Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
Раздел V. Денежные средства
Раздел V. Денежные средства
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих предприятию денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетном, валютных и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, легко реализуемых ценных бумаг, а также платежных и денежных документов.
Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, в том числе разницы от переоценки остатков денежных средств на дату составления бухгалтерского баланса, относятся на счет 80 "Прибыли и убытки".
Информация об изменениях:
Приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 г. N 15 в пояснения к счету 50 настоящей Инструкции внесены изменения
Изменения вводятся в действие с 1 января 1997 г.
Счет 50. "Касса"
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.
Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется Центральным банком Российской Федерации.
При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: "Касса предприятия (организации)" и "Операционная касса". На субсчете "Операционная касса" учитываются наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств из кассы предприятия.
Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.
Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:
по дебету
44 Издержки обращения
45 Товары отгруженные
46 Реализация продукции (работ, услуг)
47 Реализация и прочее выбытие основных средств
48 Реализация прочих активов
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
61 Расчеты по авансам выданным
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Расчеты по претензиям
64 Расчеты по авансам полученным
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
78 Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Прибыли и убытки
83 Доходы будущих периодов
90 Краткосрочные кредиты банков
92 Долгосрочные кредиты банков
93 Кредиты банков для работников
94 Краткосрочные займы
95 Долгосрочные займы
96 Целевые финансирование и поступления
по кредиту
04 Нематериальные активы
06 Долгосрочные финансовые вложения
07 Оборудование к установке
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
12 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
15 Заготовление и приобретение материалов
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
31 Расходы будущих периодов
41 Товары
43 Коммерческие расходы
44 Издержки обращения
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
56 Денежные документы
57 Переводы в пути
58 Краткосрочные финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
61 Расчеты по авансам выданным
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
64 Расчеты по авансам полученным
67 Расчеты по внебюджетным платежам
68 Расчеты с бюджетом
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
78 Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Прибыли и убытки
83 Доходы будущих периодов
84 Недостачи и потери от порчи ценностей
87 Добавочный капитал
88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90 Краткосрочные кредиты банков
93 Кредиты банков для работников
96 Целевые финансирование и поступления
Информация об изменениях:
Приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 г. N 15 в пояснения к счету 51 настоящей Инструкции внесены изменения
Изменения вводятся в действие с 1 января 1997 г.
Счет 51. "Расчетный счет"
Счет 51 "Расчетный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном счете предприятия в банке.
Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется Центральным банком Российской Федерации.
По дебету счета 51 "Расчетный счет" отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия. По кредиту счета 51 "Расчетный счет" отражается списание денежных средств с расчетного счета предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиям".
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Счет 51 "Расчетный счет" корреспондирует со счетами:
по дебету
06 Долгосрочные финансовые вложения
44 Издержки обращения
45 Товары отгруженные
46 Реализация продукции (работ, услуг)
47 Реализация и прочее выбытие основных средств
48 Реализация прочих активов
50 Касса
52 Валютный счет
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Краткосрочные финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
61 Расчеты по авансам выданным
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Расчеты по претензиям
64 Расчеты по авансам полученным
65 Расчеты по имущественному и личному страхованию
67 Расчеты по внебюджетным платежам
68 Расчеты с бюджетом
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
78 Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Прибыли и убытки
83 Доходы будущих периодов
88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90 Краткосрочные кредиты банков
92 Долгосрочные кредиты банков
93 Кредиты банков для работников
94 Краткосрочные займы
95 Долгосрочные займы
96 Целевые финансирование и поступления
по кредиту
04 Нематериальные активы
06 Долгосрочные финансовые вложения
08 Капитальные вложения
15 Заготовление и приобретение материалов
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
31 Расходы будущих периодов
43 Коммерческие расходы
44 Издержки обращения
50 Касса
52 Валютный счет
55 Специальные счета в банках
56 Денежные документы
57 Переводы в пути
58 Краткосрочные финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
61 Расчеты по авансам выданным
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Расчеты по претензиям
64 Расчеты по авансам полученным
65 Расчеты по имущественному и личному страхованию
67 Расчеты по внебюджетным платежам
68 Расчеты с бюджетом
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
78 Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Прибыли и убытки
81 Использование прибыли
87 Добавочный капитал
88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
89 Резервы предстоящих расходов и платежей
90 Краткосрочные кредиты банков
92 Долгосрочные кредиты банков
93 Кредиты банков для работников
94 Краткосрочные займы
95 Долгосрочные займы
96 Целевые финансирование и поступления
Информация об изменениях:
Приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 г. N 15 в пояснения к счету 52 настоящей Инструкции внесены изменения
Изменения вводятся в действие с 1 января 1997 г.
Счет 52. "Валютный счет"
Счет 52 "Валютный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом.
Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков.
По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 "Валютный счет" отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиям".
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
К счету 52 "Валютный счет" могут быть открыты субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны",
52-2 "Валютные счета за рубежом".
Аналитический учет по счету 52 "Валютный счет" ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.
Счет 52 "Валютный счет" корреспондирует со счетами:
по дебету
06 Долгосрочные финансовые вложения
44 Издержки обращения
45 Товары отгруженные
46 Реализация продукции (работ, услуг)
47 Реализация и прочее выбытие основных средств
48 Реализация прочих активов
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Краткосрочные финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
61 Расчеты по авансам выданным
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Расчеты по претензиям
64 Расчеты по авансам полученным
65 Расчеты по имущественному и личному страхованию
67 Расчеты по внебюджетным платежам
68 Расчеты с бюджетом
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
78 Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Прибыли и убытки
83 Доходы будущих периодов
88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90 Краткосрочные кредиты банков
92 Долгосрочные кредиты банков
96 Целевые финансирование и поступления
по кредиту
04 Нематериальные активы
06 Долгосрочные финансовые вложения
08 Капитальные вложения
15 Заготовление и приобретение материалов
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
31 Расходы будущих периодов
43 Коммерческие расходы
44 Издержки обращения
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
55 Специальные счета в банках
56 Денежные документы
57 Переводы в пути
58 Краткосрочные финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
61 Расчеты по авансам выданным
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Расчеты по претензиям
64 Расчеты по авансам полученным
65 Расчеты по имущественному и личному страхованию
67 Расчеты по внебюджетным платежам
68 Расчеты с бюджетом
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
78 Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Прибыли и убытки
81 Использование прибыли
87 Добавочный капитал
88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
89 Резервы предстоящих расходов и платежей
90 Краткосрочные кредиты банков
92 Долгосрочные кредиты банков
96 Целевые финансирование и поступления
Информация об изменениях:
Приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 г. N 15 в пояснения к счету 55 настоящей Инструкции внесены изменения
Изменения вводятся в действие с 1 января 1997 г.
Счет 55. "Специальные счета в банках"
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:
55-1 "Аккредитивы",
55-2 "Чековые книжки" и другие.
На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется Центральным банком Российской Федерации.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 90 "Краткосрочные кредиты банков" и других подобных счетов.
Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам банка), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".
Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному предприятием аккредитиву.
На субсчете 55 - 2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Порядок осуществления расчетов чеками регулируется правилами банков.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 90 "Краткосрочные кредиты банков" и других подобных счетов. Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных предприятием чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ему чеков (согласно выпискам банка), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке банка. Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".
Контроль за движением средств в чековых книжках, выданных под отчет работникам предприятия для расчетов с предприятиями-кредиторами, ведется оперативно.
Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений). В частности, средств, поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и др.) от родителей, иных пользователей и из прочих источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по просьбе предприятия с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т.д.
Филиалы, структурные единицы, входящие в состав предприятия и выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов (заработная плата, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.
Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:
по дебету
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
63 Расчеты по претензиям
71 Расчеты с подотчетными лицами
90 Краткосрочные кредиты банков
92 Долгосрочные кредиты банков
96 Целевые финансирование и поступления
по кредиту
04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
12 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
15 Заготовление и приобретение материалов
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
28 Брак в производстве
43 Коммерческие расходы
44 Издержки обращения
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
61 Расчеты по авансам выданным
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Расчеты по претензиям
64 Расчеты по авансам полученным
65 Расчеты по имущественному и личному страхованию
67 Расчеты по внебюджетным платежам
68 Расчеты с бюджетом
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
78 Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями
79 Внутрихозяйственные расчеты
81 Использование прибыли
88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90 Краткосрочные кредиты банков
92 Долгосрочные кредиты банков
96 Целевые финансирование и поступления
Счет 56. "Денежные докум