Письмо Госналогслужбы РФ от 28 апреля 1997 г. N ВЕ-6-06/325 "О применении Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Государственная налоговая служба Российской Федерации направляет для использования в работе Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27.05.93, ратифицированное Федеральным законом Российской Федерации от 24.04.95 N 50-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы".

Настоящее Соглашение вступило в силу с 21 марта 1996 года в соответствии с Протоколом об обмене документами, определяющими момент вступления в силу Соглашения, при обмене документами о ратификации и утверждении. Протоколом установлено, что Посольство Российской Федерации и Министерство иностранных дел Социалистической Республики Вьетнам обменялись нотами о завершении сторонами необходимых правовых процедур по введению в действие настоящего Соглашения.

Срок действия Соглашения: не ограничен.

Настоящее Соглашение распространяется на следующие действующие в настоящее время налоги:

В Российской Федерации: налог на прибыль предприятий и организаций, налог с доходов банков, налог с доходов от страховой деятельности, подоходный налог с физических лиц.

В Республике Вьетнам: индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль, налог на переводимую прибыль.

Соглашение применяется с 1 января 1997 года к налогам на доходы, взимаемым в договаривающихся государствах, независимо от способа их взимания. При этом, налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы доходов или с отдельных их элементов, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму заработной платы и денежных вознаграждений, выплачиваемых предприятиям, а также налоги на прирост стоимости капитала.

Соглашение применяется также к любым другим, по существу аналогичным налогам, которые будут взиматься в дополнение или вместо указанных выше налогов. Об изменении в соответствующих налоговых законах компетентные органы государств - участников соглашения будут уведомлять друг друга.

Положения Соглашения применяются:

а) в отношении налогов, взимаемых у источника или выплачиваемых с 1 января 1997 года,

б) в отношении других налогов, к налоговым периодам, начинающимся с 1 января 1997 года.

Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Государств.

Для устранения двойного налогообложения Соглашением предусмотрен метод зачета уплаченных за границей налогов с учетом налогового законодательства Российской Федерации.

Соглашением установлен порядок налогообложения следующих видов доходов: от недвижимого имущества, от предпринимательской деятельности, от международных морских и воздушных перевозок, дивидендов (доходов от имущественных прав), процентов (доходы от долговых требований любого вида), авторских прав и лицензий, от отчуждения имущества, независимых личных услуг, от работы по найму, гонорары директоров, от деятельности артистов и спортсменов, пенсий, от деятельности в рамках государственной службы, преподавателей и научных работников, студентов и стажеров, а также других доходов.

Никакие положения настоящего Соглашения не затрагивают налоговых привилегий сотрудников дипломатических миссий и консульских учреждений, предоставленных общими нормами международного права или на основании специальных соглашений.

В.Евстигнеев