Раздел 5. Аудит

Раздел 5. Аудит

Тема 1. Понятие, цели и организация аудиторской деятельности

Понятие аудиторской деятельности. Правовые основы аудиторской деятельности. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью. Система критериев обязательности аудиторских проверок.

Основные задачи и функции аудитора. Права, обязанности и ответственность аудитора.

Методология аудита и аудиторские стандарты. Цели стандартизации аудиторских процедур. Аудиторский риск.

Технологические основы аудита. Договор на оказание аудиторских услуг. Ответственность аудитора и клиента. Планирование аудита. Программа проведения аудиторской проверки, ее основные этапы.

Оценка системы внутреннего контроля клиента как критерий для планирования проверки.

Состав группы аудиторов и распределение обязанностей. Возможность привлечения внештатных экспертов.

Методы и порядок сбора информации. Оценка уровня существенности и расчет объема выборки. Рабочие документы аудитора.

Обобщение полученной информации и формирование выводов и рекомендаций по результатам проверки. Анализ юридических и финансовых рисков клиента.

Порядок подготовки, составные части и содержание аудиторского заключения. Пользователи различных частей аудиторского заключения. Виды аудиторских заключений. Документы, сопутствующие аудиторскому заключению.

Тема 2. Особенности аудиторской проверки товарных и фондовых бирж

Цели проверки и источники информации. Особенности товарных и фондовых бирж как объектов аудиторской проверки.

Проверка формирования уставного капитала бирж и учета размещения акций их членов. Аудит расчетов в клиринговых палатах.

Проверка состава затрат на оказание услуг биржей. Аудит учета сборов и платежей с участников торгов. Проверка учета резервов и целевых взносов на покрытие убытков биржи.

Юридическая экспертиза договоров на совершение сделок с ценными бумагами.

Проверка соблюдения налогового законодательства, связанного с проведением операций с ценными бумагами на фондовых биржах.

Тема 3. Особенности аудиторской проверки инвестиционных институтов

Методы проверки эффективности и целесообразности финансовых вложений экономического субъекта: виды финансовых вложений, особенности их проверки.

Аудиторская проверка соблюдения правил организации и ведения учета в депозитарии инвестиционного фонда.

Проверка правильности формирования издержек инвестиционного фонда, установленных нормативов по отнесению расходов по организации инвестиционных фондов и оплаты услуг управляющего к издержкам деятельности инвестиционного фонда.

Проверка правильности оформления и проведения расчетов с управляющим и депозитарием фонда.

Проверка отчета депозитария.

Проверка отчета управляющего.

Проверка правильности отражения балансовой стоимости ценных бумаг. Рыночная стоимость ценных бумаг и признаки котируемых ценных бумаг. Дисконтирование ценных бумаг.

Проверка правомерности финансовых вложений инвестиционного фонда (аффилированная группа лиц, требования антимонопольного законодательства).

Проверка правильности бухгалтерского и стоимостного отражения реализации ценных бумаг.

Проверка формирования и распределения финансовых результатов деятельности фонда. Проверка правильности, полноты и своевременности расчетов с акционерами фонда.

Проверка правильности расчетов с бюджетом. Проверка правильности расчетов с бюджетом по налогу на операции с ценными бумагами, налогом на доходы и подоходному налогу по выплаченным дивидендам. Особенности налогообложения инвестиционных фондов (освобождение от обложения налогом на имущество и на добавленную стоимость, специальным налогом).

Проверка правильности расчетов чистых активов фонда, оценки активов и пассивов, балансовой и выкупной стоимости акций фонда.

Проверка состояния ведения реестра акционеров. Экспертиза и анализ оформления изменения состава акционеров фонда. Проверка соблюдения прав инвесторов.

Особенности проверки деятельности депозитариев.

Особенности аудиторской проверки товарных и фондовых бирж. Проверка правильности отражения в учете, оказанных биржей услуг, источников покрытия расходов, ведения расчетов по биржевым операциям. Проверка правильности расчетов с бюджетом по налогу на операции с ценными бумагами и прочим налогам.

Тема 4. Особенности аудиторской проверки деятельности пенсионных и
других фондов

Особенности аудиторской проверки негосударственных пенсионных фондов. Проверка формирования страховых резервов (фондов), эффективности управления резервами. Проверка соблюдения уставных направлений деятельности. Аудит учета и отчетности негосударственных пенсионных фондов.

Особенности аудиторской проверки других фондов. Проверка направлений деятельности, источников покрытия затрат.

Согласована с Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 27 августа 1996 г.