Приложение 2. Указания по заполнению форм квартальной бухгалтерской отчетности в 1996 г.

Приложение 2

к приказу Федеральной службы России

по надзору за страховой деятельностью

от 16 апреля 1996 г. N 02-02/12

Указания
по заполнению форм квартальной бухгалтерской отчетности в 1996 году

1. Общие положения

1.1. Формы квартальной бухгалтерской отчетности представляются страховыми организациями в порядке, предусмотренном Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994 г. N 170.

ГАРАНТ:

В настоящее время действует Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н

1.2. При заполнении форм квартальной бухгалтерской отчетности следует руководствоваться инструкцией о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности страховых организаций, утвержденной приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 7 декабря 1995 года N 02-02/24 по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4 (96) (начиная с отчетности за первое полугодие) и настоящими указаниями.

2. Бухгалтерский баланс страховой организации
(форма N 1-страховщик)

2.1. В разделе I "Нематериальные активы" (строки 111 - 114), подразделе 1 "Земля и здания" (строки 121 - 122) и по статье "Основные средства, кроме земли и зданий" (строка 210) основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости (за исключением объектов жилого фонда и нематериальных активов, стоимость которых не переносится на расходы на ведение дела страховой организации).

2.2. При заполнении подраздела 1 "Земля и здания" и статей "Основные средства, кроме земли и зданий" и "Незавершенное строительство" по графе "На начало года" следует руководствоваться указаниями Минфина России от 19 октября 1995 г. N 130 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности результатов переоценки основных фондов по состоянию на 1 января 1996 года".

Предметы, приобретенные (оприходованные) в 1996 году, учитываются в составе основных средств или малоценных и быстроизнашивающихся предметов в зависимости от условий, предусмотренных Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации с учетом введенного с 1 января 1996 г. нового предела стоимости предметов для их учета в составе средств в обороте (не более пятидесятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда).

ГАРАНТ:

В настоящее время действует Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н

По статье "Незавершенное строительство" (строка 123) показываются данные, отражаемые в годовом бухгалтерском балансе за 1995 год по статье "Незавершенные капитальные вложения". Кроме того, по этой статье отражается оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки.

2.3. В подразделе 2 "Долевое участие и финансовые вложения" по строке 134 "Прочие финансовые вложения" показываются долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, не нашедшие отражения по предыдущим строкам подраздела.

В подразделе 3 "Иные финансовые вложения" по строке 140 "Депозиты в банке" показываются суммы, которые можно снять с депозитного счета только по истечении определенного периода времени. Суммы, вложенные в банк без временных ограничений, показываются по строке 254 "Прочие денежные средства";

2.4. В разделе IV "Дебиторы" подразделах 1 "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования" и 3 "Дебиторская задолженность" показывается дебиторская задолженность в зависимости от срока платежей по этой задолженности (в течение 12 месяцев после отчетной даты или более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Данные, отражаемые в годовом бухгалтерском отчете за 1995 год:

по статье 060 "Расчеты с учредителями" показываются в зависимости от сроков погашения по строкам 197 и 203 "задолженность (участников) учредителей по взносам в уставный капитал" подраздела 3 "Дебиторская задолженность";

по строке 230 "с бюджетом", по строке 235 "по регрессным претензиям", по строке 240 "с персоналом по прочим операциям", по строке 250 "с прочими дебиторами" - в зависимости от сроков погашения по строкам 198 и 203 подраздела 3 "Дебиторская задолженность";

по статье "Авансы выданные" (строка 260) в сумме авансов, выданных страховыми медицинскими организациями медицинским организациям под оказание ими медицинских услуг в соответствии с условиями, предусмотренными договорами на предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) показываются по строке 183 "прочие дебиторы по операциям страхования, сострахования".

2.5. В статье "Материалы и предметы потребления":

по строке 221 "материалы и другие аналогичные ценности" показываются остатки материальных ценностей и предметов потребления, учитываемых на счете 10 "Материалы";

по строке 223 "малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" ценности, учитываемые на счете 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" показываются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости".

2.6. Если страховая организация получает доходы, подлежащие в соответствии с действующим законодательством обложению налогом на добавленную стоимость, по статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражаются данные по налогу на добавленную стоимость.

ГАРАНТ:

О налоге на добавленную стоимость для страховых организаций см. письмо Минфина РФ от 14 ноября 1996 г. N 04-07-04, письмо Госналогслужбы РФ от 5 июня 1996 г. N ВГ-8-03/418

2.7. По статье "Собственные акции, выкупленные у акционеров" (строка 257) отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров, по стоимости приобретения и числящиеся в бухгалтерском учете по дебету счета 56 "Денежные документы и переводы в пути".

2.8. По статье "Прочие активы" (строка 260) показываются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в указанных выше статьях актива.

2.9. По статье "Непокрытые убытки прошлых лет" (строка 310) в графе 3 показываются непокрытые убытки прошлых лет, отраженные в бухгалтерском балансе за 1995 год в графе 4 строки 340.

2.10. По статье "Резервный капитал" отражаются:

по строке 431 "резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством" - сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;

по строке 432 "резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" - остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

2.11. В подразделе 3 "Заемные средства" по строкам 531 и 532 показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с условиями договора в течение 12 месяцев после отчетной даты, отраженные в бухгалтерском балансе за 1995 год по строкам 600 и 620.

В случае, если заемные средства подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, то непогашенные на конец отчетного периода суммы показываются по строкам 611 и 612, отраженные в бухгалтерском балансе за 1995 год по строкам 500 и 510.

2.12. В подразделе 4 "Кредиторская задолженность" по строкам 623 - 628 отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В случае если суммы задолженности подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, то они отражаются по статье "Прочие пассивы" (строка 670).

2.13. Сумма арендных обязательств, отраженная в бухгалтерском балансе за 1995 год в графе 3 строки 440 "Арендные обязательства", показывается страховой организацией - арендатором в зависимости от сроков погашения по строкам 628 и 670.

2.14. По статье "Расчеты по дивидендам" (строка 630) отражаются суммы задолженности по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п.

2.15. Резерв средств, создаваемый страховыми организациями начиная с 1 января 1996 года для финансирования расходов, связанных со страховыми рисками, перечисленными в подпункте р) пункта 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 (с учетом изменений и дополнений, внесенных в него постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661) в пределах одного процента объема реализуемой продукции (работ, услуг), отражается в подразделе "Резервы предстоящих расходов и платежей" (строка 660).

В соответствии с письмом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 29.08.95 г. N 02-04, согласованным с Министерством финансов Российской Федерации "Об исчислении страховыми организациями предельных размеров создаваемых страховых фондов (резервов) для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий, экологических катастроф, других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества организаций, жизни работников и гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц" страховыми организациями для исчисления предельного размера отчислений на указанные цели в качестве объема реализуемой продукции (работ, услуг) используется сумма поступивших страховых взносов по страхованию и перестрахованию.

Сумма отчислений на указанные цели отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 20 "Расходы на ведение дела" в корреспонденции с кредитом счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей", субсчет "Страховой фонд (резерв) предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций".

2.16. По статье "Прочие пассивы" (строка 670) показываются суммы пассивов, не нашедшие отражения по другим статьям пассива.

3. Отчет о финансовых результатах страховой организации
(форма N 2-страховщик)

3.1. В разделах I "Страхование жизни" и III "Прочие доходы и расходы, не отнесенные в разделы I и II" по статьям "Доходы по инвестициям" и "Расходы по инвестициям" показываются доходы и расходы страховой организации, связанные соответственно с инвестированием средств резерва по страхованию жизни и резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни и других временно свободных средств.

По строке "Доходы от участия в других организациях" страховые организации, имеющие финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, показывают доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами и суммы доходов от долевого участия в других организациях.

По строке "Проценты к получению" отражаются суммы причитающихся (подлежащих) к получению в соответствии с договорами дивидендов (процентов) по акциям, облигациям, депозитам и т. п.

По строке "Доходы от земельных участков, зданий и других объектов недвижимости" отражаются доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества или иные доходы от недвижимости.

По строке "Доходы от реализации инвестиций" отражаются доходы от реализации и прочего выбытия недвижимости, доходы от реализации ценных бумаг.

По строке "Прочие доходы по инвестициям" отражаются доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью государственных ценных бумаг, приобретенных по ценам ниже их номинальной стоимости и другие доходы, не нашедшие отражения по другим строкам статьи "Доходы по инвестициям".

По строке "Расходы по реализации инвестиций" отражаются расходы по реализации недвижимости и ценных бумаг.

По строке "Прочие расходы по инвестициям" отражаются некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение или порча недвижимости) и потери от прочего выбытия недвижимости; списание разницы между покупной и номинальной стоимостью государственных ценных бумаг, приобретенных по ценам выше их номинальной стоимости; расходы по управлению инвестициями и т.п.

Страховые медицинские организации, осуществляющие одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, по статьям "Доходы по инвестициям" и "Расходы по инвестициям" показывают соответственно доходы и расходы по инвестициям, отраженные по строкам 110 и 115, формы 2а - страховщик "Отчет о финансовых результатах страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию".

3.2. В разделах I "Страхование жизни" и II "Страхование иное, чем страхование жизни" по статьям "Изменение резерва по страхованию жизни", "Изменение резерва незаработанной премии" и "Изменение резервов убытков" показываются суммы изменения соответствующих резервов в сторону увеличения со знаком "-" или в сторону уменьшения со знаком "+" по строке "всего". По строке "доли перестраховщиков" показываются суммы изменения доли перестраховщиков в соответствующих резервах в сторону увеличения со знаком "+" или в сторону уменьшения со знаком "-".

По строкам "Изменение резерва - нетто перестрахование" показывается дебетовое (со знаком "-") или кредитовое (со знаком "+") сальдо по счету 49 "Результат изменения страховых резервов", соответствующего субсчета.

В разделе II "Страхование иное, чем страхование жизни" по статье "Изменение других технических резервов" (строка 130) показывается дебетовое (со знаком "-") или кредитовое (со знаком "+") сальдо по счету 49 "Результат изменения страховых резервов", субсчет "Результат изменения других технических резервов".

3.3. В разделах I "Страхование жизни" и II "Страхование иное, чем страхование жизни" по статье "Операционные расходы" строкам "Затраты по заключению договоров страхования" и "Административные расходы" соответственно отражаются расходы, связанные с заключением договоров страхования, сострахования и перестрахования по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (комиссионное вознаграждение за заключение договоров страхования, расходы по обработке заявлений на заключение договоров страхования, выписке и выдачи страховых полисов и т. п.), и расходы, связанные с осуществлением операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (комиссионное вознаграждение за инкассацию страховых взносов, расходы на оплату труда работников страховой организации, экспертные услуги, расходы, связанные с осуществлением страховых выплат, расходы по приему и передаче рисков в перестрахование, в том числе, подлежащие к уплате суммы комиссионного вознаграждения и тантьем по рискам, принятым в перестрахование, и т. п.).

3.4. В разделе III "Прочие доходы и расходы, не отнесенные в разделы I и II" по статье "Управленческие расходы (расходы на ведение дела, кроме сумм, приведенных по строкам 060, 061, 150 и 151)" (строка 190) страховые организации отражают расходы на ведение дела, непосредственно не связанные с проведением страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. В частности, к таким расходам относятся расходы, связанные с содержанием аппарата управления страховой организации и ее филиалов, материально-техническим и транспортным обслуживанием их деятельности; эксплуатационные расходы по содержанию зданий, помещений; оплата услуг связи, вычислительных центров; оплата консультационных и информационных услуг (не связанных непосредственно с операциями страхования, сострахования и перестрахования), аудиторских услуг, представительские расходы, отчисления (страховые взносы) в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости и фонды обязательного медицинского страхования в соответствии с действующим законодательством, затраты по добровольному страхованию в соответствии с действующим законодательством, плата за аренду, амортизация по основным средствам и нематериальным активам и другие виды расходов, относящиеся к расходам на ведение дела страховой организации (включаемые в себестоимость страховых услуг).

3.5. В составе прочих доходов и расходов, отражаемых по статьям "Прочие доходы" (строка 200) и "Прочие расходы" (строка 220), показываются:

суммы полученных процентов по депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

средства, направленные в соответствии с установленным порядком на покрытие расходов страховой организации по проведению обязательных видов страхования, осуществляемых за счет бюджетных ассигнований;

комиссионное вознаграждение, полученное за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара;

экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию;

суммы, полученные страховой организацией в порядке реализации права требования страхователя по регрессным искам к лицу, ответственному за причиненный ущерб застрахованному имуществу; проценты, начисленные по суммам средств, числящихся на счетах страховой организации в банках;

результат от операций, связанных с движением имущества страховой организации (основных средств, ценных бумаг и т. п., кроме результатов реализации объектов недвижимости и ценных бумаг, приобретенных за счет средств страховых резервов). К ним, в частности, относится реализация основных средств и прочего имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду. При этом доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются по строкам 200 и 220 развернуто (не сальдируются).

Кроме того, в составе прочих доходов и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы), в соответствии с действующим порядком, а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком за счет финансовых результатов.

Страховые медицинские организации, осуществляющие одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, по статьям "Прочие доходы" и "Прочие расходы" показывают также суммы, отраженные соответственно по строкам 080 и 085, формы 2а-страховщик "Отчет о финансовых результатах страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию".

3.6. По статье "Проценты к уплате" (строка 210) показываются начисленные к уплате проценты на депо премий по рискам, переданным в перестрахование.

3.7. По статье "Прочие доходы, кроме сумм, приведенных по строке 200" (строка 250) и "Прочие расходы, кроме сумм, приведенных по строкам 210 и 220" (строка 260) показываются доходы и расходы от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях Отчета о финансовых результатах страховой организации.

По статье "Прочие доходы, кроме сумм, приведенных по строке 200" отражается кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т.п.

По статье "Прочие расходы, кроме сумм, приведенных по строкам 210 и 220" отражаются: убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; долги, нереальные для взыскания; присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; некомпенсируемые потери от стихийных бедствий; некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; убытки от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика; убытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации; судебные издержки и арбитражные сборы; сумма резерва под обесценение вложений в ценные бумаги; сумма сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за материальные ценности, работы и услуги и т.п.

3.8. По статье "Налог на прибыль" (строка 280) отражается исчисленная в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком сумма налога на прибыль.

3.9. По статье "Отвлеченные средства" (строка 290) приводится сумма, учтенная в течение отчетного периода по дебету счета 81 "Использование прибыли":

причитающиеся суммы налогов и других платежей в бюджет за счет прибыли и учитываемые на счете 81 "Использование прибыли";

отчисления на образование резервных фондов, фондов накопления и потребления;

отчисления на благотворительные цели; отчисления в соответствующие фонды, если их образование предусмотрено учредительными документами и принятой учетной политикой. В случае, когда страховые организации не образуют указанные фонды, по данной статье отражаются соответствующие расходы, подлежащие отчислению за счет прибыли, остающейся в распоряжении страховой организации (за исключением расходов, носящих характер капитальных вложений и иных долгосрочных финансовых инвестиций);

причитающаяся к оплате сумма процентов по ссудам банков, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств (указанная сумма является целевой и выдается по специальному кредитному соглашению с учреждением банка, в котором предусматриваются конкретные условия выдачи ссуды и мероприятия, подлежащие проведению в целях восстановления утраченных собственных оборотных средств), на приобретение основных средств и нематериальных активов и иных внеоборотных активов, а также суммы оплаты процентов по средствам, взятым взаймы у других организаций, и др.

Следует иметь в виду, что страховая организация самостоятельно определяет направления использования прибыли, остающейся в ее распоряжении, если иное не установлено учредительными документами и принятой учетной политикой.

4. Отчет о финансовых результатах страховой медицинской
организации по обязательному медицинскому страхованию
(форма N 2а-страховщик)

4.1. При заполнении показателей раздела II отчета, статей "Доходы от инвестиций резервов по обязательному медицинскому страхованию", "Доходы от инвестиций, кроме доходов приведенных по строке 100", "Расходы по инвестициям, кроме расходов, приведенных по строке 115", "Прочие доходы", "Прочие расходы", "Прочие доходы, кроме сумм, приведенных по строкам 080 и 150", "Прочие расходы, кроме сумм, приведенных по строкам 085 и 160" необходимо пользоваться указаниями по заполнению аналогичных показателей Отчета о финансовых результатах страховой организации - форма N 2-страховщик, с учетом особенностей, связанных с обязательным медицинским страхованием.

4.2. Справочно по строке 195 показывается экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию (положительный результат). Если результат расчета экономии средств на ведение дела получается отрицательным, то по строке 195 формы N 2а-страховщик он не отражается, но включается в состав данных строки 220 "Прочие расходы" формы N 2-страховщик, если страховая медицинская организация, осуществляет одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование.

4.3. Страховые медицинские организации, осуществляющие одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, строки 130 - 190 формы N 2а-страховщик не заполняют.

5. Отчет о движении денежных средств страховой организации
(форма N 4-страховщик)

5.1. Сведения о движении денежных средств, т.е. о притоках и оттоках денежных средств страховой организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", представляются в валюте Российской Федерации.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду, а затем производится пересчет по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк отчета.

5.2. Раздел 2 "Поступило денежных средств" и раздел 3 "Направлено денежных средств" отчета составляются в разрезе страховой и инвестиционно-финансовой деятельности.

При этом для целей составления отчета понимается: под страховой деятельностью - деятельность страховой организации, связанная с проведением страхования, сострахования и перестрахования;

под инвестиционно-финансовой деятельностью - деятельность страховой организации, связанная с капитальными вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий и другой недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других предметов потребления и их реализацией, деятельность, связанная с приобретением ценных бумаг долгосрочного и краткосрочного характера, их выбытием, сдачей имущества в аренду и т.п.

5.3. По строке 010 отражаются остатки денежных средств, числящихся на начало года по счетам: 50 "Касса"; 51 "Расчетный счет"; 52 "Валютный счет"; 55 "Специальные счета в банке".

5.4. По строке 030 отражаются суммы денежных средств фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года как страховые взносы по договорам страхования и сострахования, в том числе по добровольному медицинскому страхованию.

5.5. По строке 035 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года в погашение задолженности по операциям перестрахования (как страховые премии, а также в погашение депонированной премии по рискам, принятым в перестрахование, комиссионное вознаграждение и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование и в оплату доли убытков по этим рискам).

5.6. По строке 040 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года от реализации имущества (основных средств и прочих активов).

При поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную) на счета в банках или в кассу страховой организации соответствующие суммы отражаются по строке 040. При этом суммы проданной иностранной валюты включаются в данные по строке 250.

5.7. По строке 050 показываются поступления денежных средств как бюджетные ссуды, бюджетные ассигнования на покрытие расходов страховой организации по проведению обязательного страхования военнослужащих и лиц пострадавших от Чернобыльской катастрофы, и т.п.

5.8. Суммы денежных средств, поступивших на счета их учета безвозмездно от других организаций (физических лиц), отражаются по строке 070, в виде кредитов и займов - по строке 080.

5.9. По строке 090 отражаются суммы поступивших доходов от долевого участия в других организациях, дивидендов по акциям и процентов по облигациям и другим ценным бумагам и т.п.

5.10. Суммы, поступившие со счетов банка или иного кредитного учреждения в кассу страховой организации для хозяйственных нужд (выплата заработной платы, командировочных, выдача подотчетных сумм и т. п.), следует отразить по строке 100.

5.11. По строке 110 показываются поступления денежных средств, не отраженных по строкам 010 - 100, в частности, суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств как прочие доходы: арендная плата, комиссионное вознаграждение, полученное за оказание страховой организацией услуг страхового агента, аварийного комиссара, сюрвейера, суммы, поступившие в возмещение расходов, связанных с ведением договоров сострахования, суммы, полученные страховой организацией в порядке реализации права страхователя по регрессным искам к лицу, ответственному за причиненный ущерб застрахованному имуществу, суммы поступивших процентов по депо премий, по рискам, принятым в перестрахование, погашение ссуд по страхованию жизни и проценты по ссудам, дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды в убыток как безнадежной к получению, штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров и невыполнение условий договоров по добровольному медицинскому страхованию, предусмотренных Законом Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации", а также доходы от возмещения причиненных убытков, другие виды доходов от операций, непосредственно не связанных со страховой деятельностью или инвестициями средств страховых резервов, поступившая иностранная валюта.

5.12. По строке 121 отражаются суммы денежных средств, выданные из кассы, перечисленные с расчетного или иных счетов страховой организации страхователям (выгодоприобретателям) в результате наступления страхового случая (события), включая суммы, выплаченные страхователям при досрочном расторжении договоров страхования в случаях, предусмотренных законодательством, медицинским учреждениям в оплату медицинских услуг, оказанных ими застрахованным в соответствии с условиями, предусмотренными договорами добровольного медицинского страхования.

5.13. По строке 122 отражаются суммы денежных средств, фактически перечисленные страховой организации с расчетного и других счетов в уплату задолженности по договорам перестрахования (как страховые премии и возврат сумм депонированных премий по рискам, переданным в перестрахование, комиссионное вознаграждение и тантьемы по рискам, принятым в перестрахование и в оплату доли убытков по этим рискам).

5.14. По строкам 123 и 124 отражаются суммы денежных средств, выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов страховой организации на выдачу ссуд по страхованию жизни и финансирование предупредительных мероприятий.

5.15. По строкам 130, 140, 210, 230 отражаются суммы, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов страховой организации на приобретение материальных ценностей, оплату работ, услуг как производственного (т.е. связанного с осуществлением страховой деятельности) так и непроизводственного характера; на оплату труда (в целом по страховой организации в независимости от источника выплат); на выплату комиссионного вознаграждения страховым агентам и брокерам, командировочные и хозяйственные нужды; выплату дивидендов, процентов и прочие нужды.

5.16. Суммы, направленные страховой организацией на капитальные вложения, показываются по строке 200 вместе с суммами, направленными на финансовые вложения.

5.17. По строке 220 подлежат отражению суммы, фактически перечисленные в бюджет в виде налогов, сборов, штрафов и прочих платежей.

5.18. По строке 240 показываются суммы денежных средств, сданных страховой организацией в банк или иное кредитное учреждение.

5.19. По строке 250 показываются направления использования денежных средств, не отраженные по строкам 121 - 240, в частности, на приобретение иностранной валюты, уплату платежей и взносов в соответствии с установленным законодательством порядком во внебюджетные фонды, на выплаты по обязательному страхованию военнослужащих и лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы, осуществляемому за счет бюджетных ассигнований, погашение кредитов (займов), суммы, направленные из банка в кассу страховой организации.

5.20. Справочно приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных по строке 100), в том числе от юридических и физических лиц (строки 280 и 290). При этом данные о наличных расчетах с физическими лицами приводятся в разрезе расчетов с применением контрольно-кассовых аппаратов (строка 291), а также в порядке выдачи квитанций, путевок, талонов или других, приравненных к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином России в соответствии с постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 г. N 745 (строка 292).

6. Отчет о движении денежных средств страховой медицинской
организации по обязательному медицинскому страхованию
(форма N 4а-страховщик)

6.1. В Отчете о движении денежных средств по обязательному медицинскому страхованию приводятся сведения о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому виду, а затем производится пересчет по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк отчета.

Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, в Отчете о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а - страховщик) приводит данные о наличии (движении) денежных средств только по операциям обязательного медицинского страхования. Данные о наличии (движении) денежных средств по операциям добровольного медицинского страхования и по прочим операциям приводятся в Отчете о движении денежных средств страховой организации (форма N 4 - страховщик).

Страховая медицинская организация, осуществляющая только обязательное медицинское страхование, сначала составляет отчет о движении денежных средств по операциям обязательного медицинского страхования, затем по прочим операциям. Полученные данные суммируются при заполнении соответствующих строк отчета.

6.2. Раздел 2 "Поступило денежных средств" и раздел 3 "Направлено денежных средств" отчета составляются в разрезе страховой и инвестиционно-финансовой деятельности.

При этом для целей составления отчета понимается:

под страховой деятельностью - деятельность страховой медицинской организации, связанная с проведением обязательного медицинского страхования;

под инвестиционно-финансовой деятельностью - деятельность страховой медицинской организации, связанная с капитальными вложениями в связи с приобретением зданий и другой недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других предметов потребления, их реализацией, деятельность, связанная с приобретением ценных бумаг долгосрочного и краткосрочного характера, их выбытием и т.п.

6.3. По строке 010 отражаются остатки денежных средств, числящихся на начало года по счетам: 50 "Касса"; 51 "Расчетный счет"; 52 "Валютный счет"; 55 "Специальные счета в банке".

Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, по строке 010 отражает остатки денежных средств, числящихся на начало года на указанных счетах в части, приходящейся на обязательное медицинское страхование. При этом, если для осуществления расчетов по операциям обязательного медицинского страхования в банке открыт специальный счет, по этой статье отражается остаток только по счету 55 "Специальные счета в банке", в части, относящейся к обязательному медицинскому страхованию.

6.4. По строке 030 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года от территориального фонда обязательного медицинского страхования как страховые платежи в соответствии с заключенными страховой медицинской организацией договорами обязательного медицинского страхования работающих и неработающих граждан, а также как субвенции.

6.5. По строке 040 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года от реализации имущества (основных средств и прочих активов).

При поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную) на счета в банках или в кассу страховой медицинской организации соответствующие суммы отражаются по строке 040. При этом суммы проданной иностранной валюты включаются в данные по строке 250.

6.6. По строке 050 показываются поступления денежных средств как бюджетные ссуды, целевое финансирование и т.п.

6.7. Суммы денежных средств, поступивших на счета их учета безвозмездно от других организаций (физических лиц), отражаются по строке 070. в виде кредитов и займов - по строке 080.

6.8. По строке 090 отражаются суммы поступивших доходов от долевого участия в других организациях, дивидендов по акциям и проценты по облигациям и другим ценным бумагам и т.п.

Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, по строкам 050 - 090 отражает только суммы поступлений, относящихся к обязательному медицинскому страхованию.

6.9. Суммы, поступившие со счетов банка или иного кредитного учреждения в кассу страховой медицинской организации для хозяйственных нужд (выплата заработной платы, командировочных, выдача подотчетных сумм и т. п.), следует отразить по строке 100.

6.10. По строке 110 страховая медицинская организация, осуществляющая только обязательное медицинское страхование, показываются поступления денежных средств, не отраженных по строкам 010 - 100, в частности, суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств как прочие доходы: арендная плата, суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды в убыток, как безнадежной к получению; суммы, полученные страховой медицинской организацией в возмещение расходов на оплату медицинских услуг по обязательному медицинскому страхованию по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный вред здоровью гражданина; суммы, поступившие в оплату дубликатов страховых полисов по обязательному медицинскому страхованию; полученные страховой медицинской организацией штрафы, пени и другие виды санкций за невыполнение условий договоров, предусмотренных Законом Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" и другими нормативными документами по обязательному медицинскому страхованию; другие виды доходов от операций, непосредственно не связанных со страховой деятельностью или инвестициями средств страховых резервов; поступившая иностранная валюта.

Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, по строке 110 показывает поступление денежных средств, не отраженных по строкам 010 - 100, в частности, только суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств как прочие доходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию; суммы, полученные страховой медицинской организацией в возмещение расходов на оплату медицинских услуг по обязательному медицинскому страхованию по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный вред здоровью гражданина; суммы, поступившие в оплату дубликатов страховых полисов по обязательному медицинскому страхованию; полученные страховой медицинской организацией штрафы, пени и другие виды санкций за невыполнение условий договоров, предусмотренных Законом Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" и другими нормативными документами по обязательному медицинскому страхованию; поступившая иностранная валюта.

6.11. По строке 121 отражаются суммы денежных средств, выданные из кассы, перечисленные с расчетного или иных счетов страховой медицинской организации медицинским учреждениям в оплату медицинских услуг, оказанных застрахованным в соответствии с условиями, предусмотренными договорами на предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию.

6.12. По строке 124 отражаются суммы денежных средств, выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов страховой медицинской организации на финансирование предупредительных мероприятий по обязательному медицинскому страхованию.

6.13. По строкам 130, 140, 170, 210, 230 отражаются суммы, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов страховой медицинской организации на приобретение материальных ценностей, оплату работ, услуг (в том числе в виде авансов лечебно-профилактическим учреждениям) как производственного (т.е. связанного с осуществлением страховой деятельности) так и непроизводственного характера; на оплату труда (в целом по страховой организации в независимости от источника выплат); командировочные и хозяйственные нужды; выплату дивидендов, процентов и прочие нужды.

6.14. Суммы, направленные страховой медицинской организацией на капитальные вложения, показываются по строке 200 вместе с суммами, направленными на финансовые вложения.

6.15. По строке 220 подлежат отражению суммы, фактически перечисленные в бюджет в виде налогов, сборов, штрафов и прочих платежей.

6.16. По строке 240 показываются суммы денежных средств, сданных страховой медицинской организацией в банк или иное кредитное учреждение.

6.17. По строке 250 показываются направления использования денежных средств, не отраженные по строкам 121 - 240, в частности, на уплату платежей и взносов в соответствии с установленным законодательством порядком во внебюджетные фонды, погашение кредитов (займов), на приобретение иностранной валюты, направлено из банка в кассу страховой медицинской организации.

Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, по строкам 130-250 отражает суммы, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов страховой медицинской организации только в части, приходящейся на обязательное медицинское страхование.

6.18. Справочно приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных по строке 100), в том числе от юридических и физических лиц (строки 280 и 290). При этом данные о наличных расчетах с физическими лицами приводятся в разрезе расчетов с применением контрольно-кассовых аппаратов (строка 291), а также в порядке выдачи квитанций, путевок, талонов или других, приравненных к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином России в соответствии с постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 г. N 745 (строка 292).

Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, строки 270-292 не заполняет.