Решение Ленинского районного суда г. Новосибирска от 01 февраля 2012 г. по делу N 2-288/2012

Ленинский районный суд г. Новосибирска в лице судьи Калинина А.В.,

при секретаре судебного заседания Голощаповой Н.А.,

с участием представителя истца Камелина А.Б.,

ответчика Мищенко Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по Ленинскому району г.Новосибирска к Мищенко Т.В. о взыскании суммы в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании суммы налога в размере 42520 руб., пени в размере 14260 руб., налоговых санкций в размере 1063 руб.

В обосновании заявленных требований истец указал, что на основании решения от 03.11.2009 г. N 211 Инспекцией ФНС РФ по Ленинскому району г. Новосибирска проведена выездная налоговая проверка в отношении Мищенко Тамары Васильевны по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2008 г.

По данным проверки доходы Мищенко Тамары Васильевны в 2006 году составили 1550000 руб. Имущественные налоговые вычеты по данным налогового органа за 2006 год составили 1272925 руб. Налоговая база составила 327075 руб. Величина налога, подлежащего исчислению и уплате Мищенко Т.В. в бюджет, составила 42520 руб.

По акту выездной налоговой проверки N ЛП-11-23/76 от 22.12.2009 доначислен налог на доходы физических лиц за 2006 год сумме 42520 руб. В нарушение п. 1-3 ст. 225, пп. 7 п. 1, п. 4 тс. 228 ПК РФ налог, исходя из налоговой базы, налогоплательщиком не исчислен и в бюджет не уплачен.

В нарушение п. 3 ст. 228, и. 1 ст. 229 НК РФ декларация по налогу на доходы физических лиц за 2006 год налогоплательщиком представлена несвоевременно 11.05.2007 г. (по сроку предоставления 02.05.2007).

Налогоплательщиком представлено в налоговый орган ходатайство с снижении налоговых санкций в связи с тяжелым материальным положением. Ходатайство рассмотрено и удовлетворено, размер штрафов уменьшен в 10 раз.

Заместитель руководителя Инспекции, рассмотрев акт выездной налоговой проверки, вынес решение N ЛП-11-23/76 от 27.01.2010, которым Мищенко Т.В. привлечена к налоговой ответственности в размере 1063 руб., а именно:

- по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации - в сумме 213 руб.,

- по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате неправомерного бездействия по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в размере 850 руб.

Также налогоплательщику предложено уплатить суммы пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2006 год в сумме 14260 руб., рассчитанные на 27.01.2010 года.

Руководствуясь ст. ст. 69. 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 377 по состоянию на 16.03.2010. Налогоплательщику предложено добровольно уплатить суммы налогов, пени и налоговых санкций в срок до 01.04.2010. Ответчиком в установленный срок задолженность не погашена.

Представитель истца в судебном заседании, поддержав заявленные требования, дополнительно пояснил, что с ответчика подлежит взысканию сумма налога в размере 42520 рублей, пеня в размере 14 260 рублей, налоговые санкции в размере 1063 руб., на общую сумму 57 843 рубля.

В судебном заседании ответчик предъявленные требования не признала, считала, что ей не был получен доход, потому что денег она на руки не получала, после продажи квартиры деньги сразу через банк она перевела в счет оплаты новой квартиры.

Заслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что 13.12.2006 Мищенко Т.В. продала квартиру по адресу: "адрес" Чибисову В.А. за 1600000 руб., что подтверждается документами, представленными в налоговую инспекцию налогоплательщиком, - договором купли-продажи квартиры от 13.12.2006, выпиской по счету N в филиале "Западно-Сибирский" ОАО "Собинбанк" от 25.12.2006, платежным поручением от 25.12.2006 N 143974.

Ответчик имел право на имущественный налоговый вычет в сумме 1000000 руб., полученной от продажи указанной квартиры, находящейся в собственности налогоплательщика менее трёх лет.

Права на имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ в сумме 550000 руб., израсходованной на приобретение строительного объекта по адресу: "адрес" у ответчика не возникло, по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, являются договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, возникает в том налоговом периоде, в котором соблюдены все условия, определенные названной статьей, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению недвижимого имущества.

Поскольку квартира "адрес" продана истцом в 2006 году, а договор участия в долевом строительстве, предметом которой является кв. "адрес", заключен в мае 2007 года, передана квартира, как следует из акта приема-передачи 18.05.2009 года, суд находит обоснованной позицию истца о том, что права на налоговый вычет в 2006 году у ответчика не возникло.

Право ответчика на имущественный налоговый вычет в размере 272925 руб. налоговым органом признано в связи с тем, что квартира по адресу: "адрес" была куплена Мищенко Т.В. за 272925 руб.

В подтверждение права на вычет налогоплательщиком предоставлены документы на покупку данной квартиры: договор об инвестиционной деятельности от 02.10.2000, соглашение о передаче правомочий от 29.11.2000 по инвестиционному договору, соглашение о передачи правомочий от 15.03.2001 по договору об инвестиционной деятельности, соглашение о внесении изменений и дополнений от 01.04.2003 в договор об инвестиционной деятельности, акт приема-передачи квартиры от 16.05.2005, расписка от 15.03.2001.

Имущественные налоговые вычеты составили 1272925 руб. (1000000 руб. + 272925 руб.).

Налоговая база составила 327075 руб., тогда как ответчиком она заявлена как - 0 руб.

В нарушение п.3 ст.210 НК РФ налоговая база занижена ответчиком на 327075 руб., в том числе - за счет занижения дохода - на 50000 руб.

- за счет завышения расходов - на 277075 руб.

Налог, исчисленный исходя из налоговой базы, составил:

- по данным налогоплательщика - 0 руб.,

- по данным проверки - 42520 руб.

Занижение исчисленного налога составило 42520 руб.

Ответчиком нарушены п. 1-3 ст.225, пп.2 п.1, п.2 ст.228НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составила:

- по данным налогоплательщика - 0 руб.,

- по данным проверки- 42520 руб.

Занижение налога, подлежащего уплате, составило 42520 руб.

В нарушение п.4 ст.228 НК РФ налог в бюджет не уплачен, неуплата составила 42520 руб. (по сроку уплаты 15.07.2007).

Таким образом, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, а именно: неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ.

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ декларация за 2006 год в налоговый орган представлена налогоплательщиком несвоевременно (11.05.2007) [по сроку представления 02.05.2007].

Таким образом, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, а именно: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п.2 ст. 119, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ.

Налоговому органу ответчиком было заявлено ходатайство о снижении налоговых санкций в связи с тяжелым материальным положением, поскольку ответчик является пенсионеркой и кроме пенсии не имеет другого источника дохода. К ходатайству ответчиком была представлена копия пенсионного удостоверения, копия удостоверения ветерана труда.

Указанные в ходатайстве обстоятельства налоговым органом были приняты во внимание в качестве смягчающих ответственность в соответствии с п. 2.1, п.3 ст. 112 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации РФ размер штрафов уменьшен в 10 раз.

Всего по результатам проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2006 год в сумме 42520 руб.

В действиях ответчика имеется состав налогового правонарушения, по налогу на доходы физических лиц за 2006 год, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ (Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п.2 ст. 119), ответственность за которое предусмотрена в виде штрафа в сумме 213 рублей.

В действиях ответчика имеется состав налогового правонарушения, по налогу на доходы физических лиц за 2006 год, предусмотренного п. I ст. 122 НК РФ (Неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2006 год) ответственность за которое предусмотрена в виде штрафа в сумме 850 руб.

Пеня за неуплату налога на доходы физических лиц за 2006 год по состоянию на 27.01.2010 составляет 14260 руб.

В связи с изложенным, суд полагает требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью.

Довод ответчика о том, что она не получала дохода основан только на утверждении о том, что она фактически не получала на руки денежных знаков от продажи квартиры - поэтому юридического значения не имеет.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 197-199, 209, 321 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС России по Ленинскому району г.Новосибирска удовлетворить.

Взыскать с Мищенко Тамары Васильевны в пользу соответствующих бюджетов сумму налогов, пени, налоговых санкций в размере 57843 (пятьдесят семь тысяч восемьсот сорок три) рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке через суд, принявший решение, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение вынесено в окончательной форме 01 марта 2012 года.

Судья (подпись).

Копия верна. Подлинник решения находится в гражданском деле

N 2-288/2012 Ленинского районного суда г.Новосибирска.

Судья: А.В. Калинин

Секретарь: Н.А. Голощапова