- Главная
- Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)
- Часть первая
- Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 38 - 79)
- Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 44 - 60)
- Статья 59. Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание
Статья 59. Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание
Информация об изменениях:
Наименование изменено с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ
ГАРАНТ:
Положения статьи 59 (в редакции Федерального закона от 29 мая 2024 г. N 100-ФЗ) в отношении физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством государств - членов Евразийского экономического союза (кроме Российской Федерации), признаваемых в соответствии с пунктом 1 статьи 174.3 НК РФ налогоплательщиками НДС или налоговыми агентами, применяются с 1 января 2025 г.
Статья 59. Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание
ГАРАНТ:
См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 59 НК РФ
Информация об изменениях:
Пункт 1 изменен с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ
1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:
Информация об изменениях:
Подпункт 1 изменен с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ
1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
Информация об изменениях:
Подпункт 2 изменен с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ
2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;
2.1) утратил силу с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ
Информация об изменениях:
Информация об изменениях:
Подпункт 3 изменен с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ
3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
Информация об изменениях:
Подпункт 4 изменен с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
Информация об изменениях:
Подпункт 4.1 изменен с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ
4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;
Информация об изменениях:
Подпункт 4.2 изменен с 1 июля 2024 г. - Федеральный закон от 29 мая 2024 г. N 100-ФЗ
4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;
Информация об изменениях:
Пункт 1 дополнен подпунктом 4.3 с 25 января 2019 г. - Федеральный закон от 25 декабря 2018 г. N 493-ФЗ
4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;
5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Информация об изменениях:
Пункт 1.1 изменен с 1 июля 2024 г. - Федеральный закон от 29 мая 2024 г. N 100-ФЗ
1.1. В случае постановки иностранного лица на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса после снятия его с учета в налоговом органе в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса сумма задолженности, признанная безнадежной к взысканию на основании подпункта 4.2 пункта 1 настоящей статьи, восстанавливается и подлежит уплате в срок, предусмотренный пунктом 11 статьи 174.2 или пунктом 7 статьи 174.3 настоящего Кодекса.
Информация об изменениях:
Статья 59 дополнена пунктом 1.2 с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ
1.2. В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 4.3 пункта 1 настоящей статьи у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.
Информация об изменениях:
Пункт 2 изменен с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ
2. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются:
Информация об изменениях:
Подпункт 1 изменен с 29 октября 2019 г. - Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ
1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта);
2) утратил силу с 29 октября 2019 г. - Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ
Информация об изменениях:
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ в подпункт 3 пункта 2 статьи 59 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
Информация об изменениях:
Пункт 3 изменен с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ
3. Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов.
Нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов.
Информация об изменениях:
Пункт 4 изменен с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ
4. Суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с настоящей статьей в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.
Информация об изменениях:
Пункт 5 изменен с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ
5. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
6. Утратил силу с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ
Информация об изменениях:
Открыть документ в системе ГАРАНТ
