4. Приложение к балансу предприятия (форма N 5)

4. Приложение к балансу предприятия (форма N 5)

4.1. В разделе "Движение собственного капитала и фондов предприятия" отражаются данные о величине уставного капитала предприятия, движении добавочного капитала, резервного капитала, резервных и других фондов предприятия, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений.

4.1.1. По статьям "Фонды накопления" и "Фонды потребления" показываются фонды накопления и потребления, образованные предприятием в соответствии с учредительными документами, за счет прибыли, остающейся в его распоряжении.

4.1.2. По статьям "Целевое финансирование и поступления из бюджета" и "Целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов" показывается движение средств, полученных предприятием из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, на покрытие убытков по конверсии и другие нужды, учет которых ведется на счете 96 "Целевые финансирование и поступления". Расшифровка полученных сумм по направлениям их использования отражается по строкам 110-150 формы N 5.

Наряду с информацией, имеющейся в форме N 5 по расходованию указанных средств, предприятия должны поставлять отчетные сведения о расшифровке расходования выделенных ассигнований по формам, установленным отдельными указаниями Минфина России.

Организациям, содержащимся за счет специальных и целевых источников (благотворительные фонды, общественные объединения и т.п.), при отражении своих затрат следует иметь в виду, что в их состав включаются все понесенные ими расходы по осуществлению уставной деятельности вне зависимости от установленных лимитов и норм на отдельные из них (командировки, представительские расходы и т.п.).

4.1.3. По строкам 110 и 120 предприятие отражает движение фондов либо целевых поступлений, не упомянутых по другим статьям подраздела II раздела 1 формы N 5.

4.1.4. В графе 3 "Остаток на начало года" настоящего раздела показываются остатки средств фондов и целевых поступлений, взятые из предыдущего годового отчета с учетом организационной перестройки предприятия.

В графе 4 "Поступило в отчетном году" отражаются суммы отчислений от прибыли, поступлений из бюджета, внебюджетных фондов и других установленных источников в фонды и целевые средства.

В графе 5 "Израсходовано в отчетном году" показываются суммы фактических расходов средств фондов и целевого финансирования (за исключением их использования на капитальные и другие долгосрочные финансовые вложения). По статье "Уставный капитал" в графах 4 и 5 показываются суммы увеличения или уменьшения уставного капитала, произведенного в установленном порядке после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия.

Данные в графе 6 по каждой статье определяются как результат от сложения данных граф 3 и 4 за минусом данных, приведенных в графе 5.

4.2. В разделе "Движение заемных средств" предприятие показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов в учреждениях банков, так и у других предприятий. По строкам "в том числе не погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные и отсроченные к погашению. В пояснительной записке к годовому отчету предприятия могут приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

Предприятие, получившее кредит на финансирование государственных централизованных капитальных вложений, по вписываемой строке 212 выделяет из строки 211 сумму указанного кредита, не погашенную в срок.

4.3. В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражается состояние дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, учитываемое на счетах учета расчетов, включая векселя и авансы. При этом к краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения до одного года включительно, а к долгосрочной - со сроком погашения более одного года. По строкам "в том числе просроченная" отражается движение задолженности, не погашенной в сроки, установленные договорами, заключенными в установленном порядке.

Предприятие, осуществляющее строительство за счет государственных централизованных капвложений, выделяют из строк 330 и 340 просроченную задолженность по ним по вписываемой строке 361 "Просроченная кредиторская задолженность по государственным централизованным капитальным вложениям".

При заполнении статьи "Обеспечения" следует руководствоваться указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенными в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

4.4. В разделе "Состав нематериальных активов на конец года" расшифровывается состав нематериальных активов, принадлежащих предприятию на конец года. Данные приводятся по первоначальной стоимости.

4.4.1. По статье "Права на изобретения и другие аналогичные объекты интеллектуальной (промышленной) собственности" показывается стоимость прав на изобретения, промышленные образцы, техническую, организационную и коммерческую информацию, составляющую секреты производства (пакеты, лицензии, ноу-хау, программные продукты и т.п.), иные имущественные права.

4.4.2. По статье "Права пользования природными ресурсами" показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.), зданий и оборудования.

4.4.3. По статье "Организационные расходы" показывается сумма расходов по созданию предприятия, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников в уставный фонд этого предприятия, включая плату за государственную регистрацию предприятия; монопольные права и привилегии, включая лицензии на определенные виды деятельности, право пользования брокерским местом, торговые марки, товарные знаки и знаки обслуживания.

Расходы предприятия, связанные с возникающей в ходе его функционирования необходимостью переоформления учредительных и других документов (расширение предприятия, изменение видов деятельности, представление образцов подписей должностных лиц и пр.), изготовлению новых штампов, печатей и т.п. подлежат учету по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы". Предприятие, изменяющее форму собственности, указанные расходы производит за счет прибыли, остающейся в его распоряжении.

4.4.4. Стоимость прав, перечисленных в пунктах 4.4.1 и 4.4.2, а также право пользования брокерским местом переносятся на издержки производства или обращения по нормам, определенным на предприятии в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

4.5. В подразделе I "Основные средства" раздела 5 "Наличие и движение основных средств" показываются наличие и движение основных средств предприятия в разрезе их видов согласно Общесоюзному классификатору основных фондов, утвержденному постановлением Госстандарта СССР от 17.09.87 N 182.

В подразделе отражается стоимость всех основных средств предприятия, числящихся у него на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.). Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.

В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая: ранее неучтенные, приобретенные за плату, переход из оборотных средств в основные, безвозмездное поступление от других предприятий и организаций (в случаях, если вступительный баланс не менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства по всем источникам финансирования, включая введенные средства за счет кредитов банка.

В графе 5 подраздела отражается общее выбытие основных средств в отчетном году, включая: проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, переход из основных в оборотные средства, безвозмездно переданные другим предприятиям и организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий и аварий, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

Из статьи "Итого основных средств" показывается по отдельным строкам движение производственных и непроизводственных основных средств.

К производственным основным средствам относятся средства, которые связаны с осуществлением уставной деятельности, т. е. с производством промышленной продукции, строительством, сельским хозяйством, торговлей и общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции и другими видами деятельности.

К основным средствам непроизводственного назначения относятся числящиеся на балансе и не связанные с осуществлением уставной деятельности средства жилищного и коммунального хозяйства, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения, народного образования, культуры и т.п.

4.6. В подразделе II "Незавершенное строительство" раздела 5 отражается движение учтенных на счете 08 "Капитальные вложения" затрат предприятия по строительству объектов, выполняемому как подрядным, так и хозяйственным способом, а также приобретению основных средств.

В графе 4 подраздела показываются произведенные затраты предприятия по строительству объектов (принятые к оплате и оплаченные счета подрядных организаций) и приобретению основных средств.

В графе 5 подраздела показывается стоимость введенных в эксплуатацию объектов строительства и приобретенных основных средств, а также списание затрат, не увеличивающих стоимость основных средств.

4.7. В подразделе "Справки" раздела 5 по строке 530 показывается стоимость отдельных видов основных средств предприятия, переданных в аренду другим предприятиям.

4.8. В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений предприятия, учитываемых на счетах 06 и 58.

4.8.1. По статье "Паи и акции других предприятий" показываются сумма вложений предприятия в акции акционерных обществ, уставный капитал других предприятий, созданных на территории страны (в том числе дочерних), капитал предприятий за пределами Российской Федерации (в том числе дочерних) и т.п.

4.8.2. По статье "Облигации и другие ценные бумаги" показывается сумма вложений (инвестиций) в процентные облигации государственных и местных займов, а также иные аналогичные ценные бумаги.

4.8.3. По статье "Предоставленные займы" показывается сумма предоставленных предприятием другим предприятиям займов.

4.8.4. По статье "Прочие" показывается сумма вложений в российской и иностранных валютах предприятия в депозиты (сберегательные сертификаты, на депозитные счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых на счетах 06 и 58.

4.9. В разделе "Социальные показатели" отражаются отдельные социальные показатели.

4.9.1. По статьям "Отчисления на социальные нужды: в Фонд социального страхования; в Пенсионный фонд; в фонд занятости" отражаются образование и использование средств взносов на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации) и обязательные отчисления в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации от средств на оплату труда.

4.9.2. По строкам 750 - 763 показываются среднесписочная численность работников и средства, направленные на потребление. При заполнении этих строк необходимо руководствоваться Инструкциями Госкомстата СССР от 17 сентября 1987 г. N 17-10-0370 по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях и от 13 декабря 1990 г. N 17-24/6-72 о составе средств, направляемых на потребление.

4.10. В разделе "Движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений" показывается наличие собственных и привлеченных средств у предприятия и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений. При заполнении этого раздела дополнительно следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской Федерации от 18 февраля 1993 г. N 15.

В графе 3 строки 810 "Остаток на начало отчетного периода" отражаются не сальдо по счетам 02 "Износ основных средств", 05 "Износ нематериальных активов", 88 "Фонды специального назначения", 92 "Долгосрочные кредиты банков" и т.д., а неиспользованные собственные и привлеченные средства (т.е. сумма источников, имевшихся в предыдущем году и не перекрытая затратами 1992 года на капитальные и другие долгосрочные вложения).

При заполнении строки 811 следует иметь в виду, что в графе 3 сумма износа (амортизации) основных средств отражается без учета результатов переоценки основных средств, проведенной по состоянию на 1 января 1994 г.

В графе 4 "Начислено" (образовано) за отчетный период" показываются нарастающим итогом с начала года амортизационные отчисления на полное восстановление производственных и непроизводственных основных средств, износ нематериальных активов, отчисления в фонды накопления или прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия и направляемая в качестве источника финансирования долгосрочных вложений; полученные заемные средства от учреждений или других предприятий; поступившие бюджетные ассигнования, ассигнования из внебюджетных фондов, средства в порядке долевого участия в строительстве и т.п.

В графе 5 "Использовано за отчетный период" отражаются данные по распределению источников собственных и привлеченных средств с учетом фактически произведенных в отчетном периоде затрат и вложений по дебету счетов 04 "Нематериальные активы", 06 "Долгосрочные финансовые вложения", 07 "Оборудование к установке", 08 "Капитальные вложения" и 61 "Расчеты по авансам выданным" (в части авансов, перечисленных предприятиями строительным и другим организациям на покрытие их затрат по строительству объектов). При этом следует иметь в виду, что, определяя размер и виды источников для дальнейшего осуществления процесса долгосрочных вложений (графа 6), в первую очередь в качестве покрытия капитальных вложений считаются амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств, а на приобретение нематериальных активов - их износ. При распределении источников с учетом фактически произведенных затрат необходимо иметь в виду ранее учтенный источник покрытия в части, относящейся к стоимости оборудования, требующего монтажа и числящегося по состоянию на 1 января отчетного периода на счете 07 "Оборудование к установке", и других затрат.

Суммы в графе 6 определяются как сложение данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.

Обращается внимание, что данные в графе 5 по строкам 813, 824, 825 и др. раздела 8 "Движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений", как правило, должны быть меньше данных, приведенных в графе 6 соответствующих строк раздела 1 "Движение фондов".

4.11. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, заполняется на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета.

По строкам 950 и 960 показываются износ соответственно по жилым зданиям и объектам внешнего благоустройства, находящимся на балансе предприятия, начисляемый в конце года по нормам, приведенным в постановлении Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР".

По строкам 970-990 предприятие может отражать данные по забалансовым счетам, не упомянутым по другим статьям Справки.