждому дебитору страховой организации.
Счет 64 "Расчеты по регрессным претензиям" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
22 Выплаты страхового возмещения 26 Прочие расходы
и страховых сумм 50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
76 Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" предназначен для обобщения информации о расчетах по страхованию имущества и персонала страховой организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию), в котором страховая организация выступает не страховщиком, а страхователем у другой страховой организации.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета расходов на ведение дела, прочих расходов или других источников страховых платежей.
Перечисление сумм страховых платежей другим страховым организациям отражается по дебету счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В дебет счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча материальных ценностей) с кредита счетов учета материальных ценностей, основных средств и др. По дебету счета 65 также отражается страховая сумма, причитающаяся по договору страхования работника страховой организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Страховые возмещения (страховые суммы), полученные страховой организацией от других страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет" и кредиту счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию". Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" на счет 26 "Прочие расходы".
Аналитический учет по счету 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования, заключенным страховой организацией в качестве страхователя.
Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
01 Основные средства 08 Капитальные вложения
10 Материалы 20 Расходы на ведение дела
51 Расчетный счет 26 Прочие расходы
52 Валютный счет 29 Обслуживающие производства
55 Специальные счета в банках и хозяйства
73 Расчеты с персоналом по 31 Расходы будущих периодов
прочим операциям 51 Расчетный счет
52 Валютный счет
81 Использование прибыли
(дохода)
Счет 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование"
Счет 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" предназначен для обобщения цедентом информации о расчетах с перестраховщиком по рискам, переданным в перестрахование.
По дебету счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" отражаются:
- причитающееся цеденту комиссионное вознаграждение, тантьемы за переданную в перестрахование долю страховой премии в корреспонденции с кредитом счета 33 "Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы";
- суммы депонированных цедентом премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование в корреспонденции с кредитом счета 37 "Депо премий и убытков других страховых обществ, удержанных страховой организацией";
- суммы страховых премий, переданных в перестрахование в корреспонденции с кредитом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет";
- подлежащие возмещению перестраховщиком доли убытков, полученных по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 35 "Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию".
По кредиту счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" отражаются:
- начисленные суммы страховой премии, подлежащие передаче перестраховщику по рискам, переданным в перестрахование в корреспонденции с дебетом счета 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию";
- поступившие на счет цедента суммы комиссионного вознаграждения, тантьем по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет";
- погашение задолженности перед перестраховщиком по суммам депонированных премий в корреспонденции с дебетом счета 37 "Депо премий и убытков других страховых обществ, удержанных страховой организацией";
- суммы начисленных процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 26 "Прочие расходы";
- поступившие от перестраховщиков на счет цедента суммы в возмещение убытков по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет".
Аналитический учет по счету 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" ведется в разрезе перестраховщиков и отдельно по каждому риску, переданному в перестрахование.
Счет 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
33 Полученные комиссионные 26 Прочие расходы
и брокерское вознаграждение, 27 Уплаченные страховые премии
тантьемы, сборы по рискам, переданным в
35 Полученные возмещения и доли перестрахование
убытков по рискам, переданным 37 Депо премий и убытков других
в перестрахование страховых обществ, удержанных
37 Депо премий и убытков других страховой организацией
страховых обществ, удержанных 51 Расчетный счет
страховой организацией 52 Валютный счет
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам"
Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" предназначен для обобщения информации о расчетах с государственными органами по платежам, уплачиваемым страховой организацией в различные внебюджетные фонды (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию).
Порядок исчисления и взноса платежей во внебюджетные фонды регулируется законодательными и другими нормативными актами.
Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" кредитуется на суммы, причитающиеся ко взносу во внебюджетные фонды, в корреспонденции со счетами учета расходов или других источников и дебетуется на суммы, фактически перечисленные в эти фонды, со счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" ведется по каждому внебюджетному фонду, плательщиком в котором является страховая организация.
Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 20 Расходы на ведение дела
52 Валютный счет 26 Прочие расходы
55 Специальные счета 29 Обслуживающие производства
в банках и хозяйства
31 Расходы будущих периодов
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
79 Внутрихозяйственные расчеты
81 Использование прибыли
(дохода)
Счет 68 "Расчеты с бюджетом"
Счет 68 "Расчеты с бюджетом" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым страховой организацией, и налогам с персонала этой страховой организации.
Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательными и другими актами.
Счет 68 "Расчеты с бюджетом" кредитуется на суммы, причитающиеся ко взносу в бюджет (в корреспонденции со счетами 81 "Использование прибыли (дохода)" - на сумму налога на доход страховой организации, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.), и дебетуется на суммы, фактически перечисленные в бюджет.
Аналитический учет по счету 68 "Расчеты с бюджетом" ведется по видам налогов.
Счет 68 "Расчеты с бюджетом" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 10 Материалы
52 Валютный счет 12 Малоценные и быстро-
55 Специальные счета изнашивающиеся предметы
в банках 26 Прочие расходы
98 Краткосрочные кредиты 29 Обслуживающие производства
банков и хозяйства
47 Реализация и прочее
выбытие основных средств
48 Реализация прочих активов
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
70 Расчеты с персоналом
по оплате труда
75 Расчеты с учредителями
80 Прибыли (доходы) и
убытки
81 Использование прибыли
(дохода)
83 Доходы будущих периодов
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала страховой организации.
Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными активами.
К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты по медицинскому страхованию".
На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование персонала страховой организации.
На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение персонала страховой организации.
На субсчете 69-3 "Расчеты по медицинскому страхованию" учитываются расчеты по отчислениям на медицинское страхование персонала страховой организации.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
счетами, на которых отражено начисление заработной платы, - в части отчислений, производимых за счет страховой организации;
счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет персонала страховой организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетами учета финансовых результатов или расчетов с персоналом по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременную уплату отчислений, в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" - суммы, полученные в случаях повышения соответствующих расходов над отчислениями.
По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" проводятся суммы, перечисленные в уплату начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 10 Материалы
52 Валютный счет 12 Малоценные и быстро-
55 Специальные счета изнашивающиеся предметы
в банках 20 Расходы на ведение дела
70 Расчеты с персоналом 26 Прочие расходы
по оплате труда 29 Обслуживающие производства
и хозяйства
31 Расходы будущих периодов
47 Реализация и прочее
выбытие основных средств
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
70 Расчеты с персоналом
по оплате труда
88 Фонды специального
назначения
89 Резервы предстоящих
расходов и платежей
96 Целевое финансирование и
целевые поступления
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе страховой организации, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной страховой организации.
По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:
оплаты труда, причитающиеся нештатным работникам и вознаграждения страховым посредникам (агентам), - в корреспонденции со счетами учета расходов на ведение дела и других источников;
оплаты труда, причитающиеся штатным работникам, - в корреспонденции со счетами 81 "Использование прибыли (дохода)", 88 "Фонды специального назначения";
оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год - в корреспонденции со счетом 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей";
начисленных пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и другие аналогичные суммы - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
начисленных доходов от участия в страховой организации - в корреспонденции со счетами 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)" (за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет) или 86 "Резервный фонд" (за счет резервного фонда).
По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий, пенсий и т.д., доходов от участия в страховой организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты с депонентами").
Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику страховой организации, а также по каждому страховому посреднику (агенту).
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
26 Прочие расходы 08 Капитальные вложения
29 Обслуживающие производства 10 Материалы
и хозяйства 12 Малоценные и быстро-
38 Страховые премии (платежи) изнашивающиеся предметы
по прямому страхованию 20 Расходы на ведение дела
50 Касса 26 Прочие расходы
51 Расчетный счет 29 Обслуживающие производства
52 Валютный счет и хозяйства
55 Специальные счета 31 Расходы будущих периодов
в банках 47 Реализация и прочее
68 Расчеты с бюджетом выбытие основных средств
71 Расчеты с подотчетными 50 Касса
лицами 69 Расчеты по социальному
73 Расчеты с персоналом по страхованию и обеспечению
прочим операциям 76 Расчеты с разными
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
дебиторами и кредиторами 81 Использование прибыли
79 Внутрихозяйственные расчеты (дохода)
84 Недостачи и потери от 84 Недостачи и потери от
порчи ценностей порчи ценностей
94 Краткосрочные займы 87 Нераспределенная прибыль
95 Долгосрочные займы (непокрытый убыток)
88 Фонды специального
назначения
89 Резервы предстоящих
расходов и платежей
96 Целевое финансирование и
целевые поступления
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками страховой организации по суммам, выданным ею под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки.
Порядок выдачи наличных денежных средств работникам страховой организации под отчет регулируется правилами ведения кассовых операций.
На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств (в основном, со счетом 50 "Касса"). На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из заработной платы работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда не могут быть удержаны из заработной платы работника).
Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой авансовой выдаче.
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 10 Материалы
52 Валютный счет 12 Малоценные и быстро-
55 Специальные счета изнашивающиеся предметы
в банках 20 Расходы на ведение дела
56 Денежные документы 26 Прочие расходы
и переводы в пути 29 Обслуживающие производства
76 Расчеты с разными и хозяйства
дебиторами и кредиторами 31 Расходы будущих периодов
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
55 Специальные счета
в банках
56 Денежные документы
и переводы в пути
70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
73 Расчеты с персоналом по
прочим операциям
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные
расчеты
84 Недостачи и потери от
порчи ценностей
96 Целевое финансирование и
целевые поступления
Счет 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование"
Счет 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" предназначен для обобщения страховой организацией, выступающей в качестве перестраховщика, информации о расчетах с цедентом по рискам, принятым в перестрахование.
При урегулировании расчетов по рискам, переданным и принятым в перестрахование, страховая организация, выступающая в качестве цедента, оплачивает сальдо по счету, если оно в пользу перестраховщика.
По дебету счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" отражаются:
- начисленная доля страховой премии, подлежащая получению от цедента по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование";
- суммы комиссионных и брокерского вознаграждения, перечисленные цеденту по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет";
- суммы погашения цедентом депонированных премий в корреспонденции с кредитом счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций";
- суммы начисленных цедентом процентов на депо премий в корреспонденции с кредитом счета 39 "Прочие доходы";
- суммы, перечисленные цеденту в возмещение доли убытков по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет".
По кредиту счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" отражаются:
- суммы страховой премии, поступившие от цедента по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет";
- начисленные перестраховщиком суммы комиссионных и брокерского вознаграждения, подлежащие передаче цеденту по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 32 "Уплаченные комиссионные и брокерские вознаграждения, тантьемы";
- суммы удержанных цедентом депо премий по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций";
- суммы, подлежащих возмещению цеденту убытков по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование".
Аналитический учет по счету 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" ведется в разрезе договоров перестрахования и цедентов.
Счет 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
34 Страховые премии и портфель 24 Возмещение доли убытков,
премий, полученных по рискам, уплаченных по рискам, приня-
принятым в перестрахование тым в перестрахование
36 Депо премий и убытков страховой 32 Уплаченные комиссионные
организации у других страховых и брокерское вознаграждение,
организаций тантьемы
39 Прочие расходы 36 Депо премий и убытков страховой
51 Расчетный счет организации у других страховых
52 Валютный счет организаций
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с персоналом страховой организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами.
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным займам";
73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и другие.
На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками страховой организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).
По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетный счет".
На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого порядка платежа).
На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником страховой организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, а также по возмещению других видов ущерба.
В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 83 "Доходы будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности) и др.
По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из заработной платы; 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по работникам страховой организации.
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
12 Малоценные и быстро- 26 Прочие расходы
изнашивающиеся предметы 50 Касса
26 Прочие расходы 51 Расчетный счет
29 Обслуживающие производства 52 Валютный счет
и хозяйства 70 Расчеты с персоналом
38 Страховые премии (платежи) по оплате труда
по прямому страхованию 84 Недостачи и потери
39 Прочие доходы от порчи ценностей
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
56 Денежные документы
и переводы в пути
71 Расчеты с подотчетными
лицами
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные
расчеты
83 Доходы будущих периодов
84 Недостачи и потери
от порчи ценностей
88 Фонды специального
назначения
Счет 74 "Расчеты по прямому страхованию"
Счет 74 "Расчеты по прямому страхованию" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов страховой организации со страхователями и страховыми посредниками по договорам страхования.
К счету 74 "Расчеты по прямому страхованию" могут быть открыты субсчета:
74-1 "Расчеты со страхователями";
74-2 "Расчеты со страховыми агентами и брокерами".
На субсчете 74-1 "Расчеты со страхователями" учитывают расчеты страховой организации со страхователями по страховым взносам (премиям).
По кредиту субсчета 74-1 "Расчеты со страхователями" отражаются, в частности, излишне полученные страховые взносы (премии), суммы поступивших, но не оформленных в установленном порядке страховых взносов (премий), например при выяснении конкретного отправителя платежа, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
По дебету субсчета 74-1 "Расчеты со страхователями" отражаются возвращенные страхователям излишне уплаченные ими и другие неправильно полученные от них страховые взносы (премии), в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по субсчету 74-1 "Расчеты со страхователями" ведется по каждому виду страхования и по каждому договору страхования.
На субсчете 74-2 "Расчеты со страховыми агентами, брокерами" учитываются расчеты страховой организации со страховыми агентами, брокерами по комиссионному вознаграждению за оказание услуг страхового агента, брокера.
По кредиту субсчета 74-2 "Расчеты со страховыми агентами, брокерами" в корреспонденции с дебетом счета 20 "Расходы на ведение дела" отражается начисленная страховому агенту, брокеру сумма комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования (оказание услуг страхового агента, брокера).
По дебету субсчета 74-2 "Расчеты со страховыми агентами, брокерами" отражаются суммы фактически выплаченного комиссионного вознаграждения страховым агентам, брокерам в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 74-2 "Расчеты со страховыми агентами, брокерами" ведется по каждому агенту, брокеру, а также в разрезе заключенных договоров и видов страхования".
Счет 75 "Расчеты с учредителями"
Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями страховой организации (акционерами акционерного общества, участниками хозяйственного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный фонд страховой организации, по выплате доходов и др.
К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета:
75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд";
75-2 "Расчеты по доходам" и другие
На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд" учитываются расчеты с учредителями страховой организации по вкладам в ее уставный фонд.
При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 85 "Уставный фонд" принимается на учет сумма задолженности лиц, подписавшихся на акции.
При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. При предоставлении материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) в собственность страховой организации делаются записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", учета запасов и др.
При предоставлении зданий, сооружений и оборудования в пользование страховой организации делаются записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 04 "Нематериальные активы". Одновременно на забалансовый учет по счету 001 "Арендованные основные средства" принимается стоимость указанных зданий, сооружений и оборудования.
Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность страховой организации в счет вкладов в уставный фонд (в оплату акций), производится в оценке, определенной по договоренности участников. Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в пользование страховой организации в счет вкладов в уставный фонд (в оплату акций), производится в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной за весь указанный в учредительных документах срок деятельности страховой организации или другой установленный учредителями срок, если иное не предусмотрено учредительными документами.
В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный фонд с участниками хозяйственных товариществ других видов. При этом запись по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 85 "Уставный фонд" производится на всю величину уставного фонда, объявленную в учредительных документах.
В том случае, когда акции страховой организации, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене,превышающей номинальную их стоимость, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 86 "Резервный фонд".
На субсчете 75-2 "Расчеты по доходам" учитываются расчеты с учредителями страховой организации по выплате им доходов. Начисление и выплата доходов работникам предприятия, входящим в число его учредителей, учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Начисление доходов от участия в страховой организации отражается записью по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)" (за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет) и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". При отсутствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных законодательством или учредительными документами, по выплате доходов за счет резервного фонда, начисление доходов отражается по дебету счета 86 "Резервный фонд" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями".
Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".
Суммы налога на доходы от участия в страховой организации, подлежащие уплате у источника, т.е. в этой страховой организации, учитывается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".
Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами-собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.
Счет 75 "Расчеты с учредителями" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 01 Основные средства
51 Расчетный счет 04 Нематериальные активы
52 Валютный счет 06 Долгосрочные финансовые
68 Расчеты с бюджетом вложения
85 Уставный фонд 07 Долгосрочные ценные
86 Резервный фонд бумаги
87 Нераспределенная прибыль 08 Капитальные вложения
(доход) (непокрытый 10 Материалы
убыток) 12 Малоценные и быстро-
изнашивающиеся предметы
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
58 Краткосрочные финансовые
вложения
59 Краткосрочные ценные
бумаги
81 Использование прибыли
(дохода)
85 Уставный фонд
86 Резервный фонд
87 Нераспределенная прибыль
(доход) (непокрытый
убыток)
88 Фонды специального
назначения
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников страховой организации в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и др.
Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведется по каждому дебитору и кредитору.
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
06 Долгосрочные финансовые 04 Нематериальные активы
вложения 08 Капитальные вложения
07 Долгосрочные ценные 10 Материалы
бумаги 12 Малоценные и быстро-
09 Арендные обязательства к изнашивающиеся предметы
поступлению 20 Расходы на ведение дела
22 Выплаты страхового 22 Выплаты страхового
возмещения и страховых возмещения и страховых
сумм по прямому сумм по прямому
страхованию страхованию
26 Прочие расходы 26 Прочие расходы
29 Обслуживающие производства 29 Обслуживающие производства
и хозяйства и хозяйства
31 Расходы будущих периодов 31 Расходы будущих периодов
38 Страховые премии (платежи) 47 Реализация и прочее
по прямому страхованию выбытие основных средств
39 Прочие доходы 50 Касса
47 Реализация и прочее 51 Расчетный счет
выбытие основных средств 52 Валютный счет
48 Реализация прочих активов 56 Денежные документы
50 Касса и переводы в пути
51 Расчетный счет 60 Расчеты с поставщиками и
52 Валютный счет подрядчиками
55 Специальные счета в 70 Расчеты с персоналом по
банках оплате труда
58 Краткосрочные финансовые 71 Расчеты с подотчетными
вложения лицами
59 Краткосрочные ценные 73 Расчеты с персоналом
бумаги по прочим операциям
64 Расчеты по регрессным 76 Расчеты с разными
претензиям дебиторами и кредиторами
70 Расчеты с персоналом по 79 Внутрихозяйственные
оплате труда расчеты
71 Расчеты с подотчетными 81 Использование прибыли
лицами (дохода)
76 Расчеты с разными 82 Резервы по сомнительным
дебиторами и кредиторами долгам
78 Расчеты с дочерними 86 Резервный фонд
предприятиями 89 Резервы предстоящих
79 Внутрихозяйственные расходов и платежей
расчеты 96 Целевое финансирование
83 Доходы будущих периодов и целевые поступления
94 Краткосрочные займы
95 Долгосрочные займы
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
98 Краткосрочные кредиты
банков
Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию"
Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов, связанных с исполнением условий договоров прямого страхования и других расчетов по договорам прямого страхования.
По кредиту счета 77 "Расчеты по прямому страхованию" отражаются, в частности, суммы поступивших, но не оформленных в установленном порядке страховых премий (платежей), например, при выяснении конкретного отправителя платежа (в корреспонденции со счетами учета денежных средств).
Аналитический учет по счету 77 "Расчеты по прямому страхованию" ведется по каждому дебитору и кредитору страховой организации.
Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
22 Выплаты страхового воз-
38 Страховые премии(платежи) по мещения и страховых сумм
прямому страхованию по прямому страхованию
39 Прочие доходы 38 Страховые премии(платежи) по
50 Касса прямому страхованию
51 Расчетный счет 50 Касса
52 Валютный счет 51 Расчетный счет
52 Валютный счет
Счет 78 "Расчеты с дочерними организациями"
Счет 78 "Расчеты с дочерними организациями" предназначен для обобщения информации о всех видах текущих расчетов страховой организации с дочерними организациями (межбалансовые расчеты).
Аналитический учет по счету 78 "Расчеты с дочерними организациями" ведется по каждой дочерней организации.
Счет 78 "Расчеты с дочерними организациями" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
10 Материалы 08 Капитальные вложения
12 Малоценные и быстро- 10 Материалы
изнашивающиеся предметы 12 Малоценные и быстро-
29 Обслуживающие производства изнашивающиеся предметы
и хозяйства 26 Прочие расходы
39 Прочие доходы 31 Расходы будущих периодов
47 Реализация и прочее 50 Касса
выбытие основных средств 51 Расчетный счет
48 Реализация прочих активов 52 Валютный счет
50 Касса 56 Денежные документы и
51 Расчетный счет переводы в пути
52 Валютный счет 60 Расчеты с поставщиками и
55 Специальные счета в подрядчиками
банках 63 Расчеты по претензиям
60 Расчеты с поставщиками и 76 Расчеты с разными
подрядчиками дебиторами и кредиторами
85 Уставный фонд 81 Использование прибыли
87 Нераспределенная прибыль (дохода)
(доход) (непокрытый 85 Уставный фонд
убыток) 86 Резервный фонд
88 Фонды специального 87 Нераспределенная прибыль
назначения (доход) (непокрытый
98 Краткосрочные кредиты убыток)
банков 88 Фонды специального
назначения
98 Краткосрочные кредиты
банков
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями страховой организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты). В частности, расчеты по выделенному имуществу; по взаимному отпуску материальных ценностей; передаче расходов по общеуправленческой деятельности; выплате заработной платы работникам подразделений; по фондам потребления и затратам за счет них, если фонды не передаются подразделениям, а учитываются на балансе страховой организации, и т.п.
К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета:
79-1 "По выделенному имуществу";
79-2 "По текущим операциям" и другие.
На субсчете 79-1 "По выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями страховой организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им основным и оборотным средствам.
Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается страховой организацией со счета 01 "Основные средства" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты ведется в страховой организации по каждому подразделению, выделенному на отдельный баланс.
Имущество, выделенное страховой организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в дебет счета 01 "Основные средства" и др.
На субсчете 79-2 "По текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов страховой организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
В балансе страховой организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются.
Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению страховой организации.
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 08 Капитальные вложения
05 Износ нематериальных активов 10 Материалы
10 Материалы 12 Малоценные и быстро-
12 Малоценные и быстро- изнашивающиеся предметы
изнашивающиеся предметы 20 Расходы на ведение дела
20 Расходы на ведение дела 26 Прочие расходы
26 Прочие расходы 29 Обслуживающие производства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
и хозяйства 31 Расходы будущих периодов
39 Прочие доходы 47 Реализация и прочее
50 Касса выбытие основных средств
51 Расчетный счет 48 Реализация прочих активов
52 Валютный счет 50 Касса
55 Специальные счета в банках 51 Расчетный счет
60 Расчеты с поставщиками 52 Валютный счет
и подрядчиками 56 Денежные документы и
67 Расчеты по внебюджетным переводы в пути
платежам 70 Расчеты с персоналом
71 Расчеты с подотчетными по оплате труда
лицами 73 Расчеты с персоналом
76 Расчеты с разными по прочим операциям
дебиторами и кредиторами 76 Расчеты с разными
86 Резервный фонд дебиторами и кредиторами
88 Фонды специального 86 Резервный фонд
назначения 87 Нераспределенная прибыль
(доход) (непокрытый
убыток)
88 Фонды специального
назначения