Приложение 2. Указания по заполнению форм квартальной бухгалтерской отчетности в 1995 г.

Приложение 2

к приказу Росстрахнадзора

от 22 марта 1995 г. N 02-02/07

Указания по заполнению форм квартальной бухгалтерской отчетности в 1995 году

Общие положения

1. Формы квартальной бухгалтерской отчетности представляются в порядке, предусмотренном Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью квартальная бухгалтерская отчетность страховщиками в 1995 году не представляется.

2. Квартальная бухгалтерская отчетность представляется страховщиками не позднее 35 дней по окончании отчетного периода.

В пределах указанного срока конкретную дату представления бухгалтерской отчетности устанавливают собственники, участники, учредители страховой организации.

3. При заполнении форм квартальной бухгалтерской отчетности и ведении учета в 1995 году следует руководствоваться:

Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994 г. N 170;

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Госстрахнадзора РФ от 27 декабря 1992 г. N 02-02/5, с изменениями и дополнениями, утвержденными приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью N 02-02/21 от 31 октября 1994 г.;

Положением о бухгалтерском учете и отчетности в страховых медицинских организациях, утвержденным приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью N 02-02/13 от 25 июля 1994 г.;

Указаниями по заполнению форм годовой бухгалтерской отчетности (приложение к письму Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 10 декабря 1993 г. N 13/1-9р "Об объемах и формах годового бухгалтерского отчета страховых организаций за 1993 год") и дополнениями и изменениями к ним (приложение к письму Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 8 декабря 1994 г. N 13/1-9р-05 "Об объемах и формах годового бухгалтерского отчета страховых организаций за 1994 год");

Изменениями к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации N 173 от 28 декабря 1994 г., в части, касающейся счетов 01, 04, 05, 08 (кроме субсчетов 08-7, 08-8, 08-9), 09, 29, 31, 47, 69, 75, 78, 80, 82, 83, разделов 5,8 и раздела "Забалансовые счета".

4. Обращается внимание, что при заполнении формы N 2б - страховщик "Справка о финансовых результатах и размещении страховых резервов по операциям обязательного медицинского страхования" следует руководствоваться письмом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 7 сентября 1994 г. N 13/1-9р-04 "О порядке заполнения страховыми медицинскими организациями форм квартальной бухгалтерской отчетности".

5. Составление и представление бухгалтерской отчетности производятся в целях тысячах рублей (с округлением до целого числа).

6. Изменения в статьи баланса, вызываемые применением Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика" ПБУ 1/94, утвержденного приказом Минфина России от 28 июля 1994 г. N 100, вносятся страховой организацией по состоянию на 1 января 1995 г. (т.е. изменяется вступительное сальдо по соответствующим статьям баланса).

Баланс страховой организации - форма N 1 - страховщик

7. При заполнении статей "Основные средства", "Незавершенные капитальные вложения" по графе "На начало года" следует руководствоваться указаниями Минфина России от 19 сентября 1994 г. N 126 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с применением механизма ускоренной амортизации и переоценкой основных средств по состоянию на 1 января 1995 г.

ГАРАНТ:

Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности результатов переоценки основных фондов по состоянию на 1 января 1996 года утвержден приказом Минфина РФ от 19 декабря 1995 г. N 130

8. Данные актива баланса страховщика за 1994 г. по статье "Участие перестраховщиков в страховых резервах" по состоянию на 31 декабря 1994 г. отражаются во вступительном балансе 1995 г. по статьям "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии", "Доля перестраховщиков в резервах убытков".

Данные пассива баланса страховщика за 1994 г. по статье "Резерв взносов и убытков" по состоянию на 31 декабря 1994 г. отражаются во вступительном балансе 1995 г. по статьям "Резерв незаработанной премии", "Резервы убытков и другие технические резервы".

По статьям "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии", "Доля перестраховщиков в резервах убытков", а также по статьям "Резерв незаработанной премии", "Резервы убытков и другие технические резервы" в графе "На конец отчетного периода" страховые организации отражают долю перестраховщиков в страховых резервах, а также резерв незаработанной премии, резервы убытков и другие технические резервы, определенные в соответствии с порядком, установленным Росстрахнадзором.

По статье "Доля перестраховщиков в резерве по страхованию жизни" отражается доля перестраховщиков в резерве по страхованию жизни, определенная в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования.

По статье "Резерв по страхованию жизни" страховые организации отражают резерв по страхованию жизни, определенный в порядке, предусмотренном письмом Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г. N 09/2-16р/02 "Разъяснения о порядке формирования страховщиками страховых резервов по страхованию жизни по результатам деятельности за 1994 год".

По статье "Резерв предупредительных мероприятий" отражаются суммы резерва предупредительных мероприятий, образованные в соответствии с Законом Российской Федерации "О страховании".

При этом остаток резерва предупредительных мероприятий по состоянию на 31 декабря 1994 г., учитываемый на соответствующих субсчетах счета 88 "Фонды специального назначения", переводится по вступительному балансу на счет 93 "Резервы убытков и другие технические резервы" по соответствующим субсчетам "Резерв предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования", "Резерв предупредительных мероприятий по обязательным видам страхования".

9. По статье "Расчеты с дебиторами по прямому страхованию" показываются долговые требования страховой организации к страхователям, страховым агентам и брокерам.

По статье "Расчеты с кредиторами по прямому страхованию" показывается задолженность страховой организации перед страхователями, страховыми агентами и брокерами.

10. По статье "Целевое финансирование на обязательное страхование" показывается движение средств, полученных страховой организацией на проведение обязательного страхования военнослужащих и лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы за счет бюджетных ассигнований, учет которых ведется на счете 96 "Целевые финансирование и поступления".

Отчет о финансовых результатах и их использовании - форма N 2 - страховщик

11. В разделе I "Страхование жизни" определяется результат проведения страхования жизни.

По статье "страховые взносы (премии) - всего" показывается сумма фактически поступивших за отчетный период взносов (премий) по договорам страхования жизни, заключенным страховой организацией, а также сумма начисленных взносов (премий) по рискам, принятым в перестрахование.

По статье "Страховые взносы (премии) по рискам, переданным в перестрахование" показывается сумма начисленных страховых взносов (премий) по рискам, переданным в перестрахование.

По статье "Доходы и расходы по инвестициям" показывается сумма доходов и расходов, связанных с инвестициями средств резерва по страхованию жизни.

В графе 3 статьи "Доходы и расходы по инвестициям" показываются:

доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью государственных ценных бумаг, приобретенных по ценам ниже их номинальной стоимости;

прибыль от реализации, доходы от прочего выбытия недвижимости, приобретенной за счет средств резерва по страхованию жизни;

доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях, дивиденды по акциям и паям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, приобретенным за счет средств резерва по страхованию жизни;

доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, приобретенного за счет средств резерва по страхованию жизни.

В графе 4 статьи "Доходы и расходы по инвестициям" показываются:

убытки от реализации ценных бумаг, приобретенных за счет средств резерва по страхованию жизни;

списание разницы между покупной и номинальной стоимостью государственных ценных бумаг, приобретенных по ценам выше их номинальной стоимости;

убыток от реализации, потери от прочего выбытия недвижимости, приобретенной за счет средств резерва по страхованию жизни;

некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение или порча недвижимости, приобретенной за счет средств резерва по страхованию жизни);

расходы по управлению инвестициями средств резерва по страхованию жизни (расходы на ведение дела).

По статье "Оплаченные убытки (страховые выплаты) - всего" показываются фактически произведенные за отчетный период выплаты по страхованию жизни.

По статье "Оплаченные убытки (страховые выплаты) - доля перестраховщиков" показывается начисленная сумма доли убытков по рискам, переданным в перестрахование, подлежащая возмещению перестраховщиком.

По статье "Изменение резерва по страхованию жизни" показывается сумма изменения резерва по страхованию жизни в сторону увеличения или уменьшения.

По статье "Расходы на ведение дела" показываются расходы страховой организации, непосредственно связанные с осуществлением страхования жизни (сюда относятся как прямые затраты, такие, как комиссионное вознаграждение за заключение договоров страхования, расходы по урегулированию убытков, так и косвенные, например затраты на рекламу страхования жизни или расходы, относящиеся к обработке заявлений на страхование и т.п.)

В графе 3 статьи "Прочие доходы и расходы" показываются суммы комиссионного вознаграждения и тантьем по рискам, переданным в перестрахование по страхованию жизни, в графе 4 - суммы комиссионного вознаграждения и тантьемы по рискам, принятым в перестрахование по страхованию жизни.

12. В разделе II "Страхование иное, чем страхование жизни" определяется результат проведения страхования иного, чем страхование жизни.

по статье "Страховые взносы (премии) - всего" показывается сумма фактически поступивших за отчетный период взносов (премий) по договорам страхования иным, чем страхование жизни, заключенным страховой организацией, а также сумма начисленных взносов (премий) по рискам, принятым в перестрахование.

По статье "Страховые взносы (премии) по рискам, переданным в перестрахование" показывается сумма начисленных страховых взносов (премий) по рискам, переданным в перестрахование.

По статье "Изменение резерва незаработанной премии" показывается изменение резерва незаработанной премии в сторону увеличения или уменьшения.

Состоявшиеся убытки включают сумму страховых выплат за отчетный период и суммы изменения резервов убытков.

По статье "Оплаченные убытки (страховые выплаты) - всего" показываются фактически произведенные за отчетный период выплаты по видам страхования иным, чем страхование жизни.

По статье "Оплаченные убытки (страховые выплаты) - доля перестраховщиков" показывается начисленная сумма доли убытков по рискам, переданным в перестрахование, подлежащая возмещению перестраховщиком.

По статье "Изменение резервов убытков" показывается сумма изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков в сторону увеличения или уменьшения.

По статье "Изменение других технических резервов" показывается сумма изменения других технических резервов в сторону увеличения или уменьшения.

По статье "Отчисления в резерв предупредительных мероприятий" показываются производимые в соответствии с законодательством отчисления от страховых взносов по видам страхования иным, чем страхование жизни, предназначенные на финансирование предупредительных мероприятий по предотвращению возникновения стихийных бедствий, несчастных случаев и т.п.

По статье "Расходы на ведение дела" показываются расходы страховой организации, непосредственно связанные с осуществлением страхования иного, чем страхование жизни (сюда относятся как прямые затраты, такие, как комиссионное вознаграждение за заключение договоров страхования, расходы по урегулированию убытков, так и косвенные, например затраты на рекламу видов страхования иных, чем страхование жизни, или расходы, относящиеся к обработке заявлений на страхование и т.п.).

В графе 3 статьи "Прочие доходы и расходы" показываются суммы комиссионного вознаграждения и тантьем по рискам, переданным в перестрахование по видам страхования иным, чем страхование жизни, в графе 4 - суммы комиссионного вознаграждения и тантьемы по рискам, принятым в перестрахование по видам страхования иным, чем страхование жизни.

13. В разделе III "Прочие доходы и расходы, не отнесенные в разделы I и II" по строкам 130, 140, 150, 151 показываются доходы и расходы страховой организации, не отнесенные в раздел I "Страхование жизни" и раздел II "Страхование иное, чем страхование жизни".

По статье "Доходы и расходы по инвестициям кроме сумм, приведенных по строке 020" показывается сумма доходов и расходов, связанных с инвестициями средств страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, и других временно свободных средств страховщика.

Страховые медицинские организации, осуществляющие одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, в графах 3 и 4 указанной статьи показывают результаты, выявленные соответственно по графам 3 и 4 строки 120, формы 2а - страховщик "Отчет о финансовых результатах и их использовании по операциям обязательного медицинского страхования".

По статье "Прочие доходы и расходы кроме сумм, приведенных по строкам 050 и 110" показываются:

суммы полученных процентов по депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

средства, направленные в соответствии с установленным порядком на покрытие расходов страховой организации по проведению обязательных видов страхования, осуществляемых за счет бюджетных ассигнований;

комиссионное вознаграждение, полученное за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара;

экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию;

суммы, полученные страховщиком в порядке реализации права требования страхователя по регрессным искам к лицу, ответственному за причиненный ущерб застрахованному имуществу;

суммы начисленных процентов по депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

другие виды доходов и поступлений, не упомянутые в других доходных статьях отчета, а также суммы потерь и прочих расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на финансовые результаты, и не упомянутые в других расходных статьях отчета.

Страховые медицинские организации, осуществляющие одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, в графах 3 и 4 указанной статьи показывают результаты, выявленные соответственно по графам 3 и 4 сроки 080, формы 2а - страховщик "Отчет о финансовых результатах и их использовании по операциям обязательного медицинского страхования".

Из данных статьи "Прочие доходы и расходы кроме сумм, приведенных по строкам 050 и 110" выделяются по отдельной статье "Доходы, включаемые в выручку" данные о сумме комиссионного вознаграждения, полученного за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара; экономии средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию; средства, направленные в соответствии с установленным порядком на покрытие расходов страховой организации по проведению обязательных видов страхования, осуществляемых за счет бюджетных ассигнований.

14. По статье "Финансовый результат отчетного периода" показывается окончательный результат (прибыль или убыток), полученный страховой организацией за отчетный период и определенный как разность данных строк 055, 120, 130, 150, графа 3 и данных строк 055, 120, 130, 140, 150, графа 4.

15. По статье "Выручка от реализации страховых услуг" показывается выручка страховщика, определенная в соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. N 491 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками".