4. Приложение к балансу страховщика (форма N 5-страховщик)

4. Приложение к балансу страховщика
(форма N 5-страховщик)

4.1. В разделе "Движение собственного капитала и фондов страховой организации" отражаются данные о величине уставного капитала страховой организации, движении добавочного капитала, резервного капитала, фондов страховой организации, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевого финансирования и поступлений.

4.1.1. По статьям "Фонды накопления" и "Фонды потребления" показываются фонды потребления и накопления, образованные страховой организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении страховой организации.

4.1.2. По статьям "Целевое финансирование и поступления из бюджета" и "Целевое финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов" показывается движение средств, полученных страховой организацией из бюджета и внебюджетных фондов, на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ и другие нужды, учет которых ведется на счете 96 "Целевые финансирование и поступления". Расшифровка полученных сумм по направлениям их использования отражается по строкам 191-195 формы N 5.

Наряду с информацией, имеющейся в форме N 5 по расходованию указанных средств, страховая организация должна представить отчетные сведения о расшифровке расходования выделенных ассигнований по формам, установленным отдельными указаниями Минфина России. В частности, в соответствии с письмом Минфина России от 27 июня 1995 г. N 68 представляется форма 2-2 "Отчет об использовании средств бюджетных ассигнований организацией, предприятием".

4.1.3. По статье "Целевое финансирование на обязательное страхование" показывается движение средств, полученных страховой организацией на проведение обязательного страхования военнослужащих и лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы за счет бюджетных ассигнований, учет которых ведется на счете 96 "Целевые финансирование и поступления".

4.1.4. По строкам 110 и 120 страховая организация отражает движение фондов либо целевых поступлений, не упомянутых по другим статьям подраздела I раздела I формы N 5-страховщик.

4.1.5. В графе 3 "Остаток на начало года" настоящего раздела показываются остатки средств фондов и целевых поступлений, взятые из предыдущего годового отчета с учетом проведенной реорганизации страховой организации.

В графе 4 "Поступило в отчетном году" отражаются суммы отчислений от прибыли, поступлений из бюджета, внебюджетных фондов и других установленных источников в фонды и целевые средства.

В графе 5 "Израсходовано в отчетном году" показываются суммы фактических расходов средств фондов и целевого финансирования (за исключением их использования в качестве финансового обеспечения капитальных вложений и долгосрочных финансовых вложений), а также перевод остатков средств из одного фонда в другой.

Данные в графе 6 "Остаток на конец года" по каждой статье определяются как результат от сложения данных граф 3 и 4 за минусом данных в графе 5.

По статье "Уставный капитал" в графах 4 и 5 показываются суммы увеличения или уменьшения уставного капитала, произведенного в установленном порядке после внесения соответствующих изменений в учредительные документы страховой организации.

По статье "Целевое финансирование на обязательное страхование" в графах 4 и 5 показываются, соответственно, поступившая сумма средств на обязательное страхование военнослужащих и лиц, пострадавших в Чернобыльской катастрофе, и фактически выплаченные страховые суммы и сумма средств, выделенных для компенсации расходов страховой организации на проведение указанных видов страхования.

По строке 185 страховые организации справочно отражают данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности в порядке, изложенном в приказе Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 30.11.95 г. N 02-02/21, согласованном с Министерством финансов Российской Федерации, "Об особенностях бухгалтерского учета страховыми организациями отдельных операций, связанных с введением в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации".

ГАРАНТ:

См. Порядок оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ, утвержденный приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24 декабря 1996 г. NN 108, 235

4.2. В разделе Движение заемных средств" страховые организации показывают наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов в учреждениях банков, так и других организаций. По строкам "в том числе не погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные и отсроченные к погашению. В пояснительной записке к годовому отчету страховые организации могут приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

4.3. В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражается состояние дебиторской и кредиторской задолженности страховой организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая авансы. При этом к краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года включительно (начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерском учете), а к долгосрочной - со сроком погашения более одного года.

По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели о задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности, включая установленные в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. N 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполненные работы или оказанные услуги)" и постановлением Правительства Российской Федерации от 18 августа 1995 г. N 817 "О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)".

При заполнении статей "Обеспечения" следует руководствоваться указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенным в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Так, по строке 360 показываются суммы банковских гарантий, выданных страховой организацией, учитываемых на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".

В справке о списании дебиторской задолженности на финансовые результаты показываются данные о дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек по законодательству, а также дебиторская задолженность, по которой истек предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы или оказанные услуги), установленные Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. N 2204 и выделяемой как "в том числе" по отдельной статье.

Справочно в данном разделе формы отражаются данные о движении векселей. При заполнении данных следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 г. N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" (кроме абзаца второго пункта 11 письма).

При этом необходимо иметь в виду, что в расчетах по операциям страхования и перестрахования векселя применяться не могут.

В целях заполнения разделов 2 и 3 формы N 5 в журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании расчетных документов.

4.4. В разделе Состав нематериальных активов" расшифровывается состав нематериальных активов, принадлежащих страховой организации. Данные приводятся по первоначальной стоимости.

4.4.1. По статье "Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности" показывается стоимость, вытекающая из авторских и иных договоров на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, из свидетельств на товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование, из прав на "ноу-хау" и др.

4.4.2. По статье "Права пользования природными ресурсами" показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (вода и др.).

4.4.3. По статье "Организационные расходы" показывается сумма расходов по созданию страховой организации, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный капитал этой страховой организации, расходы по получению специального разрешения на осуществление в соответствии с законодательством отдельных видов деятельности и другие расходы, связанные с образованием юридического лица.

Расходы страховой организации, связанные с возникающей в ходе ее функционирования необходимостью переоформления учредительных и других документов (расширение страховой организации, получение лицензии на новые виды страховой деятельности, представление образцов подписей должностных лиц и пр.), изготовления новых штампов, печатей и т.п., подлежат учету по дебету счета 20 "Расходы на ведение дела".

Страховая организация, изменяющая организационно-правовую форму собственности, указанные расходы производит за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.

4.4.4. Стоимость перечисленных прав, кроме организационных расходов, товарных знаков и знаков обслуживания, переносится на расходы на ведение дела страховой организации по нормам, определенным в страховой организации в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

4.5. В подразделе 1 "Основные средства" раздела V "Наличие и движение основных средств" показывается наличие и движение основных средств страховой организации в разрезе их видов согласно Общесоюзному классификатору основных фондов, утвержденному постановлением Госстандарта СССР от 17.09.87 г. N 182.

В подразделе отражается стоимость всех основных средств страховой организации, числящихся у нее на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.). Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.

В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая: ранее неучтенные, приобретенные за плату, переход из оборотных средств в основные, безвозмездное поступление от других организаций (в случаях, если вступительный баланс не менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства.

В графе 5 подраздела отражается восстановительная (первоначальная) стоимость выбывших в отчетном году основных средств, включая: проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользованного имущества, переход из основных в оборотные средства, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий и аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

По статье "Итого" показывается по отдельным строкам движение производственных и непроизводственных основных средств.

Под основными средствами производственного назначения в страховых организациях понимаются средства, используемые для осуществления страховой деятельности, в непроизводственного назначения - средства, используемые в непроизводственной, в том числе социальной сфере.

4.6. В подразделе II "Незавершенное строительство" раздела V отражается движение учтенных на счете 08 "Капитальные вложения" затрат страховой организации по строительству объектов, выполняемому подрядным способом, а также приобретению отдельных объектов основных средств.

В графе 4 подраздела показываются произведенные затраты страховой организации по строительству объектов (принятые к оплате и оплаченные счета подрядных организаций) и приобретению основных средств.

В графе 5 подраздела показывается стоимость введенных в эксплуатацию объектов строительства и приобретенных основных средств, а также списанных затрат, не увеличивающих стоимости основных средств.

4.7. В подразделе "Справки" раздела V по строке 530 показывается стоимость отдельных видов основных средств страховой организации, переданных в аренду другим организациям.

4.8. В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных вложений страховой организации в российской и иностранной валютах, учитываемых на счетах 06,07,57,58 и 59.

4.8.1. По статье "Паи и акции других предприятий" показываются суммы вложений страховой организации в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние (зависимые), на территории Российской Федерации и за ее пределами.

4.8.2. По статье "Облигации и другие долговые обязательства" показывается сумма вложений (инвестиций) в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), иные аналогичные ценные бумаги.

4.8.3. По статье "Предоставленные займы" показывается сумма предоставленных страховой организацией другим предприятиям займов.

4.8.4. По статье "Прочие" показывается сумма вложений в страховой организации в депозиты (депозитные счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых на счетах 06, 07, 57, 58 и 59.

4.9. В разделе VII "Социальные показатели" отражаются отдельные социальные показатели деятельности страховой организации.

4.9.1. По статьям "Отчисления на социальные нужды: в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд, в Фонд занятости, на медицинское страхование" отражаются образование и использование средств взносов на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации), Фонд занятости населения Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование" по установленным законодательством нормам от средств на оплату труда.

4.9.2. По строкам 750-763 показываются среднесписочная численность работников страховой организации и средства, начисленные работникам страховой организации, включая оплату труда, доходы по акциям и иные выплаты.

4.10. В разделе "Движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений" показывается наличие собственных и привлеченных средств у страховой организации и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.

В графе 3 строки 810 "Остаток на начало отчетного периода" отражаются не сальдо по счетам 02 "Износ основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов", 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" 92 "Долгосрочные кредиты банков" и т.д., а неиспользованные собственные и привлеченные средства (т.е. сумма источников, имевшихся в предыдущем году и не направленная в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложений).

При заполнении строки 811 следует иметь в виду, что в графе 3 сумма износа (амортизации) основных средств отражается без учета результатов переоценки основных средств, проведенной по состоянию на 1 января 1994 г. и 1995 г.

В графе 4 "Начислено (образовано) за отчетный период" показываются нарастающим итогом с начала года амортизационные отчисления на полное восстановление производственных и непроизводственных основных средств, амортизация нематериальных активов, отчисления в фонды накопления или прибыль, остающаяся в распоряжении страховой организации и направленная в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложений; полученные заемные средства от других организаций; поступившие бюджетные ассигнования, ассигнования из внебюджетных фондов, средства в порядке долевого участия в строительстве и т.д.

В графе 5 "Использовано за отчетный период" отражаются данные по распределению источников собственных и привлеченных средств с учетом фактически произведенных в отчетном периоде затрат и вложений по дебету счетов 04 "Нематериальные активы", 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и 08 "Капитальные вложения" и 61 "Расчеты по авансам выданным" (в части авансов, перечисленных страховой организацией строительным и другим организациям на покрытие их затрат по строительству объектов).

При этом следует иметь в виду, что, определяя размер и виды источников для дальнейшего осуществления процесса долгосрочных вложений (графа 6), в первую очередь в качестве покрытия капитальных вложений считаются амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств, а на приобретение нематериальных активов - их амортизация.

Суммы в графе 6 определяются как сложение данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.

Обращается внимание, что данные в графе 5 по строкам 813, 824, 825 и др. раздела VIII "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений", как правило, должны быть меньше данных, приведенных в графе 6 соответствующих строк раздела I "Движение собственного капитала и фондов организации".

В разделе "Затраты, произведенные страховой организацией" приводятся данные о затратах по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 (с учетом изменений и дополнений внесенных в него постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661), а также постановлением Правительства Российской Федерации "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками" от 16 мая 1994 г. N 491.

Данные приводятся в целом по страховой организации (по всем видам деятельности, т.е. как относящимся к проведению страхования, так и не связанных с ней (содержание объектов жилищного фонда, социально-культурного назначения и т.п.). При этом по строке 861 следует отразить сумму расходов, не принимаемых при исчислении финансового результата страховой организации, т.е. не включаемых в расходы на ведение дела страховой организации, а производимых за счет прибыли, остающейся в распоряжении страховой организации или за счет доходов от эксплуатации этих объектов).

4.11. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах заполняется на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета страховых организаций.

По строкам 950 и 960 показывается износ соответственно по объектам жилищного фонда и объектам внешнего благоустройства, находящихся на балансе страховой организации, начисляемой в конце года по нормам, приведенным в постановлении Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР.

По строкам 970-990 страховая организация может отражать данные по забалансовым счетам, не упомянутым по другим статьям Справки.